Анализ безналичных расчетов

     Расчеты по средствам аккредитива производятся по следующей схеме (рисунок 1.3). 
 
 
 

                        1. сообщение о готовности 

                           товара к отгрузке

 6. 6. отгрузка товара

                 2. заявление на открытие

      7. выписка реестра                     аккредитива

5. Извещение о                                    счетов                                                                                                     11. сообщение об исполнении

 получении аккредитива        аккредитива 
 
 
 

 4. сообщение об открытии

                                                                                                  аккредитива                                  

                                                                                                                                                              3. депонирование средств

                         8.  проверка реестра счетов                                                                                          на отдельном счете                                                                                                                                                                 

      9. пересылка реестра и

  12. зачисление средств на счет  товарных документов 10. списание сумм по аккредитиву и отправка

                                                                                                    в банк поставщика оплаченных счетов 

Рисунок 1.3 Схема расчета  по средствам аккредитива. 
 

     Аккредитивная форма расчетов гарантирует своевременность  и полноту платежа поставщику за отгруженные товары или оказанные услуги, дает возможность уполномоченному покупателя осуществлять предварительную проверку соблюдения условий поставки товаров, их качества. Однако данная форма расчетов не достаточно широко применяется в хозяйственном обороте из-за необходимости резервирования денежных средств на оплату товаров, работ и услуг еще задолго до того, как они отгружены (оказаны) поставщиком. Это приводит к отвлечению средств из оборота покупателя и замедлению оборачиваемости. На  практике выставление аккредитивов часто задерживается из-за отсутствия средств на расчетном счете покупателя и невозможности получения кредита. В ожидании открытия аккредитива поставщик вынужден задерживать отгрузку продукции, что приводит к замедлению оборота материальных ценностей, перегрузке складских помещений, недоиспользованию выделенных транспортных средств и непроизводительным расходам по уплате штрафов транспортным организациям.

     В последнее время в нашей стране все больше распространение получает новая для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с  использованием  банковских пластиковых карточек. На территории Республике Беларусь функционирует как внутриреспубликанская система «БелКарт» и другие, так и международные системы (VISA, EUROCARD/MASTERCARD и др.) и системы иных государств (Union Card, Золотая корона и др.).

     Банковская  пластиковая карточка представляет собой персонифицированное платежное  средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения  наличных денег в банковских учреждениях  и банкоматах. Все расчеты по операциям  с использованием карточек на территории Республики Беларусь осуществляются в национальной валюте, а также в иностранной валюте в случаях и порядке, предусмотренных Национальным банком Республики Беларусь.

     Для того, чтобы стать держателем банковской карточки, юридическое или физическое лицо должны представить заявление на ее приобретение. Все условия пользования карточкой затем оговариваются в договоре между банком и держателем карточки.

     В зависимости от функциональных характеристик  банковские карточки подразделяются на следующие:

• кредитная карточка, предназначенная для оплаты товаров за счет предоставляемого кредита или получения наличных денежных средств при условии принятия банком решения о возможности использования кредита ссудозаемщиком в налично-денежной форме;
• дебетовая карточка, предназначенная для расчета за товары, получения наличных денежных средств путем прямого списания с карт - счета владельца в банке. Карт - счет - специальный счет, на котором учитываются операции с использованием пластиковых карточек.

     По  усмотрению банка допускается совмещение функций кредитовой и дебетовой карточки [47, с.71-76] .

     Расчеты банковскими пластиковыми карточками позволяют существенно уменьшить  объем используемой в расчетах наличности, обеспечить удобные расчеты для  клиентов банка, когда товары либо услуги можно получить до поступления денег на счет поставщика.

     В современных условиях часто возникают трудности в  расчетных взаимоотношениях субъектов хозяйствования, вызванные ростом их неплатежеспособности,  невозможностью приобретения иностранной валюты для внешнеэкономических расчетов и  другими причинами. В этом случае законодательством Республики Беларусь предусматриваются иные способы прекращения обязательств,  не связанные с перечислением  денежных средств: зачет взаимной задолженности, уступка требований и перевод долга, товарообменные операции.

     Зачет взаимной задолженности отражает прекращение  обязательств полностью или частично путем зачета встречного однородного  требования, срок которого наступил или  не указан либо определен моментом востребования.

