Выявление резервов по модернизации основных фондов на примере Пермского филиала ВНИИБТ

      Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, т.к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду. Относительные показатели финансового состояния предприятия можно сравнить:

      – с общественными «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

      – с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные  и слабые стороны предприятий  и его возможности;

      – с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения ФСП.

      Анализом  финансового состояния предприятия  занимаются не только руководители, соответствующие  службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики – для своевременного поступления платежей; налоговые инспекции – для выполнение плана поступления средств в бюджет и т.д. [1; с. 86]

      В рыночной экономике финансовое состояние  предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров.

      Анализ  финансового состояния – непременный  элемент как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системы. 
1.2. Методы и подходы к осуществлению финансового состояния предприятия 

      Существуют  различные классификации методов  финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить основные:

      Горизонтальный  анализ (временной) – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

      Вертикальный  анализ (структурный) – определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

      Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т е. Основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

      Анализ  относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

      Сравнительный анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

      Факторный анализ – анализ влияния отдельных  факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных  или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда дробят на составные части, так и обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного за счет отдельных факторов.

      Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:

      – экспресс-анализ финансового состояния;

      – детализированный анализ финансового  состояния. [9; с. 85]

      Целью экспресс-анализа финансового состояния  является наглядная и простая  оценка финансового благополучия и  динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа В.В. Ковалев предлагает рассчитать различные показатели и дополнить их методами, основанными на опыте и квалификации специалиста.

      Автор считает, что экспресс-анализ целесообразно  выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.

      Цель  первого этапа – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность всех отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги.

      Цель  второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

      Третий  этап – основной в экспресс-анализе; его цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

      Совокупность  аналитических показателей для  экспресс-анализа приведена в  таблице 1.1. [9; с. 94] 

Таблица 1.1. –  Совокупность аналитических показателей  для экспресс-анализа

 

      В.В. Ковалев предлагает проводить экспресс-анализ финансового состояния по выше изложенной методике. Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения.

      Далее рассмотрим детализированный анализ финансового  положения.

      Его цель – более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

      Программу углубленного анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия В.В. Ковалев  предлагает проводить по следующей  методике:

      1 .Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.

      – Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности

      – Выявление «больных» статей отчетности.

      2. Оценка и анализ экономического  потенциала субъекта хозяйствования.

      – Оценка имущественного положения. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

      – Оценка финансового положения. Оценка ликвидности и финансовой устойчивости.

4. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта.

      – Оценка основной деятельности.

      – Анализ рентабельности.

      Характеристика  основных показателей, используемых в  анализе финансово-хозяйственной  деятельности, будет проведена в  практической части данной работы. 
1.3. Износ основных фондов предприятия 

      Основные  фонды предприятия подвергаются износу моральному и физическому.

      Физический  износ основных средств – материальное изнашивание основных средств производства, потеря ими физических свойств, качеств, размеров, работоспособности. Иными словами, это утрата ими первоначальной потребительской стоимости. При этом ухудшаются их технико-экономические и социальные характеристики под воздействием процесса труда, сил природы, а также вследствие их не использования. При значительной доле физически устаревших основных фондов экономика несет существенные потери: во-первых, старение зданий, сооружений и оборудования требует увеличения вложений средств в капитальный ремонт для поддержания их в рабочем состоянии; во-вторых, старая техника зачастую ухудшает качество продукции и услуг и из-за технической отсталости возникает убыточность производства.

      Моральный износ основных средств – это  старение и обесценение основных средств в связи с тем, что  их технико-технологические показатели все более отстают от их повышающегося  мирового уровня.

      Иными словами потеря потребительской стоимости основных фондов и стоимости вообще. Моральный износ характеризуется прежде всего тем, что он наступает до физического, то есть основные фонды физически могут использоваться, но они уже экономически неэффективны.

      Моральный износ бывает двух видов. Моральный износ первого вида означает потерю части стоимости машин без соответствующего физического износа в результате удешевления изготовления этих машин в новых условиях, например, при использовании достижений научно-технического прогресса в производстве. Моральный износ здесь вызван уменьшением стоимости выпуска аналогичных машин той же конструкции. Моральный износ первого вида связан не с продолжительностью срока службы оборудования, не со степенью его физического износа, а с темпами технического прогресса, ведущего к снижению стоимости изготовления продукции вследствие роста производительности труда в отрасли, производящей новые основные фонды.

      Моральный износ второго вида приводит к  сокращению срока службы машин и  оборудования. Это обусловлено уменьшением их производительности и мощности. В связи с этим дальнейшая эксплуатация старых основных фондов по сравнению с аналогичными новыми приводит к росту издержек производства.

      Потеря  первоначальных технических характеристик  и потребительских свойств ведет к необходимости того, что они постепенно приходят в негодность и требуют замены новыми средствами труда того же рода.

      Оба вида износа требуют постепенной  замены основных фондов предприятия, для  осуществления дальнейшей успешной работы и получения максимальной прибыли.

      В связи с этим появляется такое  понятие как воспроизводство  основного капитала, или его постоянное возобновление.

      Воспроизводство основных средств – сложный процесс, включающий в себя следующие взаимосвязанные  стадии:

      – создание основных фондов;

      – потребление или использование  основных фондов;

      – амортизация основных фондов;

      – восстановление и возмещение основных фондов;