Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ОАО«Перммолоко» г. Пермь

                                Н_имi = Н_имi ·  100 - Н_имi-1,                                     (7) 

  где Н_имi-1 - налог на имущество за i, i-1- й период;

Н_имi - среднегодовая стоимость имущества в i – периоде;

С_им - ставка налога на имущество, %.

       Учет  расчетов ОАО «Перммолоко» с бюджетом по налогу на имущество организации ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»,  на отдельном субсчете « Расчеты по налогу на имущество». Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисления суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

       Следует отметить, что ОАО «Перммолоко» освобождено  от уплаты налога на имущество.  
 

       2.2.3 Налог на добавленную стоимость 
 

       Налог на добавленную стоимость в налоговой  системе РФ имеет статус федерального налога и действует на территории РФ с 1 января  1992 года. Порядок  исчисления и уплаты налога определен в главе 21 второй части НК РФ.

       Учет  налога на добавленную стоимость АОА «Перммолоко» ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам 68 «Расчеты с бюджетом» в субсчете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

       Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет (НДС_б), определяется:

       НДС_б = НДС_под – НДС_упл,                             (8)

   где НДС_под – налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей по реализованной продукции, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и др.;

         НДС_упл – налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщиками, подрядчиками за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.

       Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей, отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами в соответствии с учетной политикой ОАО «Перммолоко» момент реализации для целей налогообложения, является по мере выписке путевок ( по отгрузке) – по дебету счета 90 субсчет 3. 
 
 
 

       Таблица 2 - Налог на добавленную стоимость

       (в   соответствии с главой 21 Налогового  Кодекса Российской федерации)

 

       2.2.4 Налог на пользователей  автомобильных дорог 
 

       Порядок исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог определен Законом Российской Федерации от 18.10.91 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации»  (с последующими изменениями и дополнениями) и Инструкцией МНС РФ от 04.04.2000 № 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды».

       Объектом  налогообложения являются выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между  продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

       Налог исчисляется отдельно по каждому  виду деятельности.

       При исчислении налогооблагаемой базы в  нее не включаются следующие налоги, соответствующие налогооблагаемой базе по налогу на пользователей автомобильных  дорог: налог с продаж, налог на добавленную стоимость, акцизы (по организациям – изготовителям подакцизных товаров).

       Размер  налога на пользователей автомобильных  дорог (Н _дор) рассчитывается:

                                                 Сдор

Н_дор =    100  · ( В-НДС-А-ЭП-ЛЛ-Н),           (9) 

   где    В – выручка от  реализации продукции, работ,  услуг, руб.;

       НДС – налог н добавленную стоимость, руб.;

       А – акциз (по организациям – изготовителям  подакцизных товаров), руб.;

       ЭП  – экспортные пошлины (по экспорту), руб.;

       ЛС  – лицензионные сборы на производство, розлив, хранение алкогольной продукции, руб.;

       Н – процентные надбавки к розничным  ценам на радиоприемники и телевизоры, руб.;

       Сдор  – ставка налога на пользователей  автомобильных дорог, %.

       Ставка  налога устанавливается в размере:

       1 % от выручки, полученной от  реализации продукции (работ,  услуг);

       1 % от суммы разницы между продажной  и покупной ценами товаров,  реализованных в результате заготовительной,  снабженческо-сбытовой и торговой  деятельности.

       Налогоплательщики данного налога представляют ежеквартально по месту своего нахождения налоговым органам, а также органам, ведущим учет указанных платежей, декларацию суммы налога на пользователей автомобильных дорог в срок, установленный для представления квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности.

       Платежи по налогу на пользователей автомобильных  дорог включаются плательщиком в  состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и других и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

       При рассмотрении налога на пользователей  автомобильных дорог необходимо подчеркнуть, что с 2003 года данный налог  отменен. 
 

5. Налог (сбор) на содержание милиции

 
 

       Налог (сбор) на целевое содержание милиции  устанавливается законодательными актами субъектов РФ и органов  местного самоуправления, также в  соответствии с Законом РФ «Об  основах налоговой системы». Он является местным налогом и действует  на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности.

       Плательщиками данного налога являются юридические  и физические лица.

       Объектом  налогообложения является годовой  фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда и фактической средней численности работников, определенной в соответствии с Инструкцией по заполнению  организациями сведений о численности работников и использования рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 17.12.98 г. № 121 (п.3.1 в ред. Решения Пермской городской Думы от 27.11.2001 № 150).

       Ставка  сбора составляет 3 процента от объекта  обложения сбором. Ставка сбора устанавливается  в размере 1,5 процента для плательщиков, у которых от среднесписочной численности работников инвалиды составляют не менее 50%. При этом в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

       Порядок исчисления и сроки уплаты сбора: по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики  исчисляют сумму сбора нарастающим  итогом с начала года и в сроки, установленные для представления  бухгалтерской отчетности, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию.

       Суммы сбора, исчисленные по налоговой  декларации к уплате за квартал, полугодие, девять месяцев и год, вносятся плательщиками  на районные счета по доходам бюджета г.Перми в девятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации. Излишне уплаченные суммы сбора подлежат зачету в счет предстоящих платежей, погашения недоимки или возвращаются плательщику налоговым органом в порядке/, установленным Налоговым кодексом РФ. В случае задержки уплаты сбора по расчету за квартал/, полугодие, девять месяцев и год с плательщика взыскивается пеня за каждый день просрочки в соответствии с действующим законодательством.

       Учет  налога (сбора) на содержание милиции включается в состав операций расходов, отражается по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» в кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогу (сбору) на содержание милиции». 
 
 

6. Налог (сбор) на нужды образовательных  учреждений

 
 

       Налог (сбор) на нужды образовательных учреждений, является местным налогом (в ред. Закона Пермской области от 28.11.2001 № 1869-328).

       Исчисление  и уплата сбора на нужды образовательных  учреждений, взимаемого с организаций, в Пермской области производится в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

       Объектом  налогообложения признается годовой  фонд заработной платы.

       Включению в фонд заработной платы подлежат:

1. Оплата за отработанное время.
2. Оплата за неотработанное время.
3. Единовременные поощрительные и другие выплаты.
4. Оплата  питания, жилья, топлива.

       Налоговая база  при исчислении сбора на нужды образовательных учреждений в г.Перми определяется как сумма  выплат, предусмотренных Законом  Пермской области «О налогообложении  в Пермской области», начисленных за налоговый период в денежной и натуральной формах.