Отчет о производственной практике по анализу хозяйственной деятельности МКП г. Астрахани «Горсвет»

 

Из данных таблицы 18 хорошо видно, что из пяти элементов затрат  высокую долю занимают прочие расходы. Их структура в полной себестоимости в 2009 г. составила 55,66%, а в 2010г. 61,10%. Высокую долю в прочих расходах занимает дебиторская задолженность. Повышение показателя произошло на 5,44%, это связано с тем, что предприятие списало часть дебиторской задолженности.

Изменение по «Материальные  затраты» за один год составило 5313 тыс. руб. Их структура в полной себестоимости в 2009 г. составила 7,64%, а в 2010г. 9,89%. Рост этого показателя в структуре составил 2,25%. Это произошло за счет увеличения стоимости материала, а так же увеличения объема оказанных услуг.

Удельный вес заработной платы в структуре составляет 27,64% в 2009г. и 21,03% в 2010г, изменение составило 6,61%, а в денежном выражении заработная плата увеличилась на 248 тыс. руб. Уменьшение заработной платы в структуре связано с уменьшением численности персонала, а рост в денежном выражении об увеличении объема оказанных услуг.

Отчисления в фонд социальной защиты начисляется от заработной платы. Следовательно, с ростом заработной платы в 2010 году выросли и отчисления. Удельный вес отчислений в фонд социальной защиты в общей структуре себестоимости небольшой 6,83% в 2009г. и 5,32% в 2010г.

Элемент «Амортизация основных средств» занимает небольшое удельное место в структуре себестоимости. В 2009г. 2,2% и в 2010г. 2,6%. В 2009г. сумма  отчислений составляла 6636 тыс. руб., а в 2010г. 6852 тыс.руб., что больше на 216 000 руб.

В итоге под влиянием роста  всех элементов затрат, увеличилась  и полная себестоимость услуг  за год на 31671 тыс. руб. Это связано  с увеличением объема оказанных  услуг.

Данные о постоянных и  переменных затратах показывают, что  в структуре  себестоимости оказанных услуг в 2009 г. переменные затраты занимали 31,56%, а в 2010 г. 28,06%, изменение составило 3,5%, а в денежном выражении переменные затраты увеличились на 5 490 000 руб.. Уменьшение переменных затрат в структуре говорит об использовании меньшего количества сотрудников. Рост в денежном выражении говорит об увеличении объема оказанных услуг.

В рыночных условиях хозяйствования актуальным остается исчисление (расчет) фактической себестоимости единицы  каждого вида продукции (изделия, работ, услуг) и ее анализ с целью реальной оценки их рентабельности и изыскания  дополнительных резервов снижения затрат.

В качестве базы сравнения  берутся калькуляции, рассчитанные по технико-обоснованным нормативам, среднеплановым нормам, договорным и другим условиям.

 Затраты на единицу  продукции (Зед) следует записать  в виде

+В

Графически это можно  представить следующим образом:

 

Рис. 4 Зависимость себестоимости единицы

продукции от объема ее  производства

Анализ себестоимости  на оказание услуг по освещению рекламных  установок

Таблица 19

Показатель	2009г.	2010г.	Отклонение от плана
Объем оказанных услуг, шт.	650	648	2
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	614812	690800	75988
Сумма переменных затрат на единицу оказанных услуг, руб.	1078,68	1212	133,32
Себестоимость 1 оказанной услуги	2024	2278	254

Используя факторную модель и данные таблицы 19  произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости на оказание услуг по освещению рекламных установок методом цепной подставки:

Спл = Aпл/VВПпл + Bпл =614812/650+1078,68=2024

Сусл1 = Апл/VВПф + Впл =614812/648+1078,68=2027

Сусл2 = Аф/VВПф + Впл =690800/648+1078,68=2144

Сф = Аф/VВПф +Вф=690800/648+1212=2278

Общее изменение себестоимости  единицы оказанных услуг составляет:

Δ С_общ. = С_ф – С_пл=2278-2024=254 тыс. руб.

