Комплексный анализ хозяйственной деятельности

 

3.2. Анализ движения  трудовых ресурсов

 

      В процессе анализа определяется, прежде всего оборот работников, который равен общему числу принятых и уволенных за определенный период. Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.

Относительные показатели, характеризующие оборот рабочей  силы, рассчитывается по формулам:

- коэффициент оборота  рабочей силы по приему – показывает долю принятых работников в среднесписочной численности:

Кпр=Чпр/Ч*100 

где Чпр – число принятых на работу, чел.;

       Ч –  среднесписочная численность, чел.;

Базовый период

Кпр=54/225*100=24

Отчетный период

Кпр=46/224*100=20,54 

- коэффициент оборота рабочей силы по выбытию – показывает долю выбывших работников в среднесписочной численности:

Кв=Чв/Ч*100                                                          

где Чв – число уволившихся работников, чел.;

Базовый период

Кв=58/225*100=25,78

Отчетный период

Кв=50/224*100=22,32

- коэффициент текучести:

  Кт=Чну/Ч*100                                                     

Где  Чну – число работников. Уволенных по неуважительным причинам, чел.

Необходимая информация для  такого анализа приведена в табл.10.

Базовый период

Кт=21/225*100=9,3

Отчетный период

Кт=16/224*100=7,14

 

Таблица 12

Показатели движения трудовых ресурсов

Наименование показателя	Базовый	Отчетный	Абс.
	период	период	Откл.
Численность списочная  на начало года	230	226	-4
Принято на работу, всего	54	46	-8
Уволилось, всего	58	50	-8
из них по неуважительным  причинам	21	16	-5
Численность списочная на конец года	226	222	-4
Среднесписочная численность	225	224	-1
Коэффициент по приему, % (ст2 : ст5 * 100)	24	20,54	-3,46
Коэффициент по выбытию, % (ст3 : ст5 * 100)	25,78	22,32	-3,46
Коэффициент текучести, % (ст3.1 : ст5 * 100)	9,3	7,14	-2,16
Оборот рабочей силы (2+3)	112	96	-16

 

 

       Анализируя данные расчёты, движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как слабо интенсивное. Оборот снизился на 16 чел. Так же видно, что коэффициенты оборота по приему и выбытию в отчётном периоде   снижаются и меньше нормативных значений на 3-5%, что свидетельствует о недостаточном обновлении кадров.  Коэффициент текучести в отчетном периоде превышает 7%, что свидетельствует об ухудшении эффективности управления и социальной политике предприятия. В отчетном периоде коэффициент оборота по приёму меньше, чем коэффициент выбытия. Всё это говорит, об ухудшении динамики  показателей в отчетном периоде по сравнению с базовым.

 

3.3. Факторный анализ  производительности труда

 

На выработку оказывают  влияние следующие факторы:

 

Влияние изменения числа  дней работы:

,

Где       

 

 

 

Влияние изменения длительности рабочего дня:

=(224-221)*7,59*0,0058=0,132

,

Где    

 

 

 

=224*(7,59-7,59)*0,0058=0

Влияние изменения среднечасовой  выработки:

,

Где       

 

 

 

=224*7,59*(0,006-0,0058)=0,34

Все расчёты сводят в таблицу  13.

Таблица 13

 

Факторный анализ выработки

 

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Абс.откл	Влияние фактора
1.  Среднегодовая выработка  , т. р. /чел	9,8	10,75	0,95	0,95
2.  Численность работников, чел.	225	224	-1
3.  Число дней работы	221	224	3	0,132
4.  Длительность рабочего  дня, ч	7,59	7,59	0	0
5. Часовая выработка, т.  руб./чел (1/3/4)	0,0058	0,006	0,0002	0,34

 

 

      Данные таблицы13 свидетельствуют о увеличении эффективности использования трудовых ресурсов. Так в отчетном периоде выработка увеличилась на 0,95.

      Главной причины увеличения среднегодовой выработки является увеличение среднечасовой выработки. Никакого влияния не оказал фактор изменения продолжительности рабочего дня, так как там изменений не было. Таким образом, увеличение среднегодовой выработки способствовало увеличению товарной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4. Анализ затрат  на оплату труда

 

Таблица 14

 

Динамика затрат на оплату труда.

 

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
1. Фонд оплаты труда,  тыс.р.	2017	2912	895	144,37
2. Среднесписочная численность,  чел.	225	224	-1	95,56
3. Среднемесячная заработная  плата, р.	8964,44	13000	4035,56	145,02

 

Как видно из таблицы фонд оплаты труда увеличился на 895 тыс.р. или 44,37%, среднемесячная заработная плата тоже увеличилась  4035,56тыс.р. на 45,02%. Следует отметить, что рост оплаты труда на предприятии в отчетном периоде сопровождается увеличением выработки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

 

       Важнейшим показателям, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависит финансовые результаты деятельности предприятия, темп расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

      Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия.

      Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, — используемых непосредственно в процессе изготовления и реализации продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их классификация по статьям определяются государственным стандартом, а методы калькулирования — самими предприятиями.

      Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, т. е. самоокупаемости — основополагающего признака рыночного хозяйственного расчета. Себестоимость — это один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.

Задачами анализа  себестоимости продукции является:

-оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат;

-установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;

-определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнения лана по ним, величины и причины отклонений фактических задач от плановых;

-анализ себестоимости отдельных видов продукции;

-выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

      Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

Источниками информации для анализа служит форма № 5-з  «Отчет о затратах а производство и реализацию продукции (работ, услуг)», плановые и отчетные калькуляции  себестоимости продукции, Форма бухгалтерской отчётности №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

 

4.1. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

 

Таблица 15

 

Анализ затрат на рубль  товарной продукции

 

Показатели	Базовый	Отчетный	Абс.	Темп
	период	период	откл.	роста, %
1. Товарная продукция  в действующих ценах, тыс. р.	2200	2408	208	109,45
2. Затраты на производство  и реализацию продукции, тыс.р.	2070	2119	49	102,37
3. Затраты на 1 рубль товарной  продукции, р. (2/1)	0,94	0,88	-0,06	93,62

 

 

      Как видно  из таблицы 15  рост объёма продукции в стоимостном выражении сопровождается уменьшением затрат на производство, причём темпы роста продукции превышают темпы роста затрат на 7,08%. В результате наблюдается уменьшение затрат на рубль товарной продукции с 0,94 до 0,88. Это свидетельствует об эффективности деятельности предприятии.

5.2. Анализ состава  и структуры затрат по экономическим  элементам

 

Таблица 16

 

Анализ состава и структуры  затрат по экономическим элементам

 

Элементы затрат	Базовый период		Отчетный период		Абс. Откл.
	тыс.р.	уд. вес. %	тыс.р.	уд. вес. %	тыс.р.	уд. веса, %
1. Материальные затраты	54	51,43	59	57,84	5	6,41
А	9	8,57	10	9,8	1	1,23
Б	41	39,05	46	45,1	5	6,05
В	4	3,81	3	2,94	-1	-0,87
2.Затраты на оплату  труда	18	17,14	15	14,7	-3	-2,44
А	5	4,76	5	4,9	0	0,14
Б	10	9,52	8	7,84	-2	-1,68
В	3	2,86	2	1,96	-1	-0,9
3. Отчисления на социальные  нужды	7	6,66	6	5,88	-1	-0,78
А	2	1,9	2	1,96	0	0,06
Б	4	3,81	3	2,94	-1	-0,87
В	1	0,95	1	0,98	0	0,03
4. Амортизация основных  фондов	7	6,66	7	6,88	0	0,22
А	1	0,95	2	1,96	1	1,01
Б	5	4,76	4	3,94	-1	-0,82
В	1	0,95	1	0,98	0	0,03
5. Прочие	19	18,11	15	14,7	-4	-3,41
А	3	2,86	3	2,94	0	0,08
Б	12	11,43	10	9,8	-2	-1,63
В	4	3,82	2	1,96	-2	-1,86
Всего	105	100	102	100	-3	0