Анализ безналичных расчетов

     Таким образом, для обобщения выше изложенного составим аналитическую таблицу, характеризующую дебиторскую задолженность ООО «Глория С» по срокам образования (таблица 3.2).

                                                                                                          Таблица 3.2

Анализ  состояния дебиторской  задолженности по срокам образования

по  ООО «Глория С»  на 1.01.2004 год 

     Как показывают данные таблицы 3.2, большая  часть задолженности находится  в интервале до одного месяца. Также  определенная  доля ее числится в интервале от одного до трех месяцев, что говорит о наличии малой доли риска к ее взыскания. Однако руководству данной организации необходимо контролировать сроки погашения и своевременно принять  меры по истребованию суммы дебиторской задолженности за товары, работы, услуги, срок образования которой составляет трех месяцев. В качестве  таких мер можно прекратить отгрузку тем покупателям, которые допустили образование просроченных долгов, а в крайнем случаи осуществлять взыскание через налоговые органы.

     В торговле основное место занимает дебиторская задолженность по расчетам за товары, которую анализируют особенно детально и глубоко. По товарам отгруженным изучают своевременность оформления и сдачи в банк для оплаты расчетных документов. По каждому случаю несвоевременной сдачи в банк документов устанавливают причины и виновников задержек и принимают меры по улучшению расчетов.

     Изменения остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, могут  происходить под влиянием различных  факторов и, прежде всего в связи с изменением объема реализации, ритмичности отгрузки товаров, подачи транспорта и другие влияние развития товарооборота определяют сравнением темпов роста (снижения) остатков товаров отгруженных и темпов изменения реализации товаров за изучаемый период.

       Изучая просроченную задолженность  покупателей, определяют дату  ее возникновения, причины и  принимают меры по ускорению   получения причитающихся сумм. Если  покупатель систематически является  неплатежеспособным, то необходимо  принять следующие меры по своевременному поступлению платежей за отгруженные товары: расчеты путем предварительной их оплаты, посредством аккредитивов, векселей, чеков и т. п.

     По  каждой сумме товаров отгруженных, находящихся на ответственном хранении у покупателя в связи с отказом от акцепта, выясняют причины отказа покупателей от приемки поступивших товаров и принимают меры по их возврату или переотправке другим покупателям. Наличие  значительных размеров и высоких темпов роста товаров отгруженных и другой дебиторской задолженности чаще всего является результатом взаимных неплатежей.

     Наличие дебиторской задолженности за покупателями показывает, что организация отпускает  товары без предварительного перечисления причитающихся ему платежей. Расчеты  с покупателями, которые постоянно получают товар, должны быть организованы в порядке плановых платежей, предварительной оплаты или других оптимальных форм расчетов, чтобы предупредить возникновение дебиторской задолженности.

     В условиях инфляции дебиторская задолженность, как и многие пассивы, и активы, обесценивается. В связи с этим необходимо подсчитать потери от обесценивания и определить реальную сумму задолженности. По анализируемому предприятию ООО «Глория С»  среднегодовые остатки дебиторской задолженности за отчетный период составили 3545,5 тыс. р.  ([3969 + 3122] / 2); уровень инфляции за 2003г. составляет равен 1,340 раз. Следовательно, в связи с инфляционными процессами дебиторская задолженность обесценилась на  899,6 тыс. р.  [3545,5 - (3545,5 / 1,340)] или на 25,37% (899,6 / 3545,5 * 100). Реальная сумма дебиторской задолженности составляет  2645,9 тыс. р. (3545,5 – 899,6).

     Таким образом, проведение комплексного анализа  дебиторской задолженности сейчас особенно актуально, поскольку это  способствует оптимизации расчетов, повышению финансовой устойчивости организации, помогает выявить реальную сумму дебиторской задолженности с учетом просроченной задолженности и происходящими инфляционными процессами. 

     В условиях становления и развития рыночной экономики кредиторская задолженность обычно является разновидностью коммерческого кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния организации. Поэтому необходимо тщательно отслеживать и контролировать сферу расчетов с кредиторами, не допускать чрезвычайного привлечения заемных средств, учитывать факторы, которые влияют на увеличение кредиторской задолженности, а именно: скорость товародвижения; время, затрачиваемое на оформление расчетных документов организациями, которые участвуют в расчетах; скорость доставки документов средствами связи; применяемые формы расчетов; порядок акцепта; организация кредита и другие.

     Кредиторскую  задолженность, как и дебиторскую  задолженность, изучают в динамике по организации в целом (по общему размеру), по отдельным ее видам и  суммам. Для оценки кредиторской задолженности определяют удельный ее вес в формировании финансовых ресурсов предприятия, выявляют ту часть кредиторской  задолженности, которая является одним из основных источников формирования товарных запасов, покрытия оборотных активов. При определении реального размера снижения или повышения кредиторской  задолженности следует учитывать кредиторскую и депонентскую  задолженность с истекшими сроками исковой давности, перечисленную на доход (прибыль) организации [35, с.16].

     Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности используется информация V раздела пассива бухгалтерского баланса. При этом составляется следующая аналитическая таблица 3.3:

                                                                                                               Таблица 3.3

Анализ  состава и структуры  кредиторской  задолженности

ООО «Глория С» за 2003 год.   

     Данные  таблицы 3.3 показывают, что на ООО  «Глория С» в составе и структуре  кредиторской задолженности произошли  существенные изменения в 2003 году. Так, к концу года произошло значительное увеличение удельного веса кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками (+ 55,74 %) и расчетов по оплате труда (+ 38,98 %), а так же незначительные уменьшение удельного веса по расчетам с бюджетом, и прочими кредиторами во всей сумме кредиторской задолженности. Однако абсолютные суммы по всем статьям, кроме расчетов с бюджетом,  увеличиваются. Данное положение можно охарактеризовать как положительное.

     С целью детализации кредиторской задолженности необходимо анализировать  не только ее состав и динамику, но и  по сроку возникновения и погашения в разрезе отдельных кредиторов. Это позволяет выявить ее просроченную составляющую и своевременно принять меры по ее ликвидации.

     Основное  место в кредиторской  задолженности  субъекта хозяйствования занимает задолженность  перед поставщиками за товары, работы, услуги. Изучая эту задолженность, необходимо выявить пути и возможности упрощения расчетов с поставщиками, сокращения сроков документооборота, воздействия на поставщиков с целью своевременного оформления и предъявления товарных и расчетных документов. Особое внимание уделяют выявлению возможностей расширения закупки товаров на льготных условиях (например, оплата поставщикам за поставленные товары производится после их реализации), увеличению доли кредиторской  задолженности в формировании товарных запасов и других оборотных активов. Детально анализируют причины возникновения задолженности поставщикам по отфактурованным поставкам, так как несвоевременное предоставление поставщиками товарных и расчетно-платежных документов задерживает реализацию товаров и замедляет их оборачиваемость.

     Кредиторскую  задолженность следует разграничивать на два вида: законную и незаконную (экономически необоснованную). К последней  относиться суммы, сам факт образования  которых говорит о нарушениях в работе организации, т. е. к ним относятся задолженность поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам. Поэтому необходимо тщательно контролировать изменение абсолютной и относительной величины задолженности на начало конец изучаемого периода, частоту возникновения и ее длительность на протяжении анализируемого периода, причины финансовых затруднений, а также меры, принимаемые к их устранению.