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

Δ С_vвп = С_усл1 – С_пл =2027-2024=3

б)суммы постоянных затрат:

Δ С_а = С_усл2 -С_усл1 =2144-2027=117

в) суммы удельных переменных затрат:

Δ С_b = С_ф – С_усл2 =2278-2144=134

Если сложить полученные отклонения, получим (3+117+134=254) общее  изменение себестоимости оказанных  услуг.

 

2.6 Анализ прибыли и рентабельности

Различные стороны производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности предприятия  находят свое отражение в системе  показателей финансовых результатов. Эту систему образуют показатели прибыли и рентабельности, а также  валового дохода – выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия  представляет собой разницу между  общей суммой доходов и затратами  на производство и реализацию продукции  с учетом убытков от различных  хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как  с положительными, так и с отрицательными знаками.

В хозяйственной практике используются следующие показатели прибыли:

1. На единицу продукции;

2. Балансовая;

Расчет балансовой прибыли  можно представить следующим  образом:

ПБ=ПР+ПП+ПВН,

где ПБ – балансовая прибыль (убыток);

 ПР – прибыль (или  убыток) от реализации продукции  (работ, услуг);

 ПП – то же от  прочей реализации;

 ПВН – доходы и  расходы по внереализационным  операциям. 

2.1. Прибыль от реализации  продукции (товаров, работ, услуг);

Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен  в виде формулы:

ПР = ВД-Зпр-НДС,

где ВД – валовой доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) в действующих оптовых  ценах;

 Зпр – затраты на  производство и реализацию продукции  (полная себестоимость продукции);

 НДС – налог на  добавленную стоимость.

2.2. Прибыль от прочей  реализации;

2.3. Доходы и расходы  от внереализационных операций (внереализационные  результаты):

3. Налогооблагаемая;

4. Льготируемая (необлагаемая  налогом);

5. Остающаяся в распоряжении  предприятия;

6. Чистая - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью (ПБ) и величиной налогов с учетом льгот (Н):

ЧП = ПБ-Н.

Задачи анализа и его  последовательность:

- оценка плана (прогноза) прибыли; изучение выполнения  плана и динамики;

- выявление и количественное  измерение влияния факторов формирования  показателей прибыли и оценка  ее качества;

- изучение направлений,  пропорций и тенденций распределения  прибыли;

- выявление резервов увеличения  суммы прибыли и рентабельности;

- разработка рекомендаций  по наиболее эффективному использованию  прибыли с учетом перспектив  развития предприятия.

Особое внимание при анализе  уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия  уделяется факторному анализу общей  прибыли и прибыли от реализации продукции.

Анализ начинается с оценки динамики показателей прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый  и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Анализ состава и динамики прибыли МКП г. Астрахани «Горсвет»

Таблица 20

Показатель	2009г.		2010г.		Изменения
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	97343	100	130390	100	33047	133,94
Себестоимость реализации товаров	97056	99,7	128570	98,6	31514	132,46
Валовая прибыль	287	0,29	1820	1,39	1533	634
Коммерческие расходы	------	-------	-------	------	------	------------
Управленческие расходы	-----------	----------	---------	----------	--------	---------
Прибыль от продаж	287	0,29	1820	1,39	1533	634
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в  других организациях	-----------	---------	-----------	--------	-------	------
Прочие операционные доходы	2363	2,42	464	0,35	-1899	19,63
Прочие операционные расходы	1604	1,64	3588	2,75	1984	223,70
Прибыль до налогооблажения	1046	1,07	1304	1	258	124,66
Текущий налог на прибыль	402	0,41	198	0,15	-204	49,25
Чистая прибыль	612	0,62	1524	1,16	912	249

 

Из таблицы 20 видно, что выручка за отчетный период увеличилась на 33047 тыс. руб.

Себестоимость является одним  из основных показателей результатов  деятельности организации. По данным отчета о прибылях и убытках за ряд  периодов можно определить темпы  роста выручки и темпы роста  себестоимости. Если мы посмотрим таблицу 20, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде повысилась на 31514 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 1,1%.

Прибыль от продаж является итоговым показателем обычной деятельности, величина которой характеризует  финансовый результат от основных видов  деятельности организации. Прибыль  от продаж по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 1533 тыс. руб.

