Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО«Перммолоко» г. Пермь

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2011 в 22:59, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы заключается в рассмотрении налоговой системы РФ и применение ее в ОАО «Перммолоко» в процессе расчетов с бюджетом на основе нормативных документов РФ.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Перммолоко», основными видами деятельности которого являются заготовка, переработка и реализация молока и молочной продукции.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..3
1НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ………………………………………………………….6

1.1 История налогообложения РФ……………………………………………………6

1.2 Особенности налоговой системы на современном этапе……………………...17

1.3 Правовое регулирование и обзор литературы по теме………………………...22

2ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ОАО «ПЕРММОЛОКО» 24

2.1 Характеристика ОАО «Перммолоко»…………………………………………..24

2.2 Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом……………………………………...28

2.2.1 Налог на прибыль…………………………………………………………………...28

2.2.2 Налог на имущество……………………………………………………………….31

2.2.3 Налог на добавленную стоимость……………………………………………...33

2.2.4 Налог на пользователей автомобильных дорог……………………………...35

2.2.5 Налог (сбор) на целевое содержание милиции………………………………..36

2.2.6 Налог (сбор) на нужды образовательных учреждений…………………….38

2.3 Организация налогового учета…………………………………………………..40

2.4 Анализ состояния расчетов ОАО «Перммолоко» с бюджетом……………….42

3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ И УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ…………………………………………………………………………….45

3.1 Автоматизация бухгалтерского учета…………………………………………..45

3.2 Проблемы минимизации налогов……………………………………………….47

3.3 Аудит расчетов с бюджетом……………………………………………………..48

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………53

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………………57

ПРИЛОЖЕНИЯ

Содержимое работы - 1 файл

ОАО«Перммолоко.doc

— 414.00 Кб (Скачать файл)

      Государственной Думой была принята часть первая Налогового кодекса Российской Федерации.

      Важное  значение имело также принятие Законов  о праве органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  вводить налог с продаж (от 31.07.1998 N 150-ФЗ) и единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (от 31.07.1998 N 148-ФЗ). Был принят Федеральный закон от 31.07.1998 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес", в котором определены налогооблагаемая база, ставка и плательщики налога на игорный бизнес.

      В 1999 г. в связи с благоприятной  экономической ситуацией налоговые  органы обеспечили мобилизацию в  бюджетную систему страны 884 млрд. руб. налогов и сборов, или 168% к  объему 1998 г. "Живыми" деньгами собрано 793 млрд. руб.

      С 19 января 1999 года налоговые органы стали работать в условиях действия части первой Налогового кодекса Российской Федерации. В дальнейшем в него были внесены важные уточнения и дополнения, касающиеся порядка уплаты налогов филиалами и иными обособленными подразделениями организаций, пересмотрены нормы, регулирующие вопросы налогового контроля и санкций и др. (см. Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ).

      В соответствии с Постановлениями  Правительства РФ от 27 марта 1999 г. и 24 июня 1999 г. была утверждена Комиссия Правительства РФ по совершенствованию налоговой системы и обеспечению доходов федерального бюджета.

            Постановлением Правительства  РФ от 10 марта 1999 г. были утверждены Правила  ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.

      Начата  работа по присвоению идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН) физическим лицам и контролю за их применением работодателями при представлении налоговой отчетности о выплаченных работникам доходах. Для упорядочения работы определенное значение имел Регламент ведения информационного обмена между налоговыми органами.

      В целях снижения образовавшейся задолженности  по платежам в бюджет Постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1999 г. утвержден порядок и сроки  проведения в 1999 г. реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пени и штрафам перед федеральным бюджетом. Приказом Минфина России от 30 сентября 1999 г. утвержден порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

      В связи с принятием части первой Налогового кодекса Российской Федерации  приказами МНС России утверждены порядок назначения и инструкция по составлению акта выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения ее материалов.

      В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 28 декабря 1998 г. Госналогслужба России с 1 января 1999 г. преобразована в МНС России. В Постановлении Правительства РФ от 27 февраля 1999 г. указано, что МНС России является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим выработку и проведение единой государственной налоговой политики, взимание налогов и сборов, координирующим деятельность федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов в Российской Федерации, осуществляющим государственный контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также за производством и оборотом спирта этилового и алкогольной продукции. Федеральным законом от 8 июля 1999 г. "О налоговых органах Российской Федерации" на налоговые органы была возложена еще одна функция - осуществление валютного контроля. 
 

       1.2 Особенности налоговой  системы на современном  этапе. 

       Изменения в бухгалтерском  и налоговом учете  с 1 января 2003 года. 
 

      Развитие  единого рынка в любой стране объективно нуждается в единой системе  налогового законодательства. Отсутствие системности и единства налогообложения  может не только затруднить становление  российской рыночной экономики, но привести к разрушению единого рыночного пространства. Некоторые признаки таких противоречий существую в современной российской действительности.

      В настоящее время весь состав налогов  и сборов отечественной системы  налогообложения распадается на две взаимодействующие подсистемы:

  • прямого налогообложения;
  • косвенного налогообложения.

      Эти подсистемы тесно взаимодействуют  не только при обеспечении потребностей бюджета в доходных источниках, но и в процессах конкретного  исчисления налогооблагаемой базы.

      Проявление  сущности налогообложения в действии, способ выражения его свойств выявляется через функции налогов. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Процесс реализации на практике внутреннего потенциала системы налогообложения посредством налоговых функций представлен в виде схемы на рис. 1.

      В Российской Федерации налоговая  система носит трехуровневый  характер и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги.

       Объединяющим  началом для всех налогов России являются элементы налоговых обязательств в разрезе которых принимаются  одноименные статьи в налоговых  законах и нормативных документах. Элементы налоговых обязательств и  их характеристика отражены в схеме на рис.2. 

         Внутренний  экономический потенциал

         объективной категории «налогообложение»

        

         Фискальная                     На практике внутренний потенциал                Экономическая

            функция                         реализуется в налоговых функциях                      функция

        

             Смысл                                  Контрольная          Регулирующая        Стимулирующая

              и цели                                   функция                  функция                       функция 

         Формирование  финансовых

        ресурсов  государства, аккуму-

        лируемых  в бюджетной системе                                   Смысл

        и необходимых для осуществления                               и цели

        собственных целей (оборонных,

         социальных, природоохранных). 
     

         Количественное  отражение                     Влияние на воспроизводство,           Система 

        налоговых поступлений и их                   регулируя его темпы, усиливая        льгот,

        сопоставление с потребностями             или ослабляя накопление капи-        исключе-

        государства в финансовых ресурсах.      тала, расширяя или уменьшая          ния.

                                                                             платежеспособный спрос насе-

                                                                             ления.   

    Рисунок 1- Реализация на практике внутреннего  потенциала системы налогообложения  посредством налоговых функций

       Существенным  недостатком налоговой системы  России признаются ее нестабильность и неурегулированность. Законы о введении нового режима налогообложения зачастую принимаются или изменяются в течении финансового года.

                                                  Элементы налоговых обязательств

       и их характеристика.

       

       

       Объект  обложения                 Масштаб обложения               Единица обложения

       

       Предмет на который            Единица которая кла-            Часть объекта обложения,

       надает  налог (доход,            дется в основу измере-           принимаемая за основу

       земля, имущество и т.д.      ния налога.( в земель-             при исчислении налога.

                                                      ном налоге-площадь)              (налоговая база)              

       

       

       

       Плательщик                           Налоговый агент или                  Норма обложения

                                                        или субъект налога

       

       Лицо  или хозяйство,           Лицо или учреждение,                Доля дохода, взымаемая

       выполняющее возло-          непосредственно  внося-             с налогооблагаемых

       женные  на него нало-         щее сумму налога на бюд-         объектов (налоговое

       говые обязательства            жетные счета                               бремя).

       в силу обладания им            государства.

       налоговой базы.

       

       

        Налоговая ставка                 Налоговая льгота                         Налоговая санкция 

        Размер налога с                    Уменьшение налогового           Увеличение налогового

         единицы обложения             бремени.                                    бремени при нарушениях

Рисунок 2 - Элементы налоговых обязательств и их характеристика

       С другой стороны, повсеместно можно  назвать особенностью налоговой  системы РФ низкий уровень культуры налогоплательщиков и налоговой  дисциплины. Все это говорит о  необходимости качественного реформирования сложившейся системы РФ.

       С 1 января 2003 г. вступили в силу новые  главы Налогового кодекса, поменялся  порядок уплаты налога на прибыль, повысились ставки акцизов, будут действовать  новые ПБУ.

      Налог на прибыль

В 2003 г. налог на прибыль между бюджетами различных уровней распределяется по-новому: 

   Бюджет, в который перечисляется  налог Ставка, по которой перечисляется налог, %
2002 г. 2003г.
Федеральный бюджет 7,5 6
Региональный  бюджет 14,5 16
Местный бюджет 2 2

      Налог на добавленную стоимость

С 1 января сократился перечень услуг, которые  облагаются НДС по льготной ставке 10 процентов. Из этого перечня будут  исключены:

      - услуги по экспедированию и  доставке периодических печатных  изданий и книг;

Информация о работе Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО«Перммолоко» г. Пермь