Анализ эффективности деятельности коммерческого банка на примере АО "Банк ЦентрКредит"

     В качестве критериев эффективности банка можно рассматривать как сами финансовые результаты его деятельности (доход и прибыть), так и результативность (рентабельность), а также всю совокупность показателей финансового состояния (устойчивость, ликвидность, платежеспособность) достигнутых банком с учетом их ценностной или целевой значимости как для самого банка, так и для социально-экономической среды его деятельности. Совокупность критериев необходимо рассматриваться как систему, как комплексную характеристику, отражающую соответствие результатов деятельности коммерческого банка поставленным целям на каждом временном отрезке его функционирования, и в данном аспекте, только достижение всех, а не нескольких, критериев позволит говорить об эффективности его деятельности.

     Таким образом, эффективность деятельности коммерческого банка это не только результаты его деятельности, но и  эффективная система управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности банка (системы целей деятельности банка, ранжированных по значимости и ценности) и контроле за процессом  ее реализации.

     Основной  целью анализа эффективности  деятельности коммерческого банка  является поиск резервов повышения  эффективности работы банковского  учреждения, максимизация его прибыли  при минимизации риска.

     1.2 Источники анализа эффективности  деятельности коммерческого банка 
 

     Для того чтобы дать обоснованную оценку положения дел в коммерческом банке необходимо располагать достаточной  и реальной информацией о его  деятельности. Основными требованиями, предъявляемыми в настоящее время  к анализируемой информации, являются: достоверность, полнота, непрерывность, сопоставляемость.

     Говоря  об информационных потоках, характеризующих  деятельность банка, следует отметить, что в большинстве случаев  анализ кредитного учреждения строится из разного рода отчетных данных, формируемых  и направляемых банком в различные  инстанции и разнообразным контрагентам. При этом субъектами анализа выступают  сами банки, Национальный банк РК, как  основной надзорный орган, независимые  аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры, рейтинговые  агентства, налоговые органы статистики, средства массовой информации.

     Информационной  базой финансового анализа в  коммерческом банке является вся  система информации, используемая в  финансовом управлении. Формирование информационной базы финансового анализа  должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации.

     Система внешней информации необходима для  снабжения руководства банка  сведениями о состоянии деловой  и финансовой среды, в которой  он действует. Сбор этой информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (конкурентах, клиентах), в  законодательстве, в политике. Основную информацию можно получить из средств  массовой информации, информационно-аналитических  систем и агентств, статистики, публикуемых  отчетов.

     Основным  источниками, получаемыми от высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, а также другие нормативные и  законодательные акты.

     Другая  группа информационных источников генерируются Национальным банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составляемая ими отчетности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов.

     Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее  время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе  в целом. Здесь наиболее важна  информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, инвестиционной деятельности банков.

     Весьма  значительно влияние внешнеэкономического комплекса и коммерческих банков Казахстана друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методах ее регулирования и.т.д.

     Финансовое  состояние кредитного учреждения прямо  и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших  источников информации, используемых при проведении финансового анализа.

     Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным  источником получения информации для  проведения финансового анализа  в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых финансовых исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов  по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансовые положения Казахстана.

     Источниками внутренней информации являются данные аналитического учета, финансовой и  бухгалтерской отчетности. В состав отчетности входят бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли, расчеты экономических нормативов и капитала.

     Более качественно оценить состояние  любого банка можно на основе баланса  по счетам второго порядка, т.к. в  этом документе содержится максимальный объем информации, и он может быть составлен на любое число. Но нельзя забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений. В нем до сих  пор остаются регулирующие накопительные  транзитные счета, которые завышают валюту баланса, что может привести к искажению некоторых коэффициентов. Ряд показателей, описывающих текущие  состояние банка не могут быть корректно посчитаны, т.к. состояние  на счетах, участвующих в расчете  к моменту анализа может существенно  измениться. Отчасти данную проблему помогает решить применение средних  значений за период, но они не могут  в полной мере охарактеризовать состояние  банка на конкретный день.

     Баланс  фиксирует итоги, поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет  характеризовать финансовое положение  банка на этот момент. Для того чтобы  результаты анализа полностью отражали истинное финансовое положение банка  его анализ должен проводиться в  динамике. При этом нужно принимать  во внимание такие факторы как  состояние экономики, политические события. Большую проблему представляет реальная оценка активов банка в  частности ОС. Главная причина  заключается в возможном несоответствии реальной стоимости на момент проведения анализа и то, что отражено в  балансе. Это несоответствие вызвано  инфляцией, конъюнктурой, переоценкой  и т.д.

     Тем не менее, баланс банка, несмотря на недостатки, имеет и ряд достоинств:

     1) коммерческие банки в законодательном порядке публикует годовые отчеты, т.е. информация достаточно открыта;

     2) данные баланса являются основным источником для выработки БР основных направлений денежно-кредитной политики;

     3) определяется состояние ликвидности, доходности, рискованности отдельных банковских операций. Анализ баланса позволяет определить состояние собственных средств.

     Для проведения более детального анализа, т.е. для оценки эффективности отдельных  операций банка и деятельности подразделений, необходимо составить реструктурированный  баланс и соответствующие отчеты о прибылях и убытках, а также  отдельные аналитические балансы  по каждому подразделению.

     Помимо  этого, при анализе эффективности  операций и подразделений необходимо привлекать данные договоров, заключенных  банком, данные управленческого бухгалтерского учета. Так, эффективность отдельных  активных операций можно определить, если знать: 1) ресурсы, фондирующие  данную операцию, на базе реструктурированного баланса; 2) фактическую стоимость ресурсов данного вида и фактическую доходность данной активной операции на основе информации управленческого учета; 3) планируемый уровень доходности активной операции, используя сведения из договоров.

     Высокий уровень оснащенности большинства казахстанских коммерческих банков современными средствами автоматизации позволяет полностью автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкладов населения; совершение операций по всему кругу основных направлений деятельности банка; составление отчетности; накопление большого объема справочной информации. Однако при всем многообразии программных продуктов сегодня отсутствуют таковые для проведения не только комплексного анализа в коммерческом банке, но и по отдельным блокам аналитических задач. Главная причина этого состоит в недооценке роли финансового анализа в управлении коммерческими банками и как следствие – в отсутствии методологического и методического обеспечения. Чтобы дать оценку финансового состояния коммерческого банка и определить перспективы его развития необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и дать экономическую характеристику положения клиента банка, оценить конкурентов, провести маркетинговые исследования конъюнктуры рынка и т.д. Чаще оценка финансового состояния банка строится только на отчетности банка.

     При анализе рентабельности деятельности коммерческого банка АО «Банк ЦентрКредит» в период с 2009 по 2010 год будут использованы учетные источники информации, а именно бухгалтерский баланс АО «Банк ЦентрКредит» в период с 2009 по 2010 год (приложение А) и отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности АО «Банк ЦентрКредит» в период с 2009 по 2010 год (приложение Б). 
 

     1.3 Методика анализа эффективности  деятельности коммерческого банка 
 

     Анализ показателей эффективности деятельности коммерческих банков проводится с целью получить ответы на следующие вопросы:

     1) какова степень участия собственных средств банка в выполняемых им операциях;

     2) каков уровень ликвидности банка, его способность реализации своих активов для покрытия принятых обязательств (отток привлеченных средств);

     3) каковы вложения средств банка в операции с повышенной степенью риска.

     Кроме того, изучаются показатели, характеризующие  прибыльность и рентабельность банковских операций, степень участия банка  в операциях на денежном рынке, уровень  менеджмента и т. п.

           Несомненной важностью  и ценностью в рамках системы  управления банком обладает факторный  анализ итогового показателя деятельности любой коммерческой организации - рентабельности собственного капитала. Модель для  факторного анализа отражает взаимосвязь  эффективности использования средств  собственников и политики, проводимой менеджментом. Для выявления факторов, влияющих на рентабельность собственного капитала, будет использована факторная модель Дюпона. Согласно этой модели ROE можно раскрыть следующим образом: 

                                ROE = Дч/CK =  ROA/К,                                            (1) 

     где: Дч – чистый доход банка,

          Ск – собственный  капитал банка,

          ROA – рентабельность активов банка,

          К – доля собственного капитала в активах.

     Рентабельность  активов банка    можно определить:

                                    ROA = Дч/А,                                                                (2)   

     где: А – активы.

     Доля  собственного капитала в активах  находится: 

                                  К = СК/А                                                                   (3)  

      При проведении анализа рентабельности коммерческого банка также не мало важен анализ рентабельности активов, характеризующий объем прибыли, полученной за каждую денежную единицу  банковских активов. Модель для решения  поставленной задачи выглядит  следующим  образом: 

                      ROA = Дч/А = Дч/Двал * Двал/А=Rопер/Коб,                       (4)