 По таблице 20 можно рассчитать коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Он определяется как отношение:

Кд/р=Все доходы/ Все расходы =(с.010+с.060+с.080+с.090+с.120+с.141 (ф.№2))/(с.020+с.030+с.040+с.070+с.100+с.130+с.142+с.150(Ф.№2))>1

Кд/р = (130390+464)/(128570+3588+198)=130854+132356=0,98

Так как коэффициент меньше единицы, то деятельность предприятия за данный период является не эффективной.

Поскольку в структуре  балансовой прибыли наибольший удельный вес имеет прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг), основное внимание в процессе анализа должно быть уделено исследованию факторов изменения именно этого показателя. К таковым относятся:

1) рост или снижение  отпускных цен на реализованную  продукцию, тарифов на услуги  и работы;

2) динамика себестоимости  реализованной продукции (работ,  услуг);

3) увеличение или уменьшение  объема реализованной продукции  (работ, услуг);

4) изменение структуры  (состава) реализованной продукции  (работ, услуг).

Структурно-логическая модель для анализа прибыли выглядит так:

П =∑[VВПобщ.*Удi*(Цi-Сi)].

где объем реализации продукции (VВП);

ее структура (Удi);

себестоимость единицы продукции 1-ого вида (Сi);

 уровень среднереализационных  цен (Цi).

Для выявления степени  влияния этих факторов необходимо произвести пересчет выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного периода  по ценам базисного периода и  себестоимости фактически реализованной  продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости также  базисного периода. Пример такого пересчета  приведен в табл.21

 

 

 

 

Факторы, влияющие на прибыль  от реализации продукции (работ, услуг)

Таблица 21

Показатель	За предыдущий период	Фактически по ценам и себестоимости предыдущего периода	Фактически за отчетный период	Отклонения
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) , тысти. руб.	97343 (∑p)	108658,33 (∑	130390 ()	33047
Полная себестоимость  продукции, тыс. руб.	97056 (∑)	108337,96 (∑)	128570 (∑,	31514
Прибыль от продаж , тыс. руб	287 )	320,37	1820 )	1533

 

Для того чтобы рассчитать выручку от реализации фактическую  при базовой себестоимости и  цене нужно выручку от реализации отчетного года разделить на индекс инфляции.

Индекс инфляции равен 1,2, значит сумма ∑

Для того чтобы определить фактический объем реализации по базовой себестоимости, нужно определить удельный вес себестоимости по базису в выручке от реализации продукции (работ, услуг), а затем этот результат  умножить на , т.е.

=108337,96

Рассчитываем влияние  факторов на изменение прибыли (1533тыс. руб.).

Для расчета влияния на прибыль изменения отпускных цен на реализованную продукцию  сравниваем фактически реализованную. продукцию (работ, услуг) в ценах отчетного года () и фактически. реализованную продукцию (работ, услуг) отчетного года в ценах базисного года (, т.е.

130390-108658,33=21731,67

Для расчета влияния на прибыль объема и структуры продукции  нужно прибыль прошлого года умножить на коэффициент прироста объема производства, который определяется делением выручки  от реализации продукции (работ, услуг) на выручку от реализации базисного года, умножить на 100% и вычесть 100%:

 

 

Для расчета влияния на прибыль изменения себестоимости  продукции сравниваются затраты, полученные при фактическом объеме реализации и себестоимости базисного года () с себестоимостью отчетного года (, т.е.

108337,96 -128570= -20232,04

Произошло удорожание себестоимости.

Итого влияние факторов 21731,67+33,35-20232,04=1532,98, что почти равно отклонению по прибыли.

Таким образом, на увеличение прибыли оказывали влияние увеличение выручки от реализации продукции  за счет повышения цен и объема оказанных услуг, а удорожание себестоимости  дало уменьшение прибыли на 20232,04 руб. Следовательно, предприятию рекомендуется  изыскивать резервы снижения себестоимости  продукции.

Анализ рентабельности предприятия

 Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности (R). Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.

Таким образом, рассчитывают следующие показатели:

Рентабельность производства – это отношение балансовой прибыли  к средней стоимости производственных фондов:

 

где ПФ - средняя стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств).

Рентабельность основной деятельности – отношение прибыли  от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг):