Мероприятия по совершенствованию деятельности ОАО «КАМАЗ»

     Таблица 2.5

Формирование  и  распределение балансовой прибыли  ОАО «КАМАЗ»

Показатели	2007	2008	2009
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	2534428	2717850	1826447
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	2303784	2554489	1630588
Валовая прибыль	230644	163361	195859
Расходы периода:
коммерческие	76507	120841	63576
управленческие	15897	13683	4330
Прибыль (убыток) от продаж	138240	28837	127953
Сальдо  операционных результатов:
Проценты  к получению	9583	10346	2245
Проценты  к уплате	12238	11454	14650
Доходы  от участия в других организациях	2569	0	2788
прочие  операционные доходы	2460191	2694938	1745338
прочие  операционные расходы	2450215	2837949	1822549
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности	148130	(115282)	41125
Прибыль (убыток) отчетного периода балансовая прибыль	148130	(115282)	41125

 

      Выявлен финансовый результат:  прибыль в 2007 г. составляла  –  148130 тыс. руб.,  в 2008г. –  (115282) тыс. руб., а в 2009г. - 41125 тыс.  руб.

      Изменение суммы балансовой прибыли  в сопоставлении 2007  года  с  2008 годом произошло за счет  следующих факторов:

      - прибыли от реализации продукции  (Пр)

      Пр(2008/2007 = 28837 – 138240 = –109403 тыс.руб.

      - прочих операционных доходов  (Од)

      Од(2008/2007 = 2694938 – 2460191 = +234747 тыс.руб.

      - прочих операционных расходов (Ор)

      Ор(2008/2007 = 2837949 – 2450215 = +387734 тыс.руб.

      В результате влияния рассматриваемых  факторов балансовая  прибыль   ОАО «КАМАЗ» в 2008 году сократилась  относительно  балансовой  прибыли  2007 года на  263412 тыс.руб.

      В 2009 г. на балансовую прибыль  повлияли следующие факторы:

      Пр(2009/2008  = 127953 – 138240 =  –10287 тыс.руб.

      Од(2009/2008  = 1745338 – 2460191 =  –714853 тыс.руб.

      Ор(2009/2008 = 1822549 – 2450215 =  –627666 тыс.руб.

      В результате влияния рассматриваемых  факторов балансовая  прибыль   ОАО «КАМАЗ» в 2009 году увеличилась  на  74157 тыс. руб.

      Для  анализа  и  оценки  уровня   и   динамики   показателей   прибыли составляется  таблица  (см.  таблицу 2.6),  в которой используются  данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    
 
 

 Таблица  2.6

Динамика  показателей прибыли ОАО «КАМАЗ»

Показатели	2007г. (тыс.руб.)	2008г. (тыс.руб.)	2009г. (тыс.руб.)	2008г. в % к  2007г.	2009г. в % к  2008г.
Выручка (нетто) от  реализации товаров, продукции, услуг	2534428	2717850	1826447	107,24	67,20
Себестоимость  производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	2303784	2554489	1630588	110,88	63,83
Валовая прибыль	230644	163361	195859	70,83	119,89
Расходы периода:				146	50,48
коммерческие	76507	120841	63576	157,95	52,61
управленческие	15897	13683	4330	86,07	31,65
Прибыль (убыток) от продаж	138240	28837	127953	20,86	443,71
Сальдо  операционных   результатов:	9890	(144119)	(86828)
Проценты  к получению	9583	10346	2245	107,96	21,7
Проценты  к уплате	12238	11454	14650	93,59	127,90
Доходы  от участия в других организациях	2569	0	2788	0	0
прочие  операционные доходы	2460191	2694938	1745338	109,54	64,76
прочие  операционные расходы	2450215	2837949	1822549	115,82	64,22
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности	148130	(115282)	41125	77,82	35,67
Прибыль (убыток) отчетного периода балансовая прибыль	148130	(115282)	41125	77,82	35,67
Отложенные  налоговые активы	25	15507	(12518)	62028	80,73
Отложенные  налоговые обязательства	1499	(274)	(157)	18,28	57,30
Текущий налог на прибыль	(50668)	0	(6066)	0	0
ИНЫЕ  АНАЛОГИЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ	9329	(6410)	(14705)	68,71	229,41
Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода	105317	(105911)	7679	100,56	7,25

 

      Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка)  от  реализации продукции  (работ,  услуг),  реализации  основных  средств,   нематериальных активов  и  иного  имущества   и   результата   от   финансовой   и   прочей деятельности.

      Из данных таблицы 2.6 следует,  что прибыль за  рассматриваемый   период неуклонно сокращалась  (в 2008 году 77,82 % от 2007, а в 2009 –  35,67  %  от 2008г.). В итоге, за 2009 год предприятие получило  прибыли в 3,6  раза меньше, чем в 2007  году.  Такой результат получился за  счет  некоторого сокращения выручки и резкого увеличения коммерческих расходов,  несмотря  на снижение себестоимости продукции.

      Выручка от реализации товаров,  услуг, работ сокращается (в  2008  году 107,24 % от выручки за 2007 год, а в 2009 году – 67,20 % от 2008 года).

      Особо следует отметить увеличение  коммерческих расходов (в  2008  году они составили 157,95 % относительно 2007 года, а в 2009 году – 52,61  %  от 2008 года).

      Себестоимость продукции уменьшилась  (в 2008 году она составила 110,88 % от 2007 года, а в 2009 году – 63,83 % от 2008 года).

      Рисунок 2.2 -  Динамика прибыли от реализации продукции  и  балансовой прибыли ОАО «КАМАЗ»

      В 2008 году темп роста прибыли  от  реализации  продукции   и  темп балансовой прибыли  свидетельствуют о росте  в   работе  предприятия,  то  эти  показатели за 2009 год  показывают  катастрофическое  положение.  Причем,  в 2008 году  темп  роста  балансовой  прибыли  оказывается  выше  темпа  роста прибыли  от  реализации продукции, 77,82 %  и  20,86  %  соответственно.  Это  связано со значительным увеличением  себестоимости  с  2303784   тыс.  руб.  в 2007 году до 2554489 тыс. руб. в 2008 году. В 2009 году  темп  роста прибыли от реализации продукции ниже темпа роста балансовой  прибыли,  35,67  %  и 443,71 % соответственно.

      Рисунок 2.3 - Динамика операционных  результатов ОАО «КАМАЗ»

      На рисунке 2.3 показано влияние  и состав операционных  результатов   на балансовую  прибыль  предприятия.  В  2007  году  прочие операционные  доходы составили 2460191тыс. рублей, прочие  операционные расходы  составили 2450215 тыс. рублей. Проценты  к уплате  равны  12238 тыс. руб., проценты к получению равны  9583 тыс. руб. Доходы от участия  в других организациях равны  2569 тыс.руб.  Сальдо операционных  результатов  получилось  положительным  и  равно  9890  тыс. рублей.  В  2008  году прочие операционные доходы составили 2694938 тыс. рублей, прочие  операционные расходы составили 2837949 тыс. рублей. Проценты к уплате  равны  11454 тыс. руб., проценты к получению равны 10346 тыс. руб. Доходы от участия в других организациях равны нулю.  Сальдо операционных  результатов  получилось  отрицательным  и  равно  -144119  тыс. рублей. За 2009 год прочие операционные  доходы  составили 1745338 тыс. руб. и  расходы  равны 1822549 тыс. руб. Проценты к  уплате  составили  14650  тыс.  рублей, проценты к получению равны 2245 тыс. руб. Доходы от участия в других организациях равны 2788 тыс.руб.  Отсюда  и  сальдо операционных результатов за 2009 год составляют -86828 тыс. рублей.

      Изменения  в  структуре   прибыли  отчетного  периода   характеризуются данными таблицы  2.7.

      Таблица 2.7

Структура прибыли ОАО «КАМАЗ»  в процентах

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение
				2008 г.  от 2007г.	2009 г. от 2008г.
Прибыль (убыток) отчетного периода –  всего в том числе:	138240	28837	127953	20,86	443,71
прибыль (убыток) от реализации	138240	28837	127953	20,86	443,71
от  финансовых операций	-	-	-	-	-
от  прочей реализации	-	-	-	-	-
от  финансово-хозяйственной деятельности	148130	(115282)	41125	77,82	35,67
чистая  прибыль	105317	(105911)	7679	100,56	7,25

 

      Как следует из данных  таблицы  2.7,  в  изучаемом  периоде   произошли следующие изменения  в структуре прибыли. За 2008 год по  сравнению с 2007 годом уменьшилась доля прибыли от  реализации  товаров (продукции,  работ, услуг)  на  20,86  %.Уменьшилась доля  прибыли от   финансово-хозяйственной деятельности.   Уменьшилась  на  100,56  %   доля   прибыли,   остающейся   в распоряжении предприятия (чистой прибыли).  За 2009 год по сравнению с 2008 годом произошли следующие изменения в структуре прибыли:  Увеличилась доля от  реализации  товаров (продукции,  работ,  услуг)  на  443,71 %,   также увеличилась доля  от  финансово-хозяйственной деятельности  на  35,67 %. Увеличилась доля прибыли, остающейся в распоряжении  предприятия  на  7,25 %.

      Следует также отметить, что величина  балансовой  прибыли  зависит   от многочисленных факторов. Кроме   того,  следует  иметь  в   виду,  что  размер прибыли   во  многом  зависит  и   от   учетной   политики,   применяемой   на предприятии.  Закон о бухгалтерском  учете   и  другие  нормативные  документы предоставляют  право  субъектам   хозяйствования   самостоятельно   выбирать некоторые методы  учета,  способные  существенно  повлиять  на  формирование финансовых результатов. 

     2.3. Факторный анализ прибыли от продаж 

     Экономические факторы, влияющие на величину прибылей и убытков. Для углубленного анализа  прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

     Внешние факторы, не зависящие, как правило, от предприятия или не контролируемые им:

     ●чрезвычайные события, природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль - у других;

     ●изменение государственными органами или инфляционными процессами цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок; накидок; норм амортизационных отчислений; ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями;

     ●нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины, связанной с хозяйственными вопросами, затрагивающими интересы предприятия.

     Внутренние  факторы, зависящие от предприятия  и контролируемые им: основные факторы, определяющие сущностные результаты работы, и факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины предприятием.

     Основные  факторы формирования прибыли от продаж:

     количество  и качество продукции;

     себестоимость продукции;

     цены  на продукцию;

     элементы  себестоимости;

     структурные сдвиги в составе продукции.

     Выручка от продаж зависит не только от количества и качества продукции, но и от структуры  и цен на отдельные виды продукции. В свою очередь, себестоимость продукции определяется структурой изделий и ценами на отдельные элементы затрат.