Отчет о производственной практике по анализу хозяйственной деятельности МКП г. Астрахани «Горсвет»

Из данных таблицы 26 можно сделать вывод, что МКП г. Астрахани «Горсвет» финансово неустойчиво. Все относительные показатели не соответствуют нормативным значениям, причем это состояние фиксируется за весь период.

Анализ  платежеспособности

Одним из важнейших показателей  финансового состояния предприятия  является его платежеспособность, под  которой понимается способность  предприятия рассчитываться по своим  обязательства (краткосрочным и  долгосрочным). Способность предприятия  выполнять краткосрочные обязательства  и осуществлять непредвиденные расходы  называется ликвидностью.

Предприятие счистается ликвидным, если она может погасить свою краткосрочную  кредиторскую задолженность за счет реализации оборотных (текущих) активов.

По отношению к балансу  предприятия ликвидность – это  скорость реализации активов предприятия  с целью превращения их в наличность для покрытия краткосрочных обязательств. Платежеспособными средствами для покрытия краткосрочных обязательств являются текущие активы, и для обеспечения ликвидности возникает необходимость в течение короткого времени превратить оборотные активы в денежную наличность.

Оценка ликвидности может  проводиться путем сопоставления  платежных средств и срочных  платежей.

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения  в денежные средства, активы предприятия  разделяются на следующие группы.

1. Наиболее ликвидные активы (А 1) - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

                             А 1 = стр. 250 + стр. 260

2. Быстро реализуемые активы (А 2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

                             А 2 = стр. 240

3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела 2 баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

                              А 3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

4. Трудно реализуемые и неликвидные активы (А 4) - статьи раздела 1  баланса - внеоборотные активы

                                               А 4 = стр. 190

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

1. Наиболее срочные обязательства (П 1) - к ним относится кредиторская задолженность.

                          П 1 = стр. 620

2. Краткосрочные пассивы (П 2) - это краткосрочные заемные средства, и прочие краткосрочные пассивы.

                          П 2 = стр. 610 + стр. 660

3. Долгосрочные пассивы (П 3) - это статьи баланса, относящиеся к 4 и 5 разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей

                             П 3 = стр. 590 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660

3. Постоянные пассивы или устойчивые (П 4) - это статьи 3 раздела баланса "Капитал и резервы".

                             П 4 = стр. 490

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие  соотношения:

А 1 > П 1

А 2 > П 2

А 3 > П 3

А 4 < П 4

 

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Таблица 27

Актив	На 2009 год	На 2010 год	Пассив	На 2009 год	На 2010 год
1. Наиболее ликвидные активы   (А1)	64	577	1. Наиболее срочные обязательства  (П 1)	15453	20269
2. Быстро реали-зуемые  активы  (А2)	8529	17311	2.Краткосроч-ные   пассивы   (П 2)	---------	4100
3. Медленно реа-лизуемые активы (А 3)	2332	2033	3.Долгосрочные пассивы (П 3)	32	22
4. Трудно реали-зуемые активы   (А4)	44416	43331	4. Постоянные пассивы  (П 4)	39856	38861
БАЛАНС	55341	63252	БАЛАНС	55341	6325

Наиболее ликвидных активов  не хватает для покрытия краткосрочных  обязательств ни на 2009 года (-15389тыс. рублей), ни в 2010 году (-19692тыс. рублей). По второй группе активов и пассивов на 2009 год имелся излишек в сумме 8529 тыс. руб., и в 2010 году, излишек платежных средств – 13211 т.р. Следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третья группа, отражает существенный платежный излишек.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса  является приближенным. Более детальным  является анализ платежеспособности при  помощи финансовых коэффициентов. Для  комплексной оценки ликвидности  баланса в целом следует использовать общий показатель ликвидности, вычисляемый  по формуле:

Кл = (А 1 + 0,5 * А 2 + 0,3 * А 3)/(П 1 + 0,5 * П 2 + 0,3 * П 3)

Кл(2009) = (64+0,5*8529+0,3*2332)/(15453+0,5*0+0,3*32)=5028,1/15462,6=0,32

Кл(2010)= (577+0,5*17311+0,3*2033)/(20269+0,5*4100+0,3*22)=9842,4/22325,6=0,44

Коэффициент абсолютной ликвидности  отношением наиболее ликвидных активов  к текущим обязательствам и рассчитывается по формуле:

Ка.л. = А 1/(П 1 + П 2)

Ка.л.(2009)=64/15453=0,004

Ка.л.(2010)=577/(20269+4100)=0,02

Коэффициент быстрой ликвидности  рассчитывается по формуле:

Кб.л. = (А 1 + А 2)/(П 1 + П 2)

Кб.л.(2009)=(64+8529)/15453=0,55

Кб.л.(2010)=(577+17311)/(20269+4100)=0,73

Коэффициент покрытия равен  отношению текущих активов к  краткосрочным обязательствам и  определяется следующим образом:

Кт.л. = (А 1 + А 2 + А 3)/(П 1 + П 2)

Кт.л.(2009)=(64+8529+2332)/15453=0,7

Кт.л.(2010)=(577+17311+2033)/(20269+4100)=0,8

Результаты оформим в  таблицу 27

Коэффициенты ликвидности

Таблица 28

Показатели	Нормативное значение	На 2009 год	На 2010 год
1. Общий показатель ликвидности	> 1	0,32	0,44
2. Коэффициент покрытия	> 2	0,7	0,8
3. Коэффициент быстрой  ликвидности	> 0,7-0,8	0,55	0,73
4. Коэффициент абсолютной  ликвидности	> 0.2	0,004	0,02

 

Относительные показатели ликвидности  тоже подтверждают недостаток средств  для погашения краткосрочных  обязательств как на 2009 год, так и  на 2010 год, так как ни один коэффициент  не равен своему нормативному значению как на 2009 год, так на 2010 год, так  что в целом ситуацию можно  охарактеризовать отрицательно.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности

Основными задачами дебиторской и кредиторской задолженности являются:

1. Определение величины задолженности
2. Установление причин возникновения задолженности
3. Определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины

Основными источниками информации для анализа дебиторской и  кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к  балансу «Отчет о финансовых результатах  и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу  «Форма №5»

Состояние дебиторской и  кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (табл.29)

Анализ состава и движения дебиторской задолженности

Таблица 29

Показатели	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Темп роста  остатка, %
	Сумма, руб.	Уд.вес, %	Сумма, руб.	Уд.вес, %
1.Дебиторская задолженность краткосрочная-всего	8488	100	17268	100	203,4
в том числе: расчеты с  покупателями и заказчиками	6002	70,7	14461	83,7	241,0
прочая	2486	29,3	2807	16,3	113,0
долгосрочная всего	----------		---------		-------

Данные таблицы 29 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 103,4%. Так же можно видеть, что наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками 83,7%.

Средняя оборачиваемость  дебиторской задолженности организации  в отчетном году составляла 10,1 оборота (130390: 12878), а средний срок погашения составил 36 дней (360 дней : 10,1).

ОДЗ (в оборотах) = (Выручка  от продаж) / (Средняя дебиторская задолженность) Средняя дебиторская = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2 задолженность за период (ДЗсред )

ОДЗ (в днях) = ((Средняя  дебиторская задолженность) / (Выручка  от продаж))* t

где    ОДЗ – оборачиваемость  дебиторской задолженности; ДЗср –  средняя за год дебиторская задолженность; t – отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно  также рассчитать долю дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности . Последний показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

 Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов: 

Удз(2009) = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие активы)) * 100%= (8529/10925)*100%=78,06

Удз(2010)=(17311/19921)*100%=86,9

Исходя из проведенного анализа  дебиторской задолженности, можно, сделать вывод, что организация  имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не уменьшились в отчетном году.

Существуют некоторые  общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью.

1. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

    2.          Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

  -  в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

-покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода.

Анализ дебиторской задолженности  необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Анализ состава и движения кредиторской задолженности

Таблица 30

Показатели	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Темп роста  остатка, %
	Сумма, руб.	Уд.вес, %	Сумма, руб.	Уд.вес, %
Кредиторская задолженность  всего	15447	100	20261	100	131,2
В том числе: расчеты с  поставщиками и подрядчиками	10811	70,0	14795	73,02	136,8
Расчеты по налогам и сборам	1418	9,17	2774	13,7	195,6
прочая	3218	20,8	2692	13,3	83,6

Из данных таблица 30 видим, что кредиторская задолженность к концу года возросла на 31,2%. Так же можно видеть, что наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками 73,02%.

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности

Таблица 31

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Темп росмта, %	131,2	203,4
Оборачиваемость, в оборотах	73,03	10,1
Оборачиваемость, в днях	50	36

Сравнение состояния дебиторской  и кредиторской задолженности (таблица  31) позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в более высокой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение