Анализ финансовой устойчивости (на примере ГУП «Клинцовская городская типография» Клинцовского района Брянской области)

По данным таблицы можно  сделать вывод, что выручка от реализации продукции в 2009 году по сравнению  с 2007 годом увеличилась на 13888 тыс.руб., среднегодовой темп роста составил 1,18%. Среднегодовой темп роста валовой продукции по себестоимости составил 1,19% или 12201 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие увеличивает объемы производства. Валовой доход также увеличился на 1691 тыс. руб., главным образом за счет увеличения выхода валовой продукции . Несмотря на рост затрат на оплату труда и материальных затрат, чистый доход увеличился на 561 тыс. руб., в связи с увеличением валового дохода .

Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными  производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости и образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных производственных фондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и основными производственными фондами. Оборотные фонды - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Рассмотрим показатели использования ГУП « Клинцовская городская типография» оборотных средств в таблице 2:

Таблица 2.- Показатели использования оборотных средств

Данные в таблице свидетельствует о увеличении среднегодовой стоимости оборотных активов – с  2322,5 тыс. руб. в 2007 г. до 2909 тыс. руб. в 2009 г., т.е. на 586,5 тыс.руб. Материалоотдача в 2008-2009гг., по сравнению с 2007г, резко сократилась(-5,93), это вызвано непропорциональным изменением выручки и материальных затрат. Коэффициент оборачиваемости характеризуется относительной непостоянностью, но прослеживается тенденция к увеличению, всвязи с ростом выручки на 68% и незначительными коллебаниями среднегодовой стоимости активов.    Сокращение длительности оборота оборотных средств  говорит о более эффективном использовании оборотных активов предприятием.

        Затраты, образующие себестоимость, по экономическому содержанию группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Их структура формируется под влиянием различных факторов: характера производимой продукции и потребляемых материально-сырьевых ресурсов, технико-экономических особенностей производства, форм его организации и размещения, условий снабжения и сбыта продукции и т.д [14, c.183].

Виды затрат, включаемые в себестоимость продукции, регулируются Положением об их составе, утвержденным Правительством Российской Федерации «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».

В состав затрат на основное производство предприятия включают: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

Таблица 3. - Структура затрат на основное производство

Анализируя  данные таблицы, следует сделать  вывод о том, что в ГУП « Клинцовская городская типография» затраты на производство продукции за период с 2005-2007 гг. увеличились на 70%. Такое существенное изменение  произошло, главным образом ,за счёт увеличения  материальных  затрат в 5 раз. Увеличение затрат произошло  по всем элементам. Затраты на оплату труда увеличились на 11%, отчисления на социальные нужды на 8%, амортизация на 2%, прчие затраты  увеличились на  23%.

Структура затрат за период 2005-2007 гг. притепела изменения: основная часть  затрат приходится на материальные затраты – 13,68 % в 2007г. и 43,59% в 2009г.; затраты на оплату труда составляют 56,13% в 2007г. и 36,78% в 200г.;  отчисления на социальные нужды – 15,97% в 2007г. и 10,15% в 2009г.;  амортизация – 6,72% в 2007г. и 4,03% в 2009г.; прочие затраты 7,49% в 2005г. и 5,44% в 2007г. Основным элементом затрат являются материальные затраты

Не одно предприятие, фирма или  даже небольшая организация не сможет эффективно функционировать на рынке  в современных условиях, не имея в своей структуре основных (производственных) средств, для ведения своей коммерческой деятельности.

Для характеристики использования основного капитала применяется система обобщающих показателей. К числу обобщающих показателей уровня использования основного капитала относятся фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача выражает отношение стоимости продукции, изготовленной за год (или задругой период времени), к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Этот показатель может быть рассчитан по объему продаж, реализованной или отгруженной продукции. Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче, она выражает отношение стоимости основных фондов к объему продукции. Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля действующего основного капитала; показатель фондоемкости отражает величину стоимости основных фондов, необходимую для получения данного объема продукции. Показатели фондоотдачи (капиталоотдачи) применяются в основном для анализа уровня использования действующих фондов, а показатель фондоемкости – главным образом для планирования потребности в основных фондах и капитальных вложениях при перспективном планировании или разработке новых проектов.

Таблица 4. - Показатели использования основных фондов.

Из таблицы видно, что среднегодовая  стоимость основных фондов ГУП «Клинцовская гродская типография» в 2009г по сравнению  с 2007г увеличилась на 53 тыс. руб., а среднегодовой темп роста 1,01%. Фондоотдача за период 2007г-2009г  выросла на 3,9 тыс.руб, это вызвано существенным увеличением выручки от реализации(2007г-20374тыс.руб ,  2009-34262тыс.руб.) .

Эффективность  производства представляет собой соотношение  двух величин – результатов хозяйственной  деятельности и производственных затрат. Повышение эффективности производства может достигаться как за счет экономии текущих затрат, так и  путем лучшего использования  действующего капитала и новых вложений в капитал. К важнейшим показателям  эффективности деятельности  предприятия  относятся следующие: выручка, производственная себестоимость, полная себестоимость, прибыль, рентабельность производства, рентабельность продаж, окупаемость  затрат, норма прибыли [11, c.49].

Таблица 5. - Оценка эффективности деятельности.

В соответствии с данными  таблицы  можно сделать вывод, что ГУП «Клинцовская городская  типография» с каждым годом увеличивает  свою денежную выручку, абсолютный прирост составил 13888 тыс.руб. Себестоимость продаж в 2007 году составила 17352 тыс. руб., и в 2008 году – 28851 тыс. руб., а в 2009 году себестоимость продаж составляла 29553 тыс.руб. среднегодовой темп роста выручки и себестоимости продаж одинаковы – 1,19.

Следует обратить внимание на резкое снижение показателя рентабельности продаж в 2009 году. Рентабельность продаж в 2007 году составляла 9,05 %, и в 2008 году – 7,15 %, а в 2009 году рентабельность продаж составила 2,83 %. Дело в том, что в 2009 году руководство предприятия вложило денежные средства в издержки, которые еще не окупились. Отремонтировали производственные помещения, провели исследования нового рынка сбыта в Клинцовском районе, и существенных доходов здесь пока нет. Также в 2009 году ГУП «Клинцовская городская типография» занялся строительством нового печатного цеха и сумма расходов  в этом году составила 237 тыс. руб.  Снижение рентабельности активов  в 2009 г по сравнению с 2007-2008гг на 14,33% возникло в результате резкого уменьшения чистой прибыли в 2009г-262тыс. руб по сравнению с 2007г-912 тыс.руб. и 2008г.-909 тыс.руб. Существенно сократилась рентабельность собственного капитала, это произошло в результате  увеличения стоимости собственного капитала в 2009г по сравнению с 2007г на 456 тыс. руб. и снижением чистой прибыли на 650 тыс.руб.

2.3. Оценка финансового  состояния  предприятия.

Финансовое состояние  предприятия – это экономическая  категория, отражающая финансовые отношения  субъекта рынка и его способность  финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату. В  процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс  кругооборота капитала, изменяются структура  средств и источников их формирования, потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, - финансовое состояние  предприятия, которое может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Финансовое состояние  характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. В рыночной экономике  финансовое состояние предприятия  по сути дела отражает конечный результат  его деятельности.  Конечный результат  деятельности предприятия интересует не только работников  самого предприятия, но и его партнеров по экономической  деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы.