Банковский аудит на современном этапе развития

  Положение регламентирует порядок лицензирования видов деятельности: (п. 4):

  а) аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудит страховщиков);

  б) аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

  в) общий аудит (аудит иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).

  При этом форма лицензий едина. В Положении  определен единый лицензирующий  орган.

  Лицензирование  аудиторской деятельности осуществляет Министерство финансов Российской Федерации (далее именуется - лицензирующий  орган).

  Лицензии  выдаются по заявлению соискателя лицензии на три, два и один год.

  Срок действия лицензии не продлевается. По истечении  срока действия лицензии по заявлению  соискателя лицензии может быть выдана новая лицензия в порядке, установленном  настоящим Положением».

  В Положении (п. 7) определены перечни документов (для индивидуального предпринимателя  и для аудиторской организации), которые необходимо представить  для получения лицензии.

  а) для  индивидуального предпринимателя:

  - заявление  о выдаче лицензии с указанием  вида деятельности, в течение  которого она будет осуществляться, фамилии, имени, отчества, данных  документа, удостоверяющего личность  гражданина;

  - копия  свидетельства о государственной  регистрации гражданина в качестве  индивидуального предпринимателя  (в случае если копия не заверена  нотариусом, - с предъявлением оригинала);

  - справка  о постановке на учет в налоговом  органе по месту жительства  с указанием идентификационного  номера налогоплательщика;

  - документ, подтверждающий внесение платы  за рассмотрение заявления;

  - нотариально  заверенная копия квалификационного  аттестата аудитора на право  осуществления соответствующего  вида аудиторской деятельности;

  - справка  с места жительства;

  б) для  аудиторской организации:

  - заявление  с указанием вида деятельности, срока, в течение которого она  будет осуществляться, наименования, организационно-правовой формы и  места нахождения организации,  наименования банка и номера  расчетного счета в банке;

  - копии  учредительных документов со  всеми изменениями и дополнениями  к ним, а также копия свидетельства  о государственной регистрации  в качестве юридического лица (в случае, если копии не заверены  нотариусом, - с предъявлением оригиналов);

  - справка  о постановке на учет в налоговом  органе с указанием идентификационного  номера налогоплательщика;

  - документ, подтверждающий внесение платы  за рассмотрение заявления; справка  банка либо иные документы,  подтверждающие оплату уставного  капитала аудиторской организации;

  - сведения  о руководителях аудиторской  организации, их заместителях  и работающих в аудиторской  организации аттестованных аудиторах  (с указанием фамилии, имени,  отчества и занимаемой должности), включая нотариально - заверенные копии квалификационных аттестатов аудиторов».

  Положение определяет перечень документов, подтверждающих оплату уставного капитала аудиторской  организации:

  - копия  бухгалтерского баланса организации  с отметкой налогового органа;

  - заключение  другой аудиторской организации  или аудитора, работающего самостоятельно, имеющих соответствующую лицензию  на осуществление аудиторской  деятельности.

  Таким образом, аудиторская организация, в уставном капитале которой имеются не денежные вклады, может выбрать наиболее приемлемый для себя способ подтверждения формирования уставного капитала.

  В п. 8 Положения  сказано:

  «Все документы, представленные в лицензирующий  орган для получения лицензии, принимаются по описи, копия которой  направляется (вручается) соискателю, лицензии с отметкой о дате приема документов».

  Размер  оплаты за рассмотрение заявления составляет 3-кратный минимальный размер оплаты труда. Причем здесь мы можем отметить положительную новацию - первоначально  соискатель оплачивает только работу лицензирующего органа по рассмотрению его документов и принятию решения (ранее согласно Постановлению № 482) соискатель должен был перечислять  сбор за выдачу лицензии, который составлял:

  - для индивидуальных  предпринимателей - 30-кратный размер;

  - для аудиторских  организаций - 150-кратный размер  минимальной оплаты труда за  годовую лицензию. На срок более  года размер платы пропорционально  увеличивался.

  Лицензирующий орган обязан в течение 30 дней рассмотреть  представленные документы и принять  решение, а в течение 3 дней после  принятия - уведомить соискателя.

  Уведомление о выдаче лицензии (в письменной форме) направляется (вручается) соискателю лицензии с указанием реквизитов банковского счета, на который вносится лицензионный сбор, и срока его  уплаты.

  Уведомление об отказе в выдаче лицензии (в письменной форме) направляется (вручается) соискателю лицензии с указанием причин отказа.

  В дальнейшем, соискатель, получивший уведомление  о положительном решении, обязан внести лицензионный сбор, предоставить в лицензионный орган документы, свидетельствующие об оплате. В свою очередь, лицензирующий орган обязан в течение 3 дней выдать лицензию соискателю.

  В случае, если лицензиат в течение трех месяцев с даты принятия лицензирующим  органом решения о выдаче ему  лицензии, не уплатил лицензионный сбор, лицензирующий орган вправе аннулировать лицензию.

