Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ”Хлебозавод №3”

  В отчетном году себестоимость реализованной  продукции равна 330152 т.р.. По сравнению с базисным годом она увеличилась на 52562 т.р., что к уровню базисного года составило 18,9%.

  На  увеличение стоимости затрат повлияло изменения количества, структуры  продукции и цены ресурсов. Объективно за счет этих факторов себестоимость  могла увеличиться на 18%. Но рост затрат был ненамного интенсивнее (18,9%), что могло явиться результатом менее эффективного формирования затрат, чем в базисном году.

    По сравнению с базисным годом затраты, в каждом рубле реализованной продукции, увеличились на 1 коп.. Темпы роста незначительные, к показателю базисного года уровень затрат увеличился на 1 %, что подтверждает мене эффективную работу предприятия, чем в прошлом году.

  При неизменном уровне затрат в отчетном году, рост стоимости продукции мог составить 50728 т.р. (54546*0,93). Это увеличение затрат можно назвать объективным. Но в результате роста уровня затрат стоимость продукции увеличилась еще на 3562 т.р.(356210*0,01). Это не оправданный рост затрат, который можно считать перерасходом.

  В итоге, по сравнению с базисным годом, году эффективность формирования затрат снижается, результатом чего стал перерасход в сумме 3562 т.р. и снижение возможного финансового результата на эту же сумму.   

  Для оценки факторов, влияющих на эффективность  формирования затрат необходима оценка затрат по отдельным элементам. 
 

2.2  Оценка эффективности  формирования затрат  по отдельным элементам. 

  Таблица №10

  На  изменение себестоимости в целом  влияют такие элементы как затраты  на материалы, затраты на оплату труда, затраты на амортизацию и прочие затраты.

  В отчетном году на материалы потратили 122673 т.р.. По сравнению с базисным годом эта сумма увеличилась  на 9861 т.р. , что к уровню базисного  года составляет 9%. Это произошло  в следствии  увеличения стоимости  продукции на 18%.

  Соотношение изменения затрат и стоимости продукции свидетельствует  о росте эффективности формирования затрат. При условии, что реализованная продукция увеличилась бы, а уровень материальных затрат не изменялся, то на материалы должны были потратить 131798 т.р. (356210*0,37), т.е. по сравнению с базисным годом, они увеличились бы на 18986 (131798-112812).

  Кроме изменения объема продукции, на изменение  материальных затрат повлияло и  снижение уровня затрат  на 0,03 р.. В результате изменения этого фактора фактические затраты составили 122673 т.р. , а значит предприятие сэкономило, за счет этого 9125 т.р. (131798-122673). Благодаря эффективному формированию материальных затрат у предприятия отсутствуют упущенные возможности в объеме продукции.

  Также на себестоимость влияют затраты на оплату труда. В отчетном году они составили 132756 т.р., что на 18239 т.р. больше затрат базисного года. К показателю базисного года рост составил 16 %, он происходит на фоне увеличения стоимости реализованной продукции на 18 %, что свидетельствует об улучшении эффективности формирования затрат.

  Если  бы уровень затрат не менялся, а реализованная  продукция увеличивалась бы, то затраты на оплату труда могли составить 135360 т.р. (356210*0,38). По сравнению с базисным годом они увеличились бы на 20843 т.р. (135360-114517).

  На  изменение затрат на оплату труда влияет и снижение уровня затрат. В результате его снижения на 0,01 р., затраты составили 132756 т.р., т.е. они уменьшились на 2604 т.р. (132756-135360).

  Таким образом, с повышением эффективности формирования затрат на оплату труда, себестоимость снижается на 2604 т.р. и на эту же сумму увеличивается возможный финансовый результат.

  Затраты на амортизацию, в отчетном году, составили 7581т.р. и по сравнению с базисным годом они увеличились на 3393 т.р.. Этот показатель увеличился на 81 %, что свидетельствует об увеличении суммы основных фондов.

  С увеличением затрат на амортизацию, должен был увеличиться и уровень затрат. По сравнению с базисным годом он вырос на 100 %, с 1 копейки в 1 руб. стоимости продукции до 2х копеек. При этом рост стоимости реализованной продукции составил только 18 %.

  Не  оптимальное соотношение увеличения уровня затрат и суммы выручки  плохо повлияло на затраты по амортизации. Если бы уровень затрат остался прежним (0,01), то затраты в отчетном году составили бы 3562 т.р. (356210*0,01), а если бы он увеличился, а выручка не изменилась, затраты на амортизацию равнялись бы 6033 т.р. (301664*0,02). В результате действия обоих факторов затраты на амортизацию увеличились на 3393 т.р., что плохо скажется на финансовом результате в целом. Перерасход этих затрат, увеличивающий себестоимость и уменьшающий возможный финансовый результат, составил 3562 т.р. (0,01*356210).

    В отчетном году прочие затраты в 1 руб. стоимости реализованной продукции составили 19 копеек. По сравнению с базисным годом уровень прочих затрат увеличился на 4 копейки. Рост является интенсивным (27 %), что свидетельствует о менее эффективном формировании затрат.

  На  снижение эффективности формирования затрат влияет изменение показателей амортизационных затрат и стоимости продукции. Если бы снижалась сумма реализованной продукции, а уровень затрат – нет, то затраты бы составили 53431 т.р. (356210*0,15), т.е. они бы увеличились на 7358 т.р. (53431-46073). Но т.к. на изменение затрат влиял и уровень затрат, фактические затраты составили 67142 т.р., т.е. они увеличились на 13711 т.р. (67142-53431). Перерасход составил 14248 т.р. (0,04*356210).

  По  итогам оценки можно сделать вывод, что в отчетном году эффективность формирования затрат по отдельным элементам ухудшается. Об этом свидетельствует наличие перерасхода при формировании амортизационных и прочих затрат, но положительным фактом стало то, что этот перерасход снижается благодаря более эффективной работе по формированию затрат на материалы и затрат на ОТ, в которых была выявлена экономия средств.

  На  конечный финансовый результат влияет не только эффективность формирования затрат, но и эффективность формирования самого финансового результата. 

  2.3  Оценка эффективности  формирования финансового результата. 

Таблица №11

  Финансовым  результатом отчетного года является прибыль в сумме 21544 т.р., поэтому  работу предприятия можно назвать эффективной.

  В составе общей прибыли результат  от реализации продукции имеет наибольший удельный вес (112 %). Это положительно характеризует работу предприятия  по формированию финансового результата. Но в целом, положительно оценить формирование финансового результата нельзя, потому как результатом прочей реализации является убыток в сумме 4514 т.р., что снижает общий финансовый результат.

  По  сравнению с базисным годом эффективность  формирования финансового результата снижается. Удельный вес результата прочей реализации снижается более интенсивно, чем удельный вес результата от основной деятельности. На снижение эффективности формирования влияет не оптимальное соотношение финансовых результатов прочей и основной деятельности. Результатом реализации продукции стала прибыль – 26058 т.р., а результатом прочей реализации – убыток в сумме 4514 т.р.. Но, несмотря на это общая прибыль выросла на 11 т.р..

  Таким образом, в отчетном году структура прибыли становится хуже, чем в базисном. Динамика снижения прибыли за счет прочей реализации носит отрицательный характер, так в базисном году её удельный вес составлял -12 %, а в отчетном он увеличился до -21 %, что плохо сказывается на общей картине финансового результата. 

    Для полной оценки эффективности формирования финансового результата необходима оценка эффективности формирования прибыли от реализации. 

  Таблица №12