Учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Хром" г. Кирово-Чепецка

      Разработка  экономически обособленного платежного календаря - одно из обязательных условий  эффективного управления денежными  потоками. Оно позволит обеспечить предприятие необходимыми денежными средствами, выявить возможности увеличения выручки от реализации продукции и прибыли, повысить эффективность структуры использования средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выводы  и предложения. 

      Тема  учета расчетов с покупателями и  заказчиками выбрана не случайно. В настоящее время в экономике нашей страны возникли серьезные проблемы, связанные с состоянием платежно-расчетной дисциплины, по осуществлению платежей и взаимной задолженности. Данная тема рассмотрена на примере ООО "Хром".

      Основным видом деятельности данного предприятия является торгово-закупочная и посредническая. Учредителем ООО "Хром" является ООО ПП “Ребус”, поэтому целью предприятия является удовлетворение потребностей физических и юридических лиц в продукции ООО ПП “Ребус”, реализация продукции, выпускаемой предприятием, а также получение прибыли. Основная часть товаров, реализуемых ООО "Хром", относится к продукции очень важной отрасли химического машиностроения, а в частности, к запорной арматуре (клапанам), футерованной фторопластом для агрессивных сред.

      Как показал анализ экономическое положение  предприятия в течении трех лет  остается нестабильным, о чем говорят  следующие показатели:

1. Финансовый результат деятельности предприятия в 1999 и 2000 гг. - убыток. Лишь в 2001 г. получена незначительная прибыль.
2. Снижение собственных средств предприятия.
3. Анализ финансовой устойчивости показал, что предприятие находится в кризисном состоянии, находит выражение в просроченной задолженности по платежам поставщикам, недоимок в бюджеты, неплатежам по оплате труда и др.
4. Предприятие нельзя назвать ликвидным.
5. Предприятие остается неплатежеспособным.

      Однако  утешительным фактом является то, что  в 2001 г. значение коэффициента восстановления платежеспособности больше 1, следовательно, в течении 6 месяцев 2002 г. предприятие имело реальную возможность восстановить свою платежеспособность.

      В процессе своей деятельности ООО "Хром" вступает во взаимоотношения со многими  предприятиями покупателями и заказчиками. Эти взаимоотношения строятся на договорной основе.

      Покупателями  товаров предприятия являются как  юридические, так и физические лица, однако основная часть сделок приходится  на крупные предприятия, имеющих  различную организационно-правовую форму (ЗАО, ОАО, государственные предприятия  и т.п.). заказы на поставку продукции ООО "Хром" данных предприятий на столько велика, что предприятие порой не справляется с планами отгрузки. По этой причине за предприятием существует кредиторская задолженность перед этими предприятиями. Однако в течении трех месяцев оно выполняет свои обязательства. Отгрузка продукции покупателям производится на основании выданных счетов-фактур и других сопроводительных документов.

      Основным  видом расчетов с покупателями и  заказчиками является предварительная  оплата (до 65% всех сделок). Из неденежных форм расчетов применяются векселя (2,1%) и зачеты взаимных требований (28,9%).

      В ООО "Хром" применяется учет реализованной  продукции методом “по отгрузке”. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками применяются счета: 41, 44, 62.

      Счет 41 применяется для учета товаров, предназначенных для продажи.

      На  счете 44 учитываются издержки и расходы  по заготовке и доставке товаров  до включения их в фактическую  себестоимость.

      На  счете 90 учитывается реализованная  продукция: по дебету в сумме фактической себестоимости, по кредиту в сумме оплаченной выручки.

      Счет 62/1 применяется для учета расчетов с покупателями и заказчиками, при  этом на отдельных субсчетах отражаются и векселя, полученные от покупателей.

      На  счете 62/2 учитываются средства, поступившие на предприятие в счет предоплаты.

      На  предприятии применяется автоматизированная  форма учета с использованием программы “1С-бухгалтерия”, которая  обрабатывает внесенные в нее  данные первичных документов и выдает обобщенную информацию, что значительно облегчает работу бухгалтеров.

      В результате проведенного аудита выяснилось, что на предприятии все взаимоотношения  с покупателями строятся на договорной основе. Проверенные в ходе аудита договора соответствуют требованиям, предъявляемым к данным видам документов: наличие всех реквизитов, оговорены все условия, подписи принадлежат только тем лицам, кто имеет право их подписывать.

      Проведенный анализ дебиторской задолженности  показал, что значительную часть  в структуре текущих активов  в 2001 г. стала занимать дебиторская задолженность, что говорит о возрастании ее величины. При этом значительные изменения произошли в ее структуре. Если в 2000 и 2001 г.г. основную ее часть составляла задолженность по авансам выданным, то в 2001г. основная ее часть - задолженность покупателей за уже отгруженную продукцию. Данный факт свидетельствует о снижении платежной дисциплины покупателей и уменьшении контроля предприятием за состоянием своей дебиторской задолженности. Предприятию рекомендуется усилить контроль за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками путем составления не ежегодных актов сверки по всем предприятиям, а ежеквартальных.

      Тревогу вызывает и то, что значительная часть просроченной дебиторской  задолженности. В отдельные годы ее величина составляла более 50% всей дебиторской задолженности. Данный факт свидетельствует о том, что на предприятии не используются в полной мере все механизмы ее контроля и истребования.

      Таким образом, предприятию следует попытаться снизить уровень дебиторской задолженности так как ее наличие приводит к отвлечению средств из оборота, а увеличение ухудшает финансовое состояние.

      Проведение  денежного анализа показал, что  основным источником поступления денежных средств на предприятие являются расчеты покупателей за реализованную им продукцию. Другие источники поступления средств на предприятии отсутствует. Расходование денежных средств происходит по разным каналам: расчеты с поставщиками, оплата труда, расчеты с бюджетом и по внебюджетным платежам и др. Значительная часть средств предприятия отвлекается при нерациональной выдаче их подотчетным лицам. Для оптимизации величины расходования денежных средств предприятию рекомендовано проводить анализ денежных потоков как на основе отчетных так и плановых показателей.  
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы. 

Законодательные и нормативно-инструктивные  акты: 

      1. Гражданский Кодекс РФ с изм.  доп. по сост. 15 апр. 1997 г.: ч. 1 принят  Гос. Думой 21 окт. 1994 г.: ч. 2 принят  Гос. Думой 22 дек. 1995 г. СП-б, 1997.

      2. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Утверждена приказом Минфина СССР от 01.11.1991 № 56 с учетом изменений.

      3. Новый план счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н.

      4. “О банковских операциях с  векселями”, письмо Центрального  банка Российской Федерации от 9 сентября 1991 № 14-3/3.

      5. “Об операциях коммерческих банков  с векселями и изменения в  порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями”, письмо ЦБ РФ от 23 февраля 1995 № 26.

      6. О бухгалтерском учете: Федеральный  закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.

      7. Об обеспечении правопорядка  при осуществлении платежей по  обязательствам за поставку товаров: Указ Президента РФ от 21.12.94 № 2204.

      8. Об утверждении положения о  составе затрат по производству  и реализации продукции, включаемых  в себестоимость продукции, и  о порядке формирования финансовых  результатов, учитываемых при  налогообложении прибыли: Постановление Правительства РФ от 05.08.92 № 552.

      9. “О ведении учетных операций  по некоторым счетам в иностранной  валюте”, письмо ЦБ РФ от 15 января 1996 № 226.

      10. О первичных документах: Постановление  правительства РФ от 08.07.97 № 835.

      11. “О переводном и простом векселе” Законом РФ от 11.03.97.

      12. “О порядке исчисления и уплаты  налога на добавленную стоимость”, инструкция ГНС России от 11.10.95 № 39.

      13. О порядке отражения в бухгалтерском  учете товарообменных операций, осуществляемых на бартерной основе: Письмо министерства финансов РФ от 30.10.92 № 16-05/4.

      14. “О порядке отражения в бухгалтерском  учете и отчетности операций  с векселями, применяемыми при   расчетах организациями за поставку  товаров (выполнение работы и  оказание услуги)”. Утверждено Письмом Минфина  РФ № 142 от 31.10.94.

      15. Положение “О составе затрат  по производству и реализации  продукции (работ, услуг), включаемых  в  себестоимость продукции  (работ, услуг), и о порядке формирования  финансовых результатов, учитываемых  при налогообложении прибыли”. Утверждено Постановлением правительства РФ № 552 от 05.08.1992 (в редакции на 22.11.1996).

      16. Положение по бухгалтерскому  учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98). Утверждено приказом  министерства финансов РФ от 09.12.98 № 60Н.

      17. Положение по бухгалтерскому  учету “Учет материально-производственных  запасов” (ПБУ 5-98). Утверждено приказом  Минфина РФ от 15.06.98 № 25Н.

      18. Положение по бухгалтерскому  учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/97). Утверждено приказом  Минфина РФ от 03.09.97 № 65Н.

      19. Положение по бухгалтерскому  учету “Доходы организации” (ПБУ  9/99). Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.05.99 № 32Н.

      20. Положение по бухгалтерскому  учету “Расходы организации” (ПБУ  10/99). Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.05.99 № 33Н.

      21. “Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ”, утверждено приказом  Минфина РФ № 34Н от 29 июля 1998 г.

      22. “Формы бухгалтерской отчетности  организации”. Утверждены приказом  Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4Н. 

Документально-цифровые источники: 

      23. “Об учетной политике предприятия  на 2000 год” Приказ по ООО "Химарматура" 05.01.2000 года.

      24. Отчет о финансово-хозяйственной  деятельности ООО "Химарматура"  за 1998 г.

      25. Отчет о финансово-хозяйственной  деятельности ООО "Химарматура" за 1999 г.

      26. Отчет о финансово-хозяйственной  деятельности ООО "Хром" за 2000 г.

      27. Рабочий план счетов ООО "Хром"  

Книги одного, двух и более  авторов: 

      28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2000

      29. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру  и аудитору / справочно-методическое  пособие. - М.: Информационно- издательский  дом  "Филинъ", 1998

 

Статья  из газеты или журнала: 

      30. Абалкин Л. Решение проблемы  неплатежей //Вопросы экономики. - 2000. - № 8. - с.58-63

      31. Безрученко Г., Горбатова Л. Отражение  неденежных расчетов в бухгалтерском  учете: российская практика //Вопросы  экономики. - 2000. - № 5. - с.113-119