Отчет о производственной практике по анализу хозяйственной деятельности МКП г. Астрахани «Горсвет»

ФЗП п. =58*244*(7,5-7,4)*275,3=389604,56

Это значит, что увеличение средней продолжительности  рабочего дня на 0,1 ч., увеличило ФЗП  на 389604,56 тыс. руб.

ФЗП чзп. = 58*244*7,5*(287,2-275,3)=1263066

Это значит, что увеличение среднечасовой  зарплаты на 11,9 руб., увеличило ФЗП  на 1263066 тыс. руб.

ФЗП(2010)= 58*244*7,5*287,2=30483408 тыс. руб.

Проверка: 28113636-937121,2+1654222,64+389604,56+1263066=30483408 тыс. руб.

Вывод: один фактор – среднегодовая численность  работников снизил фонд заработной платы, а три фактора (количество отработанных дней, продолжительность рабочего дня, среднечасовая зарплата) увеличились  по сравнению с 2009 годом и этим увеличили фонд заработной платы.

 В процессе анализа  соответствия темпа роста средней  заработной платы и производительности  труда отметим, что для расширенного  воспроизводства, получения прибыли  и рентабельности необходимо, чтобы  темп роста производительности  труда опережал темп роста  его оплаты. Несоблюдение данного  принципа приводит к перерасходу  фонда заработной платы, повышению  себестоимости продукции (услуг,  работ), а соответственно и уменьшению  прибыли. Индекс (J зп) характеризует изменение среднего заработка работающих за определенный отрезок времени (год, день, час) и определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (ЗП1) к средней заработной плате в базисном периоде (ЗП0):

J зп. = ФЗП 1 / ФЗП 0 =(29293,2/58)/( 26861,3/60)=1,12

Индекс производительности труда (J гв) рассчитывается аналогично:

J гв. =130390/97343=1,33

Приведенные данные показывают, что на МКП г. Астрахани «Горсвет» темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения равен:

Коп.=Iгв/Iзп=1,33/1,12=1,1875

Для того, чтобы определить сумму экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи  с изменением соотношений между  темпами роста производительности труда и его оплаты используют формулу:

Э=ФЗПф*(Iзп-Iгв)/Iзп

Э=29293,2*(1,12-1,33)/1,12= - 5492,475

На  нашем предприятии более высокие  темпы роста производительности труда по сравнению с темпами  роста оплаты труда, что способствует экономии фонда зарплаты в размере 5492,475 тыс. руб.

 

2.4 Анализ использования материальных ресурсов

Материальные ресурсы  — совокупность предметов и объектов труда, комплекс вещей, на которые человек  воздействует в процессе и с помощью  средств труда в целях приспособления их для удовлетворения своих потребностей и использования в процессе производства (сырье и материалы).

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции  по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим  организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Удовлетворение потребности  предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис 2.). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.

Рис.2. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами

 

Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа, который предполагает следующие  этапы:

1. Оценка качества планов  материально-технического снабжения  и анализ их выполнения;

2. Оценка потребности  предприятия в материальных ресурсах;

3. Оценка эффективности  использования материальных ресурсов;

4. Факторный анализ общей  материалоемкости продукции;

5. Оценка влияния стоимости  материальных ресурсов на объем  производства продукции.

Источники информации для  анализа материальных ресурсов: данные бух.учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов; форма №5-з( сведения о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг); форма №5 Приложение к балансу.

Оценка качества планов материально-технического снабжения

Важным условием бесперебойной  нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия.

Различают внутренние (собственные) источники и внешние.

К внутренним источникам относят  сокращение отходов сырья, использование  вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения  достижений научно-технического прогресса.

К внешним источникам относят  поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с  заключенными договорами.

Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью  между общей потребностью в виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается  с помощью следующих показателей:

- коэффициент обеспеченности  по плану

,  (17)

- коэффициент обеспеченности  фактический

 

 

Обеспеченность потребности в материальных ресурсах

 договорами на их  поставку 

Таблица 15

Вид материала	Плановая потребность, руб.	Источники покрытия потребности, тыс.		Заключено договоров, руб.		Обеспечение потребности  договорами, %	Поступило от поставщиков	Выполнение договоров, %
		Внутренние	внешние
Лампы ДНАТ	300000	20000	280000	182187		65%	176250	96%
Кабель АПбВг	40857	5448	35409	27238		77%	27238	100%
ИТОГО:	340857	25448	315409		209425	66%	203488	97%

Обеспечение договорами =66%

Рассчитаем плановый и  фактический коэффициент обеспечения  потребности в МР источниками  их покрытия:

69%     

 

Вывод: Потребность в материалах удовлетворительна на 67%, т.е. предприятие не обеспечено МР на 33%.

 

Оценка эффективности  использования материальных ресурсов

Для оценки эффективности  материальных ресурсов используется система  обобщающих и частных показателей (табл.16).

Применение обобщающих показателей  в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности  использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффективности  потребления отдельных элементов  материальных ресурсов, а также для  установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

Показатели эффективности  материальных ресурсов

Таблица 16

Показатели	Формула расчета	Экономическая интерпретация  показателя
1. Обобщающие показатели
Материалоемкость продукции (ME)		Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции
Материалоотдача продукции (МО)		Характеризует выход продукции  с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ)		Отражает уровень использования  материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)
Коэффициент использования  материалов (KM)		Показывает уровень эффективности  использования материалов, соблюдения норм их расходования
2. Частные показатели
Сырьеемкость продукции (СМЕ)   Металлоемкость продукции (ММЕ)   Топливоемкость продукции (ТМЕ)   Энергоемкость продукции (ЭМЕ)		Показатели отражают эффективность  потребления отдельных элементов  материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией

 

Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит  от объема товарной (валовой) продукции  и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем  товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. (рис.).

Факторная модель будет иметь  вид

 

Используя баланс МКП г. Астрахани «Горсвет» определим материалоемкость за 2009 и 2010гг. (табл.17)

Таблица 17

Показатели	2009г.	2010г.	Абсол. отклонение
Объем оказанных услуг, тыс.руб.(ВП)	97343	130390	33047
Материальные затраты, руб.(МЗ)	7421	12734	5313
Материалоемкость, руб.(МЁ)	0,0762	0,0976	-0,0214

Объектом анализа является отклонение фондоемкости

 

 

 

Определяем влияние на отклонение по материалоемкости увеличение МЗ на 5313 руб:

МЁусл. – МЁо = 0,1308 – 0,0762 =0,0546

Определяем влияние на отклонения по материалоемкости увеличение ВП на 33047 тыс.руб.:

=0,0976 -0,1308 = -0,0332

Итого влияние факторов – 0,0332 +0,0546 = -0,0214

Таким образом, материалоемкость в текущем году уменьшилась по сравнению с предыдущим годом  за счет увеличения объема оказанных  услуг (ВП), хотя изменение МЗ в сторону увеличения способствовало увеличению материалоемкости на 0,0546.

 

2.5 Анализ себестоимости продукции.

 

Себестоимость продукции  представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий  на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Себестоимость продукции  относится к числу важнейших  качественных показателей, отражающих все стороны хозяйственной деятельности предприятий, их достижения и недостатки.

Целью анализа себестоимости  продукции является выявление возможностей повышения эффективности использования  всех видов ресурсов предприятия.

Источниками анализа являются статистическая отчетность ф.№5-З «Сведения  о затратах на производство и реализацию продукции», ф.№2-Т «Сведения о  движении работающих и затрат на оплату труда», ф.№2 и 5 «Приложение к балансу».

Наиболее важным признаком  для цепей анализа является деление  затрат по элементам затрат, по статьям  затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.

К постоянным затратам принято  относить такие затраты, величина которых  не меняется с изменением степени  загрузки производственных мощностей  или объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций  и пр.)

Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.)

В зависимости от этой классификации  общие суммарные затраты на производство продукции (З) можно представить  в виде следующей формулы:

З = А+В*VВП,

где A – сумма постоянных расходов;

B – ставка переменных  расходов на единицу продукции;

VBП – объём производства  продукции.

 

Рис. 3 Зависимость общей суммы затрат от объема производства                 

На графиках хорошо видно, что переменные расходы в себестоимости  всего выпуска растут пропорционально  изменению объёма производства, а  в себестоимости единицы продукции  они составляют постоянную величину. Величина постоянных расходов, наоборот, не изменяется с увеличением объёма производства в общей сумме затрат, а в расчёте на единицу продукции  затраты уменьшаются пропорционально  его росту.

Структура затрат МКП г. Астрахани  «Горсвет»

Таблица 18

Элемент затрат	Сумма, млн.руб.			Структура затрат,.%
	Предыд.год 2009	Отчетн.год 2010	Измен.	Предыдущ.год	Отчетн. год	измен.
Объем оказанных услуг	97343	130390	33047	_________	______	_____
Материальные затраты	7421	12734	5313	7,64	9,89	2,25
Заработная плата	26829	27077	248	27,64	21,03	-6,61
Отчисления на соц.нужды	6636	6852	216	6,83	5,32	-1,51
Амортизация	2147	3400	1253	2,2	2,6	0,4
Прочие расходы	54023	78664	24641	55,66	61,10	5,44
Полная себестоимость	97056	128727	31671	100	100	____
переменные расходы	30633	36123	5490	31,56	28,06	-3,5
постоянные расходы	66423	92604	26181	68,44	71,94	3,5