Тема: Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам  в       ОАО«Перммолоко» г. Пермь 

Пермь - 2004

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..3

1НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  РФ………………………………………………………….6

   1.1 История  налогообложения РФ……………………………………………………6                                                 

     1.2 Особенности налоговой системы  на современном этапе……………………...17                                  

     1.3 Правовое регулирование и обзор  литературы по теме………………………...22

2ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ОАО «ПЕРММОЛОКО» 24

   2.1 Характеристика ОАО «Перммолоко»…………………………………………..24

   2.2 Бухгалтерский учет расчетов  с бюджетом……………………………………...28

      2.2.1 Налог на прибыль…………………………………………………………………...28

      2.2.2 Налог на имущество……………………………………………………………….31

      2.2.3 Налог на добавленную  стоимость……………………………………………...33

      2.2.4 Налог на пользователей  автомобильных дорог……………………………...35

      2.2.5 Налог (сбор) на  целевое содержание  милиции………………………………..36

      2.2.6 Налог (сбор) на  нужды образовательных  учреждений…………………….38

   2.3 Организация налогового учета…………………………………………………..40

   2.4 Анализ состояния расчетов ОАО  «Перммолоко» с бюджетом……………….42

3 МЕРОПРИЯТИЯ  ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ И УЧЕТА  РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ…………………………………………………………………………….45

   3.1 Автоматизация бухгалтерского учета…………………………………………..45

   3.2 Проблемы минимизации налогов……………………………………………….47

   3.3 Аудит расчетов с бюджетом……………………………………………………..48

ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………53

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………………57

ПРИЛОЖЕНИЯ 
 

ВВЕДЕНИЕ

 
 
 

       Налогообложение является необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Сущность налогообложения заключается в  изъятии государством определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов с целью удовлетворения общенациональных потребностей. Налогообложение, хотя и является в настоящее время областью непримиримых споров и столкновений экономических интересов, но по своей внутренней экономической сущности – это общественно необходимое явление.

         В современном цивилизованном  обществе налоги – основная  форма доходов государства. Налоги  представляют собой обязательные  сборы, взимаемые государством  с хозяйствующих субъектов и  с граждан в установленном  законом порядке. Помимо сугубо  финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

       При раскрытии экономической сущности налогов, важно подчеркнуть, что они составляют основу доходной части государственного бюджета.

       Государственный бюджет - это финансовый план страны. С помощью бюджета происходит аккумулирование денежных средств  и последующее перераспределение  данного дохода. Доходы бюджета РФ формируются в основном из налогов в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

       Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства на федеральном, региональном и местном уровнях  с государственными, акционерными и  иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

       Актуальность  рассматриваемой темы курсовой работы заключается в том, что множественность  установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные государственные задачи и реализовывать различные функции, создает тенденцию увеличения расходов по их взиманию и условия уклонения от уплаты отдельных налогов. Особое значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой базы, являющейся основой роста налоговых поступлений в бюджет. А так же необходимо отметить, что учет объектов налогообложения должен осуществляться в соответствии с действующими нормативными документами, на основании которых организация самостоятельно исчисляет, своевременно и в полном объеме перечисляет в бюджет налоги и другие обязательные платежи. Налогоплательщики обязаны своевременно представлять в налоговые органы необходимую бухгалтерскую отчетность, отдельные налоговые расчеты и декларации.

       Цель курсовой работы заключается в рассмотрении налоговой системы РФ и применение ее в ОАО «Перммолоко» в процессе расчетов с бюджетом на основе нормативных документов РФ.

       Объектом  исследования является общество с ограниченной ответственностью «Перммолоко», основными видами деятельности которого являются заготовка, переработка и реализация молока и молочной продукции.

       Предметом исследования являются расчеты ОАО  «Перммолоко» с бюджетом по налогам.

       В курсовой работе, исходя из поставленной цели, можно сформировать следующие задачи:

• Изучить  организационно-методические основы налогообложения;
• Раскрыть механизм налогообложения в России;
• Изучить особенности бухгалтерского учета расчетов ОАО «Перммолоко» с бюджетом;
• Провести анализ полученных расчетов;
• Раскрыть организацию налогового учета на ОАО «Перммолоко»;
• Провести анализ расчетов предприятия с бюджетом;
• Разработать мероприятия по оптимизации налогов и учета расчетов с бюджетом на исследуемом предприятии.

       При написании данной курсовой работы в  качестве источников информации использовались монографии, учебники по бухгалтерскому и налоговому учету, нормативно-законодательные документы РФ, документы, учетные регистры, отчетность ОАО «Перммолоко». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  РФ

1.1 История налогообложения в РФ

 
 
 

    Понятие «налог» уходит своими корнями в  глубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский  смысл.

    Налог – элемент общественного бытия. Первые упоминания о налоге мы находим  в философских трактатах античных мыслителей. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, известные им налоговые формы были варварскими, это военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношение и др. По мере общественного развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию. Неизменным оставался глубинный смысл понятия «налог» – опосредовать процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатства).

    Человеческое сообщество неоднородно в силу естественно-физиологических причин. Это побуждает его объединять свои усилия и богатства для противостояния силам природы, внешним врагам, для совместного градостроительства, содержания нетрудоспособных и обеспечения многих других общественных нужд. Потребность объединять такие усилия объясняет первопричину существования налога как такового.

    Таким образом, сущность налога заключается  в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

    Возникновение налогов относят к периоду  становления первых государственных  образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный  аппарат, чиновники, армия, суды.

    Пушкарева в развитии налогообложения выделяет три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями.[2.12 с.17].

    Первый  период развития налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы  древнего мира и средних веков, отличается неразвитостью и случайным характером.

    Одной из первых организованных налоговых  систем, многие стороны которой находят  отражение и в современном  налогообложении, является налоговая  система Древнего Рима.[2.7. с.18].

    Второй  период развития налогообложения наступил с развитием европейской государственности, которая требовала замены «случайных» налогов стройной, рациональной и обоснованной системой налогообложения. Именно в конце XVII – XVIII вв. наступает второй период развития налогообложения, когда налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги. Особую роль играли акцизы, взимавшиеся, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги.

    Одновременно  с развитие государственности налогообложения  начинает формироваться научная  теория налогообложения. Как известно, основные налоговые теории стали  формироваться в качестве законченных  учений начиная с XVII века и получили в науке наименование "Общая теория налогов", основные направления которой складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества.

      Согласно  определению налоговая теория представляет собой ту или иную систему научных знаний о сущности налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально - политической жизни общества. Налоговые теории представляют собой различные модели построения налоговых систем государства в зависимости от признания за налогами того или иного назначения.

      Одной из самых первых общих налоговых  теорий является теория обмена, которая  основывается на возмездном характере  налогообложения. Суть теории заключается  в том, что через налог подданные  приобретают у государства услуги по защите от нападений, поддержанию порядка и т.д.

      Однако  данная теория была применима только в условиях средних веков, когда  за пошлины и сборы покупалась военная и юридическая защита, как будто между королем и  гражданами действительно заключался договор. В таких условиях теория обмена являлась формальным отражением существующих отношений.

      В эпоху просвещения появляется разновидность  теории обмена - атомистическая теория. Ее представителями выступали французские  просветители Себастьян Ле Претр  де Вобан - теория "общественного договора" - и Шарль Луи Монтескье - теория "публичного договора". Данная теория признает, что налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги. Таких же позиций придерживались английский философ Томас Гоббс, французские мыслители Вольтер, Оноре Мирабо.

      В XIX в. начинается третий период развития налогообложения, который отличается уменьшением числа налогов и большим значением права при их установлении и взимании. В первой половине XIX века появляется теория налога как страховой премии, представителями которой были французский политик Адольф Тьер и английский экономист Джон Рамсей Мак-Куллох. Согласно этой теории налог - это страховой платеж, который вносится гражданами государству на случай наступления какого-либо риска. Однако, в отличие от истинного страхования, налоги уплачиваются не для того, чтобы при наступлении страхового случая получить сумму возмещения, а чтобы профинансировать затраты государства на обеспечение обороны и правопорядка.

      Классическая  теория налогов, представителями которой  являлись английские экономисты Адам Смит и Давид Рикардо, рассматривает  налоги как один из видов государственных  доходов, которые должны финансировать  затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги) налогам не отводилась. Данная позиция основывалась на теории рыночной экономики, которую разрабатывал А. Смит, предусматривавший удовлетворение индивидуальных потребностей путем предоставления экономической свободы для субъектов. А. Смит выступал против централизованного управления экономикой, он принимал априори, что децентрализация позволяет обеспечить максимальное удовлетворение потребностей.