Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО«Перммолоко» г. Пермь

       Система «1С:Предприятие» может быть адаптирована к любым особенностям учета на конкретном предприятии при помощи модуля «1С:Конфигуратор», позволяющего настраивать все основные элементы программной среды, генерировать и редактировать документы с любой структурой, изменять их экранные и печатные формы, формировать журналы для работы с документами с возможностью их произвольного распределения по журналам. Кроме того, «1С:Конфигуратор» может редактировать существующие и образовывать новые справочники произвольной структуры, создавать регистры для учета средств в необходимых разрезах, задавать любые алгоритмы обработки информации, описывать поведение элементов системы на встроенном языке и т.д. Важно отметить, что для настройки продукта не требуется глубоких знаний в области программирования. В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме. Кроме того, программа  имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

       На  ОАО «Перммолоко» используется полная автоматизация бухгалтерского учета. На сегодняшний день ОАО «Перммолоко» сдает отчетность по почте.

       В 2003 году ИМНС России по Свердловскому  району г.Перми (где отчитывается ОАО  «Перммолоко») перешла на прием налоговой  отчетности на магнитных носителях. Кроме того, начался прием отчетности по телекоммуникационным каналам связи (по сети Интернет). Благодаря этой системе не затягивается выверка платежей. Исключаются технические ошибки при переносе данных из отчетности, так как обработка автоматизирована. Кроме того, через оператора связи налогоплательщик получает от налоговой инспекции информацию об изменениях реквизитов счетов.

       Главными  преимуществами данной системы являются:

• Избавление налогоплательщика от потери времени в очередях.
• Программа, с помощью которой формируется отчетность, позволяет проконтролировать правильность заполнения высылаемых документов.
• Отчетность можно отправит в инспекцию в любое время суток в любой день недели (не позднее установленного законодательством срока).
• В электронном виде можно сдать практически все формы налоговой и бухгалтерской отчетности.
• В течение нескольких дней можно провести с инспекцией сверку расчетов.
• Вся информация между налогоплательщиком и инспекцией передается в зашифрованном виде, что обеспечивает ее конфиденциальность.

         ОАО «Перммолоко» вполне подготовлено  для подключения к данной системе. Для этого необходимо обратиться в любую компанию, чтобы получить комплект программного обеспечения, необходимого для работы в системе «Налоговая отчетность через Интернет». 
 

       3.2 Проблемы минимизации  налогов 
 

       По  результатам проведенного анализа на ОАО «Перммолоко» в общем можно отметить увеличение отчислений денежных средств (налогов) в бюджет. Здесь наблюдается прямая зависимость налоговых поступлений в бюджет от показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В целом по расчетам с бюджетом можно отметить, что задолженности у ОАО «Перммолоко» перед бюджетом нет. Все налоги уплачены в соответствии с установленными сроками.

       Чтобы минимизировать налоги можно порекомендовать  следующее:

      -Необходимо  снизить сумму НДС, подлежащий  уплате. Если исходить из того, что он представляет собой разницу между НДС, полученный от покупателей от реализованной продукции и НДС, уплаченный поставщикам, подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, то есть смысл поиска наиболее оптимальных поставщиков сырья. При чем сами поставщики должны быть плательщиками НДС.

     -Внимательно  следить за изменениями в законодательстве  в части налоговых льгот. Стараясь  по мере возможности использовать  эти льготы за счет гибкой  экономической политики предприятия.

      -Увеличить  штат работников бухгалтерии,  которые будут заниматься именно  налоговым учетом. На сегодняшний  день на предприятии этот участок  ведет один бухгалтер. Для такого  крупного налогоплательщика как  ОАО «Перммолоко» этого недостаточно.

      Также следует отметить, что в 2004 году произошло снижение НДС на

2 %. Это  скажется на величине уплачиваемых  налогов на предприятии. Ведь  налог на добавленную стоимость  в 2002 году составил 32,4 % ко всем  уплаченным налогам. Известно, что  идет обсуждение дальнейшего снижения НДС. 
 

       3.3 Аудит расчетов  с бюджетом 
 

       Аудиторская проверка – необходимый элемент  аудита и один из видов аудиторской  деятельности. Она заключается в  установлении достоверности бухгалтерской  отчетности, а также в совершении иных услуг, в частности составлению деклараций о доходах и бухгалтерской отчетности, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства России.

       Предметом аудиторской проверки расчетов с  бюджетом является:

1. правильность определения налогооблагаемой базы налогов;
2. правильность применения налоговых ставок;
3. правильность расчета налогов;
4. законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов в бюджет РФ;
5. правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;
6. правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей;

         Аудиторские процедуры:

       Аудит расчетов с бюджетом может быть полностью  выделен в самостоятельный раздел (этап) аудиторской проверки организации или осуществлен частично в ходе проверок по другим разделам. Например, в ходе проверки по разделу «Выручка от реализации продукции (работ, услуг) удобно проверить и правильность определения суммы НДС, начисленного объема реализации продукции, а также правильность расчета налогов исчисляемых от объема реализации.

       Независимо  от организации работ в ходе аудита расчета с бюджетом необходимо выполнить  следующие аудиторские процедуры:

1. рассмотрение всех налогов, плательщиком которых является проверяемая организация, с удалением особого внимания тем, удельный вес которых наибольший в общей величине уплачиваемых организацией налогов;
2. проверит, правильно ли ведется аналитический и синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
3. ознакомление с актами по результатам проверок организации со стороны налоговой инспекции и перепиской организации с налоговой инспекцией (инспекциями);
4. ознакомление с расчетами по налогам. Проверка соответствия всех сумм, указанных в них, данным бухгалтерского учета;
5. проверка полноты и правильности определения облагаемого оборота;
6. оценка правильности применения ставок налогов и других обязательств;
7. проверка обоснованности применения налоговых льгот;
8. оценка правильности ведения бухгалтерского учета по налогам; соответствия организации синтетического и аналитического учета требованиям налогового законодательства;
9. проверка своевременности представления расчетов (деклараций) по налогам в налоговую инспекцию; своевременности уплаты налогов и в полном объеме.

       С  целью полноты и правильности расчетов с бюджетом на ОАО «Перммолоко» необходимо разработать график аудиторской проверки. Аудиторская проверка начинается с экспертизы учетной политики в разрезе необходимой для аудиторской проверки правильности составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей, правильности ведения аналитического и синтетического учета записей в главной книге и в балансе предприятия, а так же своевременность расчетов с бюджетом, с целью выявления неправильных и несвоевременных платежей с дальнейшей их нейтрализацией.

         Автором проведена аудиторская  проверка расчетов с бюджетом  ОАО «Перммолоко», для этого первоначально  была проведена экспертиза организационных  аспектов предприятия. Данные  экспертизы организационных аспектов  ОАО «Перммолоко» представлены в таблице 4.

       По  данным организационной структуры  ОАО «Перммолоко», можно сказать, что у предприятия практически  отсутствуют негативные организационные  аспекты учета, так как на предприятии  ведется полностью автоматизированный учет, работает 11 бухгалтеров во главе с главным бухгалтером. 
 
 
 

       Таблица 4 - Экспертиза организационных аспектов на ОАО «Перммолоко»

       Обобщенные показатели проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом на ОАО «Перммолоко» представлены в таблице 5.

       На  основании представленной таблицы  результатов аудиторской проверки можно подчеркнуть, что при расчете  налогов правильно определены объекты налогообложения по всем налогам уплачиваемым в бюджет ОАО «Перммолоко» и правильно определена ставка налогов. Сумма изымаемого налога была подсчитана правильно. Оплата налогов в бюджет производится своевременно в установленные сроки.

Таблица 5

       Единственный  негативный момент - это то, что ОАО  «Перммолоко» сдает отчетность по почте  или лично. В связи с этим возникают  проблемы, связанные со сдачей отчетности в установленные законодательством  сроки. 
 
 

       ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

       Развитие  экономических и общественных отношений  в нашей стране сопровождается преобразованием  финансово-бюджетной, налоговой, кредитно-денежной и других жизненно важных систем хозяйствования. Совершенствование налоговых отношений – наиболее трудная область деятельности правительственных и властных органов РФ. Налоги характеризуют отношения собственности, а поскольку именно проблемы собственности вызывают в настоящее время наибольшее противостояние между ветвями законодательной и исполнительной власти, к тому же нет единства мнений в составе самого правительства и парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы. Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком.