Отчет о производственной практике по анализу хозяйственной деятельности МКП г. Астрахани «Горсвет»

 

Среднегодовая выработка  одним работником (Вг) в натуральном или стоимостном выражении определяется по формуле:

Вг= Уд*Д*П*ЧВ

Где У_Д – удельный вес рабочих в общей численности персонала %;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;

П – средняя продолжительность  рабочего дня, час;

ЧВ – среднечасовая  выработка рабочего, руб.

Расчет влияния этих факторов произведем способом абсолютных разниц.

Из данных таблицы. мы видим, что среднегодовая выработка  одного работника в 2010 г. увеличилась  на 255,08 тыс. руб., или на 41%, в том  числе за счет изменения:

а) удельного веса рабочих  в общей численности персонала  предприятия:

(-0,01)*242*7,4*560,3= - 10033,852руб.

Это значит, что уменьшение удельного веса рабочих среди всех работников на 0,01% , уменьшило среднегодовую выработку работника на 10033,852руб.

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

=0,61*14*7,4*560,3=35408,718 руб.

Это значит, увеличение количества отработанных дней в году одним рабочим на 14, увеличило производительность труда работника 35408,718 руб.

в) продолжительности рабочего дня:

= 0,61*256*0,1*560,3=8749,644 руб.

Это значит, что увеличение продолжительности рабочего дня  на 0,1 ч., увеличило производительность труда одного работника на 8749,644 руб

г) среднечасовой выработки  рабочих:

= 0,61*256*7,5*185,976=217815,091 руб.

Это значит, что увеличение среднечасовой выработки рабочих  на 185,976 руб., увеличило производительность труда одного работника 217815,091 руб.

Итого влияние факторов: (-10033,852)+35408,718+8749,644+217815,091= 251939,601 руб.

Произведенные вычисления позволяют сделать вывод  о том, что на увеличение среднегодовой  выработки работников предприятия  положительно повлияли 3 фактора: увеличение среднечасовой выработки одного рабочего, увеличение количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня. За счет первого фактора среднегодовая выработка увеличилась на 217815,091 руб, за счет второго на 35408,718 руб., а за счет продолжительности рабочего дня на 8749,644 руб. Однако  один фактор (удельный вес рабочих в общей численности работников) оказал неблагоприятное влияние. Это значит, что уменьшение удельного веса рабочих среди всех работников на 0,01% , уменьшило среднегодовую выработку работника на  10033,852руб.

В данной работе требуется проанализировать влияние трудовых факторов на выпуск продукции (работ, услуг) предприятия. Объем выпуска продукции (оказанных услуг) (ВП) находится под влиянием таких трудовых факторов, как:

1. Среднесписочная численность  рабочих (Ч);

2. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за  анализируемый период (Д);

3. Средняя продолжительность  рабочего дня (t);

4. Среднечасовая выработка  рабочего (В).

Взаимосвязь исследуемого показателя с факторными показателями представим в виде четырехфакторной мультипликативной  модели:

 

Используя учетные данные предприятия, рассчитаем значения аналитических  показателей, необходимых для факторного анализа. Методика расчета показателей  использования трудовых ресурсов и  результаты расчета представлены в  табл. 11.

 

 

 

 

Расчет показателей использования  трудовых ресурсов на предприятии

Таблица 11

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
1. Оказание услуг, тыс. руб.	97343	130390
2. Среднесписочная численность ППП, чел.	157	149
3. Отработано рабочими  человеко-дней, тыс.	22475	23379
4. Отработано рабочими  человеко-часов, тыс.	173884,2	174757
5. Среднее число дней, отработанных одним рабочим	242	256
6. Средняя продолжительность  рабочего дня, ч	7,4	7,5
7. Среднечасовая выработка  1 рабочего, руб.	0,34	0,45

 

Расчет влияния трудовых факторов на объем выпуска продукции(оказание услуг) произведем методами факторного анализа, которые основаны на приеме элиминирования.

Элиминирование – это  логический прием, при помощи которого условно устраняется (исключается) ряд факторов, влияющих на результативный показатель, и оставляется какой-либо один фактор, влияние которого и  измеряется. В экономическом анализе  элиминирование используется в нескольких вариантах. Определим размер влияния  факторов на изменение результативного  показателя:

методом цепных подстановок;

методом абсолютных разниц;

1. Расчет влияния  трудовых факторов на оказание  услуг методом цепных подстановок

Для расчета используем мультипликативную  модель и значения показателей табл.11.

Под воздействием всех факторов общее повышение оказанных услуг в отчетном году по сравнению с предыдущим составило 33143,096руб.

,

∆ВП=149*256*7,5*0,45–157*242*7,4*0,34=128736-95592,904=33143,096руб.

Первая подстановка. За счет уменьшения численности рабочих оказание услуг снизилось на сумму 4870,976руб

,

∆ВП(Ч)=149*242*7,4*0,34 -157*242*7,4*0,34=90721,928-95592,904= - 4870,976руб.

Вторая подстановка. За счет увеличения числа дней, отработанных в среднем каждым рабочим за год, оказание услуг увеличилось на сумму 5248,376 руб.

,

∆ВП (Д)=149*256*7,4*0,34-149*242*7,4*0,34=95970,304-90721,928=5248,376 руб..

Третья подстановка. За счет увеличения средней продолжительности рабочего дня дополнительное оказание услуг составило 1296,896 руб.

,

∆ВП(t)=149*256*7,5*0,34-149*256*7,4*0,34=97267,2 – 95970,304= 1296,896 руб.

Четвертая подстановка. За счет увеличения производительности труда (среднечасовой выработки рабочего) оказание услуг увеличилось на 31468,8 руб.

,

∆ВП(В)=149*256*7,5*0,45-149*256*7,5*0,34=128736 – 97267,2 = 31468,8 руб..

Сделаем проверку: (-4870,976)+5248,376+1296,896+31468,8= 33143,096руб

Проверка результатов  расчета показала, что они выполнены  правильно, поскольку алгебраическая сумма размеров влияния трудовых факторов совпадает с общим изменением объема оказанных услуг.

2. Расчет влияния  трудовых факторов на выпуск  продукции методом абсолютных  разниц

Для определения размеров влияния трудовых факторов на выпуск продукции методом абсолютных разниц используем мультипликативную модель ВП=Ч*Д*t*В и значения показателей табл.11.Для удобства расчетов установим величину изменения показателей (абсолютную разницу) и результат представим в табл.12

 

Трудовые показатели и  их абсолютные изменения

Таблица 12

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
Среднесписочная численность  рабочих (Ч), чел.	157	149	-8
Среднее число дней, отработанных 1 рабочим (Д)	242	256	14
Средняя продолжительность  рабочего дня (t), ч	7,4	7,5	0,1
Среднечасовая выработка  рабочего (В), руб.	0,34	0,45	0,11
Выпуск продукции (ВП), тыс. руб.	97343	130390	33047

 

Выпуск продукции снизился по сравнению с предыдущим годом  на 33047 тыс. руб. Это произошло под влиянием ряда факторов.

1.За счет уменьшения численности рабочих на 8 человек оказали услуг на сумму 4903,31руб

=(-8)*242*7,4*0,34= -4870,976руб.

2. За счет увеличения числа дней, отработанных в среднем каждым рабочим за год, за 14 дней выпуск продукции (оказанных услуг) повысился на сумму 5248,376 руб.:

=149*14*7,4*0,34=5248,376руб.

3. За счет увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,1 часа объем выпуска продукции увеличился на1296,896 руб.

149*256*0,1*0,34=1296,896 руб.

4.За счет увеличения производительности труда (среднечасовой выработки рабочего) на 0,11руб. в час объем оказанных услуг увеличился на 31468,8 руб

=149*256*7,5*0,11=31468,8руб.

 

Анализ использования  фонда заработной платы

При анализе использования  трудовых ресурсов и роста производительности труда необходимо рассматривать  их взаимосвязь с оплатой труда. Рост производительности труда создает  реальные предпосылки увеличения его  оплаты, что способствует росту его  мотивации и производительности труда и поэтому анализ расходования средств на оплату труда имеет  огромное значение. Для этого следует  осуществлять систематический контроль по использованию фонда заработной платы, чтобы выявить возможности его экономии за счет роста производительности труда. При анализе использования фонда заработной платы, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины к плановой.

Абсолютное отклонение (ФЗП  абс.) рассчитывается путем сравнения  фактически использованных средств  на оплату труда (ФЗП ф.) с плановым фондом заработной платы (ФЗП пл.) в  целом по предприятию, производственным подразделениям, категориям работников:

ФЗП абс. = ФЗП ф. – ФЗП  пл.

Так, как абсолютное отклонение определяется без учета степени  выполнения плана по производству продукции, то о нем нельзя судить как об экономии или перерасходе фонда  заработной платы.

Относительное отклонение (ФЗП  отн.) находится как разность между  фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана по производству продукции (услуг, работ). Причем корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции (услуг, работ), то есть зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии, как рабочим, так и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда при увеличении или спаде  объема производства остается неизменной – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда рабочих  строительных бригад, жилищно-коммунального  хозяйства, социальной сферы и соответствующая  им сумма отпускных.

ФЗП отн. = ФЗП ф. – ФЗП  ск.

ФЗП отн. = ФЗП ф. – (ФЗП  пл. пер. * Iвп. + ФЗП пл.пост),

где ФЗП отн. – относительное  отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП ф. – фонд зарплаты фактический;

ФЗП ск. – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент  выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП пл. и ФЗП пл.пост. –  соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

I вп. – индекс объема оказанных услуг.

Показатели по заработной плате МКП г. Астрахани «Горсвет» представлены в таблице 13

 

Показатели по заработной плате МКП г. Астрахани «Горсвет»

Таблица 13

Показатель	2009г.	2010г.	Изменения
			+,-	%
ФЗП, млн. руб.	26861,3	29293,2	2431,9		109,05
В том числе:
переменная часть	7098,3	7715,2	616,9		108,7
постоянная часть	19763	21578	1815		109,2
Объем оказанных услуг, млн. руб.	97,343	130,390	33047		133,94

 

Вывод: из таблицы 13 видим, что в МКП г. Астрахани «Горсвет» ФЗП в 2010г. составил 29293,2 тыс. руб., по сравнению с 2009г. увеличился на 2431,9 тыс. руб. и составил109,05%. В том числе переменная часть ФЗП в 2010г. составила 7715,2 тыс. руб., по сравнению с 2009г. увеличилась на 616,9 тыс. руб.

В том числе постоянная часть  ФЗП в 2010г. составила  21578 тыс. руб.,

по  сравнению с 2009г. увеличилась на 1815 тыс. руб.

Рассчитываем  индекс объема оказываемых услуг:

Iвп=130390/97343=1, 33

Данный индекс показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый ФЗП за каждый процент перевыполнения плана по объему оказываемых услуг.

При рассмотрении абсолютного  и относительного отклонения по фонду  оплаты труда получим следующее:

ФЗП абс. = 29293,2-26861,3=2431,9тыс. руб

ФЗП отн. = 29293,2 – (7098,3*1,33+19763)=29293,2-29203=90,2тыс. руб.

Это значит, что в МКП г. Астрахани «Горсвет» имеется относительный перерасход денежных средств в использовании фонда заработной платы в размере 90,2 тыс. руб. Далее необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы. Переменная часть ФЗП зависит от объема производства, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. А постоянная часть ФЗП – от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для анализа фонда заработной платы в МКП г. Астрахани «Горсвет» представлены исходные данные в таблице 14.

Исходные данные для анализа  фонда заработной платы

Таблица 14

Показатели	2009г.	2010г.	Отклонение
Среднесписочная численность работников (ЧР), чел.	60	58	-2
Количество отработанных дней одним работником за год (Д)	230	244	14
Средняя продолжительность  рабочего дня (П), час.	7,4	7,5	0,1
Среднечасовая зарплата одного работника, (ЧЗП) руб.	275,30	287,20	11,9
Фонд заработной платы (ФЗП), тыс. руб.	26861,3	29293,2	2431,9

 

Влияние факторов на фонд заработной платы рассчитаем методом цепных подстановок:

ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП

ФЗП(2009)=60*230*7,4*275,3= 28113636

ФЗПчр.= (58-60)*230*7,4*275,3= -937121,2

Это значит, что уменьшение работников на 2 чел. снизило ФЗП на 937121,2 тыс. руб.

ФЗП д. =58*(244-230)*7,4*275,3=1654222,64 тыс. руб.

Это значит, что увеличение отработанных дней работниками на 14, увеличило  ФЗП на 1654222,64 тыс. руб.