Комплексный анализ хозяйственной деятельности

 

Анализируя данные таблицы, можно увидеть, что полная себестоимость  уменьшилась в отчётном периоде на 3 тыс. р. Основной причиной уменьшения себестоимости стало уменьшение затрат на оплату труда на 3тыс.р. Произошло увеличение материальных затрат на 5тыс.р. в связи с удорожанием сырья и увеличением объемов продукции, снизились отчисления на социальные нужды на 1тыс.р. Амортизация основных фондов не изменилась. Положительным является снижение прочих затрат на 4 тыс.р. что свидетельствует о снижении затрат на управление организацией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Анализ финансовых результатов

      Основной целью финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия. Поскольку финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия. Ведь для того чтобы принять решение, необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

      По определению финансово устойчивой является организация, которая за счет собственных средств покрывает средства вложения в активы и не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. В задачи финансового анализа входят:

-анализ финансовых показателей деятельности предприятия;

-анализ финансового состояния предприятия, включающий анализ баланса предприятия;

-анализ деловой активности и эффективности деятельности предприятия;

-оценка количественных и качественных изменений в финансовом положении предприятия;

-диагностика банкротства.

Анализ финансовых результатов  предприятия осуществляется на основе информации, предоставленной в форме  №2 «Отчет о прибылях и убытках»

5.1. Анализ динамики прибыли

 

Таблица17

 

Анализ динамики прибыли

 

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Абс.откл.	Темп роста, %
1. Выручка от продажи  товаров	2284	2498	214	109,37
А	696	950	254	136,49
Б	1170	1140	-30	97,44
В	418	408	-10	97,61
2. Себестоимость продукции	(2154)	(2207)	53	102,46
А	(580)	(836)	256	144,14
Б	(1080)	(1065)	-15	98,61
В	(494)	(306)	-188	61,94
3. Коммерческие расходы	0	0	0	0
4. Управленческие расходы	0	0	0	0
5. Прибыль от продаж	130	291	161	223,85
6. Проценты к получению	7	9	2	128,57
7. Проценты к уплате	(17)	(12)	-5	70,59
8. Доходы от участия  в других организациях	0	9	9	0
9. Прочие операционные  доходы	231	140,5	-90,5	60,82
10. Прочие операционные  расходы	(175)	(205)	30	117,14
11. Внереализационные доходы	176	232,5	56,5	132,1
12. Внереализационные расходы	18	27	9	150
13. Прибыль (убыток) до  налогообложения	(37)	(56)	19	151,35
14.  Текущий налог на  прибыль	(19)	(19)	0	0
15. Чистая прибыль (убыток)	138	184,5	46,5	133,7

 

Анализируя данные таблицы  видно, что убыток до налогообложения увеличился в 1,5 раза в отчётном периоде, прибыль от продажи выросла на 123,85%, причиной этого явились отсутствие коммерческих расходов. Увеличению убытка налогооблагаемой прибыли  способствовало увеличение расходов  на 17,14% и уменьшение доходов на 39,18%. В отчетном году предприятием был получен доход больше, чем в базисном на 33,7%, за счет увеличения прибыли от продаж на 123,85%  и увеличения внереализационных доходов на 32,1%.

 

5.2. Анализ факторов прибыли и ее использование

 

Проведём факторный анализ прибыли от реализации  методом  цепных подстановок. Для целей анализа  определим структурные показатели:

Таблица 18

 

показатели	значения			Структура, %
	база	отчет	- /+	база	отчет	- /+
выручка	2284	2498	214	100	100	0
себестоимость	(2154)	(2207)	53	94,31	88,35	-5,95
коммерческие расходы	0	0	0	0	0	0
управленческие расходы	0	0	0	0	0	0
прибыль от продаж	130	291	161	5,69	11,65	5,96

 

1. Фактор «выручка от реализации»

Пв = (В₁ – В₀) * Р₀/100,

где В₁, В₀ – выручка в отчетном и базисном периодах, тыс.р;

       Р₀ – рентабельность от продаж в базисном периоде.

Пв=(2498-2284)*5,69/100=12,177

2. Фактор «себестоимость»

Пс = - В_{1 *}(dc₁ – dc₀)/100,

где dc₁, dc₀– доля себестоимости в выручке, %.

Пс=-2498*(88,35-94,31)/100=148,88

 

3. Фактор «коммерческие расходы»

Пк = - В_1* (dk₁- dk₀)/100,

где dk₁, dk_о – доля коммерческих расходов в выручке, %.

Пк==-2498*(0-0)/100=0

 Оценку влияния факторов сводят в табл.  .

 

 

 

Таблица19

Факторный анализ прибыли  от продаж

 

 

Показатели	Тыс. руб.
1. Изменение выручки от  продажи	12,177
2. Изменение уровня себестоимости	148,88
3. Изменение уровня управленческих  расходов	0
4. Изменение уровня коммерческих  расходов	0
Всего	161,057

 

 

Таким образом, основными  причинами увеличения прибыли от продаж в отчетном периоде является увеличение уровня себестоимости и увеличение самой выручки и отсутствие  управленческих и коммерческих расходов.

 

 

 

5.3. Анализ показателей рентабельности

 

 

1. Рентабельность продукции – показывает, сколько валовой прибыли получено на 1 руб.,  себестоимости продукции.

 

R1 = (Валовая прибыль/Себестоимость) * 100 или

R1 = (с.029 ф№2 / с.020 ф№2) * 100

R=130/2154*100=6,035

R=291/2207*100=13,185

 

2. Рентабельность продаж – показывает долю прибыли от продаж выручке.

R2 = (Прибыль от продаж/Выручка) * 100  или

 R2 = (с.050 ф№2 / с.010 ф№2) * 100

R=130/2284*100=5,692

R=291/2498*100=11,649

3. Рентабельность производственных фондов – показывает, сколько

прибыли от продаж получено на 1 рубль средств вложенных в  основные и материальные оборотные  средства.

R3 = (Прибыль от продажи/Основные фонды + материально оборотные средства) * 100 или

R3 = (с.050 ф№2 /( 0,5 * (с.120н.г.+с.210н.г.+с.120к.г.+с.210к.г.)ф №1) * 100

R=(130/(0,5*(3571+1941,2+3662+2048,8)))*100=2,317

R=(291/(0,5*(3571+1941,2+3662+2048,8)))*100=5,186

4. Рентабельность капитала – показывает, сколько прибыли до налогообложения получено на 1 рубль вложенных в имущество

предприятие.

R4 = (Прибыль до налогообложения / Имущество) * 100 или

 R4 = (с.140 ф№2/ 0,5 * (с.300н.г.+с.300к.г.)ф№1 * 100

R=(176/(0,5*(15824,3+16564,1)))*100=1,087

R=(232,5/(0,5*(15824,3+16564,1)))*100=1,436

5. Рентабельность собственного капитала – показывает, сколько чистой прибыли получено собственником на 1 рубль средств вложенных в предприятие.

R5 = (Чистая прибыль / Собственный капитал) * 100 или

R5 = (с.190 ф№2 / 0,5(с.490н.г.+с.490к.г.)ф№1) * 100

R=(138/(0,5*(7,205,5+8140,2)))*100=1,799

R=(184,5/(0,5*(7205,5+8140,2)))*100=2,405

 

6. Рентабельность инвестиций  - показывает, сколько прибыли получило предприятие на 1 рубль средств вложенных в финансовые активы.

R6 = (Чистая прибыль / Долгосрочные финансовые вложения) * 100 или

R6 = (с.060 ф№2 / 0,5 * (с.140н.г.+с.250н.г.+с140к.г.+с250к.г.)ф№1) * 100

R=(7/(0,5*(45,9+2027,5+44,4+2034,5)))*100=0,337

R=(9/(0,5*(45,9+2027,5+44,4+2034,5)))*100=0,433

Показатели рентабельности сравнивают в динамике и между  собой, а также с эффективной  ставкой процента по заемным средствам.

Расчеты сводят в табл.20   .

Таблица 20

 Динамика показателей  рентабельности, %

 

Показатели	База	Отчет	Абс.откл.
Рентабельность продукции	6,035	13,185	7,15
Рентабельность продаж	5,692	11,649	5,957
Рентабельность средств  производства	2,317	5,186	2,869
Рентабельность капитала	1,087	1,436	0,349
Рентабельность собственного капитала	1,799	2,405	0,606
Рентабельность инвестиций	0,337	0,433	0,096

 

Данные таблицы  свидетельствуют о положительной динамике показателей рентабельности. Рентабельность продаж,  собственного капитала, рентабельность капитала, продукции и средств производства увеличилась. Причинами увеличения рентабельности явилось увеличение прибыли в отчетном году. Увеличение показателей рентабельности в отчетном году свидетельствует об эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Таким образом, хозяйственная деятельность рентабельна.

6.Анализ финансового состояния предприятия

      Анализ финансового состояния предприятия неразрывно связан с его производственной и хозяйственной деятельностью и является важным средством существования систематического контроля над эффективностью использования средств. При помощи данного анализа выявляется обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и правильность их использования; проверяется правильность использования предприятием банковского кредита и использования в обороте средств специальных фондов и целевого финансирования, а также состояние дебиторской и кредиторской задолженности, причины ее образования; дается оценка финансового состояния предприятия и вскрываются имеющиеся недоиспользованные резервы.

      Финансовое состояние предприятия характеризует рациональность и эффективность привлечения финансовых ресурсов, и их размещения в хозяйственных средствах предприятия. Наиболее важной характеристикой финансового состояния предприятия является его устойчивость или неустойчивость по отношению к внешнему воздействию. Категория устойчивости предприятия отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

      Важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия на отчетную дату является форма № 1 «Бухгалтерский баланс».,№2 «Отчёт о прибылях и убытках», №3 «Сведения о движении капитала», №4 «сведения о движении денежных средств», №5 «Приложение к балансу».

 

 

 

6.1 Анализ имущества предприятия

 

Таблица 21

Состав и структура  имущества предприятия

 

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Абс.откл.	Темп роста, %
1. Стоимость имущества,  тыс. руб., всего	15824,3	16564,1	739,8	104,68
2. Внеоборотные активы, тыс. руб.	4628,2	4743,4	115,2	102,49
- в % к имуществу	29,25	28,64	-0,61	-
3. Оборотные активы, тыс.  руб.	10047,2	10039,1	-8,1	99,92
- в % к имуществу	63,49	60,61	-2,88	-
3.1. Запасы, тыс. руб.	1941,2	2048,8	107,6	105,54
- в % к оборотным активам	19,32	20,41	1,09	-
3.2. Дебиторская задолженность,  тыс. руб.	2681	2460,2	-220,8	91,76
- в % к оборотным активам	26,68	24,51	-2,17	-
3.3. Денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	5293,1	5397,6	104,5	101,97
- в % к оборотным активам	52,68	53,77	1,09	-
3.4. Прочие оборотные активы  и НДС, тыс. руб.	131,9	132,5	0,6	100,45
- в % к оборотным активам	1,31	1,32	0,01	-
4. Просроченная дебиторская  задолженность, тыс. руб.	1148,9	1781,6	632,7	155,1
- в % к дебиторской  задолженности	42,85	72,39	29,54	-