Анализ финансовых результатов

Рассмотрим  каждый из перечисленных способов. 

Способ  нахождения факторных  оценок прибыли от продаж на основе детерминированной  факторной модели. 

          Методика расчёта влияния факторов  на величину прибыли от продаж  основывается на следующей детерминированной  факторной модели:

                Р_нi

П = S [(Р_н *  Р_н    * Цi ) – Сi] , где

П – прибыль  от продаж;

Р_н – объём продаж продукции в натуральном выражении;

Р_нi - объём продаж продукции в натуральном выражении по i-тому

       виду продукции;

Цi – продажная цена i-того вида продукции;

Сi – себестоимость i-того вида продукции.

Или:

П = S [(Р_н * Дрi * Цi ) – Сi] , где

Дрi – удельный вес реализации i-того вида продукции.

      Алгоритм  определения влияния факторов на изменение прибыли от продаж:

1. П₀ = S [(Р_н0 * Дрi₀ * Цi₀) – Сi₀]

2. П¹_скор. = S [(Р_н1 * Дрi₀ * Цi₀) – Сi₀]

3. П²_скор. = S [(Р_н1 * Дрi₁ * Цi₀) – Сi₀]

4. П³_скор. = S [(Р_н1 * Дрi₁ * Цi₁) – Сi₀]

5. П₁ = S [(Р_н1 * Дрi₁ * Цi₁) – Сi₁]

      Далее определяется влияние факторов на изменение прибыли от продаж:

1) объёма продаж продукции: DП_DРн = П¹_скор - П₀

2) структуры  реализации продукции: DП_Dд = П²_скор - П¹_скор.

3) продажных  цен: DП_Dц = П³_скор – П²_скор.

4) полной себестоимости  продукции: DП_Dс = П₁ – П³_скор.

Сумма факторных  оценок: DП_DРн + DП_Dд + DП_Dц + DП_Dс = DП 

Реализация методики расчёта факторных оценок прибыли от продаж на основе детерминированной факторной модели.

Таблица 3.2 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Виды  продук-ции	Объём продаж				Продажная цена, руб.		Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
	план		факт		план	факт	план	факт
	ед.	уд. вес, %	ед.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	5515	46,3	6485	52,5	542,15	580,11	2095,8	2613,5
Б	3752	31,5	2644	21,4	541,09	557,31	2063,6	1507,1
В	2644	22,2	3224	26,1	540,85	433,10	1057,6	1450,8
Итого	11911	100,0	12353	100,0	541,53	536,86	5217,0	5571,4

Таблица 3.3 - Расчёт прибыли от продаж скорректированной: при фактическом объёме продаж, плановой структуре продаж, плановых продажных  ценах и плановой себестоимости  продукции 

Виды  продук-ции	Объём продаж фактический  при плановой структуре, ед. (итог гр. 4 * гр. 3 табл. 3.2)	Продажная цена плановая, руб. (гр. 6 табл. 3.2)	Себестоимость реализованной продукции плановая, тыс. руб. (гр. 8 табл. 3.2)	Прибыль от продаж скорректиро-ванная, тыс. руб.
1	2	3	4	5 = 2*3-4
А	5719	542,15	2095,8	1004,7
Б	3891	541,09	2063,6	41,8
В	2742	540,85	1057,6	425,4
Итого	-	-	-	1471,9

 

Таблица 3.4 - Расчёт прибыли от продаж скорректированной: при фактическом объёме продаж, фактической  структуре продаж, плановых продажных ценах и плановой себестоимости продукции 

Виды  продук-ции	Объём продаж фактический  при фактической структуре, ед. (гр. 4 табл. 3.2)	Продажная цена плановая, руб. (гр. 6 табл. 3.2)	Себестоимость реализованной продукции плановая, тыс. руб. (гр. 8 табл. 3.2)	Прибыль от продаж скорректиро-ванная, тыс. руб.
1	2	3	4	5 = 2*3-4
А	6485	542,15	2095,8	1420,0
Б	2644	541,09	2063,6	-633,0
В	3224	540,85	1057,6	686,1
Итого	-	-	-	1473,1