  Рассмотрим  вопрос о том, каким критериям  должен удовлетворять соискатель, чтобы  получить лицензии. Требования, которым должна удовлетворять аудиторская организация, в первый раз претендующая на получение лицензии (п. 9):

  а) аудиторская  организация не может иметь форму  открытого акционерного общества;

  б) уставный капитал (уставный фонд), заявленный в учредительных документах, должен составлять не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (на дату государственной регистрации аудиторской организации);

  в) в уставном капитале (уставном фонде) аудиторской  организации доля, принадлежащая  аттестованным аудиторам и (или) получившим лицензии аудиторским организациям, должна составлять не менее 51 процента;

  г) в штате  аудиторской организации должно состоять не менее двух аудиторов, имеющих  квалификационные аттестаты аудитора, срок действия которых не истек, в  области аудиторской деятельности, указанной в заявлении на получение  лицензии.

  Порядок приостановления лицензии рассматривается  в п. 19, 21.

  Основанием  для отказа в выдаче лицензии является (п. 14):

  наличие в документах, представленных соискателем  лицензии, недостоверной или искаженной информации;

  несоответствие  соискателя лицензии лицензионным требованиям  и условиям, указанным в пунктах 7-11 настоящего Положения.

  Лицензирующий орган при осуществлении надзора  за соблюдением лицензиатом лицензионных требований и условий имеет право:

  а) проводить  проверки деятельности лицензиата на предмет ее соответствия лицензионным требованиям и условиям, в том  числе проверку качества работы индивидуальных предпринимателей и аудиторских  организаций;

  б) запрашивать  у лицензиата необходимые объявления и материалы по вопросам, возникающим  при проведении проверок;

  в) составлять по результатам проверок акты (протоколы) с указанием конкретных нарушений;

  г) принимать  решения, обязывающие лицензиата устранить  выявленные нарушения, и устанавливать  сроки устранения таких нарушений;

  д) выносить предупреждение лицензиату;

  е) осуществлять иные предусмотренные законодательством  Российской Федерации полномочия.

  Государственные надзорные и контрольные органы, а также иные органы государственной  власти при выявлении нарушений  лицензионных требований и условий обязаны сообщать лицензирующему органу о выявленных нарушениях и принятых мерах.

  Индивидуальные  предприниматели и аудиторские  организации в соответствии с  законодательством Российской Федерации  и настоящим Положением обязаны  обеспечить условия для проведения лицензирующим органом проверок, в том числе предоставлять  необходимые документы и информацию.

  Положение предусматривает следующие формы  прекращения действия лицензий:

  - истечение  срока, на который выдана лицензия, т.е. естественное нормальное  окончание;

  - приостановлений  действия лицензии;

  - потеря  юридической силы лицензии.

  Лицензия  теряет юридическую силу и считается  аннулированной в случае:

  а) неуплаты соискателем лицензии лицензионного  сбора в течение трех месяцев  после принятия лицензирующим органом  решения о выдаче лицензии;

  б) ликвидации юридического лица или прекращения  его деятельности - с момента ликвидации или реорганизации юридического лица;

  в) прекращения  действия свидетельства о государственной  регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя - с момента прекращения действия свидетельства;

  г) вынесения  решения судом на основании соответствующего заявления лицензирующего органа или  органа государственной власти в  соответствии с его компетенцией. Одновременно с подачей заявления  в суд лицензирующий орган  вправе приостановить действие указанной  лицензии на период до вступления в  силу решения суда. 
 
 

  2.2. Типы аудиторских  проверок.

  Аудиторские проверки являются новым видом деятельности, по которому еще не накоплен достаточный  опыт, нет сложившихся традиций. Поэтому современный период аудиторской  деятельности фирм и частных лиц, избравших этот вид работы, характеризуется  разнообразием индивидуального  подхода. Вместе с тем, процесс организации  аудиторских проверок аудиторскими фирмами достаточно единообразен.

  В соответствии с действующими нормативными актами аудиторские проверки бывают обязательными  и инициативными.

  Инициативная  аудиторская проверка осуществляется по решению Совета директоров или  Правления банка для оценки правильности ведения операций коммерческим банком, либо изучения состояния бухгалтерского учета и отчетности.

  Обязательные  аудиторские проверки проводятся коммерческими банками в соответствии с Законом о банках и банковской деятельности ежегодно для подтверждения достоверности годового баланса и отчета о прибылях и убытках, при получении лицензий на ведение отдельных операций, по поручению государственных органов, указанных во Временных правилах аудиторской деятельности в Российской Федерации. При уклонении банков от проведения обязательной аудиторской проверки либо при создании препятствий ее проведению на эти банки может быть наложен штраф по решению суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, органами государственной налоговой службы и органами налоговой полиции. Штраф уплачивает банк как экономический субъект в сумме от 100- до 500-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда. С руководителей банка взыскивается штраф в размере от 50- до 100-кратного размера минимальной оплаты труда. Суммы штрафов зачисляются в доход республиканского бюджета Российской Федерации.

  Все виды аудиторских проверок осуществляются на основе заключаемых договоров. Они  заключаются между банком и аудиторской  фирмой на проведение аудиторских проверок по итогам года, для получения лицензий на отдельные виды банковских операций или инициативных аудиторских проверок. В случае Проведения аудиторских  проверок по поручению государственных  органов одной из договаривающихся сторон выступает заинтересованная сторона.