     Проведение  взаимозачета носит временный характер и является односторонней сделкой. Основанием для проведения зачета взаимной задолженности служит составленный  акт-заявление, подписанный всеми  участниками взаимозачета, после  чего обязательство считается прекращенным. При этом необходимо соблюдение  следующих условий:

• требование должно быть однородным, т.е. должен совпадать предмет исполнения;
• предъявляемые к зачету требования должны быть встречными, т.е. должник в одном обязательстве должен быть кредитором во встречном обязательстве;
• по данным обязательствам должен наступить срок исполнения, кроме тех случаев, когда срок не указан или определен моментом востребования.
• При расчетах, на основании зачета взаимной задолженности, взаимные требования и обязательства погашаются в равновеликих суммах, а платежи производятся на разницу между суммой этих требований и обязательств.

     Уступка требований и перевод долга означает переход права первоначального  кредитора к новому кредитору  и перевод первоначальным должником своего долга на нового должника.

     Данный  способ погашения обязательств представляет собой взаимозачет между несколькими  организациями, имеющими взаимную задолженность  друг перед другом. Для проведения расчетов с организациями, между  которыми производиться взаимозачеты, составляется договор уступки требования или договор перевода долга. При этом в платежных документах должны быть указаны следующие реквизиты: дата, номер, название договора уступки требования или перевода долга, наименование первоначального должника при переводе долга или первоначального кредитора при уступке требования, сведения по поставке товаров, выполнения работ, оказания услуг первоначальным кредитором должнику (в случае уступки требования)  либо кредитором первоначальному должнику (в случаи перевода долга) [32, с. 456].

     Товарообменными являются операции, осуществляемые в  пределах исполнения договоров, в том  числе внешнеэкономических, предусматривающих  обмен продукции, товара, за исключением работ, услуг, на эквивалентное по стоимости количество другого товара по товарообменным (бартерным) договорам, предусматривающим расчет в товарной форме.

     В основе товарообменных операций лежат соглашения о взаимной поставке товаров в строго установленном количестве, что обеспечивает сбалансированный и эквивалентный товарообмен.

     Порядок проведения товарообменных операций регламентирован  Постановлением Совета Министров Республики Беларусь №  405 от 24 марта 1999г. О вопросах ценообразования при проведении товарообменных операций (с изменениями и дополнениями)[8,с.2].

     При совершении товарообменных операций субъекты хозяйствования обязаны заключить договор товарообмена, а по внешнеторговым сделкам дополнительно к нему оформить экономическое обоснование, в котором отражаются сведения по экспортируемым и импортируемым товарам. С целью исключения искажения рыночных цен и в соответствии с Методическими рекомендациями по проведению товарообменных операций, утвержденными Приказам Министерства экономики, Министерства финансов и Министерства промышленности Республики Беларусь № 105/300/640 от 22 октября 1999г., цены должны быть подтверждены сведениями информационных бюллетеней, тендерных торгов, прайс-листов организаций-изготовителей, прейскурантами цен, статистической информацией и др. Исходя из того, что рыночной ценой при совершении товарообменных операций является средняя цена, сложившаяся на аналогичные товары на рынке, для ее подтверждения следует приводить несколько источников информации. 

     Отсутствие  экономического обоснование или  использования необоснованных, недостоверных  сведений при его формировании является нарушением дисциплины цен и влечет применение к субъектам хозяйствования органами контроля штрафных санкций  в размере до 10% от стоимости фактически исполненной товарообменной операции.

     Проведение  бартера способствовало на практике быстрейшей реализации   товаров,  сокращению потребности в денежном кредите. Между тем, стали проявляться  такие негативные факты, как недостаток оборотных средств у  организаций, возникновение просроченной задолженности перед бюджетом по налогам, развитие деятельности теневого сектора экономики. Наблюдалось искажение реальной картины процессов, происходящих в экономике, так как цены бартерных контрактов завышались в пользу того,  кто забирает ненужный товар за нужное сырье или комплектующие материалы. Некоторые эксперты считают, что бартер часто используется не только по необходимости, но и сознательно. Ведь если цены определялись не рынком, а участниками бартерной сделки, то у отдающей стороны появляется большой соблазн получить «черную наличность», т. е. бартер ко всему прочему стимулирует коррупцию.  Поэтому Правительство Республики Беларусь намерено принять меры к запрещению бартера.

     Меры, направленные на ограничение бартера, вызывают потребность в использовании альтернативных неденежных форм прекращения обязательств. К  ним относятся расчеты векселями.

     Гражданским кодексом Республики Беларусь вексель определяется как документ, подтверждающий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) или иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить при поступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму векселедержателю, т. е. вексель удостоверяет собой такое имущественное право векселедержателя, как право денежного требования.