 

Таблица 3.5 - Расчёт прибыли от продаж скорректированной: при фактическом объёме продаж, фактической структуре продаж, фактических продажных ценах и плановой себестоимости продукции 

Виды  продук-ции	Объём продаж фактический при фактической  структуре, ед. (гр. 4 табл. 3.2)	Продажная цена фактическая, руб. (гр. 7 табл. 3.2)	Себестоимость реализованной продукции плановая, тыс. руб. (гр. 8 табл. 3.2)	Прибыль от продаж скорректиро-ванная, тыс. руб.
1	2	3	4	5 = 2*3-4
А	6485	580,11	2095,8	1666,2
Б	2644	557,31	2063,6	-590,1
В	3224	433,10	1057,6	338,7
Итого	-	-	-	1414,8

 
 
 
 
 

Таблица 3.6 - Схема проведения аналитических  расчётов для нахождения влияния  факторов на прибыль от продаж 

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения прибыли от продаж
		объём продаж	структура продаж	продаж-ные  цены	себестои- мость продук-ции
Прибыль от продаж плановая, П0	1229,0	Рн0	Дпi0	Цi0	Срi0
Прибыль от продаж скорректированная: при фактическом  объёме продаж, плановой структуре  продаж, плановой продажной цене и  плановой себестоимости продукции, П1скор.	1471,9	Рн1	Дпi0	Цi0	Срi0
Прибыль от продаж скорректированная: при фактическом объёме продаж, фактической структуре продаж, плановой продажной цене и плановой себестоимости продукции, П2скор.	1473,1	Рн1	Дпi1	Цi0	Срi0
Прибыль от продаж скорректированная: при фактическом объёме продаж, фактической структуре продаж, фактической продажной цене и плановой себестоимости продукции, П3скор.	1414,8	Рн1	Дпi1	Цi1	Срi0
Прибыль от продаж фактическая, П1	1024,2	Рн1	Дпi1	Цi1	Срi1

 

      На  основе данных таблицы 3.6 определяем влияние факторов на изменение прибыли от продаж: 

1. объёма  реализации продукции: DП_DРн  = 1471,9 – 1229,0 =+242,9 (тыс.

     руб.)

2. структуры реализации продукции: DП_Dд = 1473,1 – 1471,9 = +1,2 (тыс.

     руб.)

3) продажных  цен: DП_Dц = 1414,8 – 1473,1= -58,3 (тыс. руб.)

3. полной себестоимости реализованной продукции: DП_Dс = 1024,2 – 1414,8 = - 390,6 (тыс. руб.)

 

Сумма факторных  оценок: +242,9 + 1,2 - 58,3 - 390,6 = -204,8 (тыс. руб.). 

      Как видно из расчётов факторного анализа, отклонение прибыли от продаж от планового значения (таблица 3.1) равно совокупному влиянию факторов на этот показатель (-204,8 тыс. руб.), т.е. общее изменение прибыли от продаж разложено по причинам её изменения. Возникает вопрос: почему так происходит, ведь вряд ли круг факторов, влияющих на прибыль, ограничивается четырьмя перечисленными. Как было отмечено выше, данные факторы являются основными (первого порядка). Другие факторы оказывают влияние на прибыль от продаж через какой-либо фактор (или факторы) первого порядка: например, цены на сырьё – через себестоимость, производительность труда работников – через объём продаж и.д.  

Способ  нахождения факторных  оценок прибыли от продаж с 

использованием данных формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках». 

      Преимуществом этого способа является меньшая по сравнению с первым трудоёмкость расчётов и то, что в качестве информационной базы анализа достаточно только данных формы № 2 и информации об изменении продажных цен за анализируемый период (обычно она приводится в пояснительной записке к балансу). К недостаткам способа следует отнести: а) приблизительность расчётов; б) меньшая по сравнению с первым наглядность расчётов, т.е. он более труден для понимания.

      Методика  определения факторных оценок прибыли  от продаж с использованием этого способа представлена в таблице 3.7 и расчётах к ней.