Учет и анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Хром" г. Кирово-Чепецка

      Приведенные данные на рис. 5 свидетельствует и о существенном изменении в структуре задолженности. Если в 2000г. доля авансов, выданных поставщикам, была значительна и составляла 62,6%, то уже в 2002 г. они составляют всего 13,6% всей дебиторской задолженности. Можно утверждать, что значительное увеличение  дебиторской задолженности в 2002 г. связано с возрастанием  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

задолженности покупателей за поставленную им продукцию. Используя данные аналитического учета  отметим, что основным покупателем-должником  является ООО ПП “Ребус” на долю которого приходится до 99% всей задолженности покупателей. 

Рис.5. Структура  дебиторской задолженности. 

      Значительный  интерес для нас представляет контроль за своевременностью погашения  задолженности дебиторами. Это особенно актуально для текущего состояния российской экономики с существующим уровнем инфляции. 
 

      Рис. 6. Коэффициент погашаемости дебиторской  задолженности. 

      Используем  коэффициент погашаемости дебиторской  задолженности, который равен отношению средней дебиторской задолженности к выручке от реализации. На рис. 6 хорошо видно, как изменялся данный коэффициент за три года. Критическое значение коэффициента равно 1/12. В нашем случае расчетное значение в 2000 г. и 2001 г. значительно ниже критического, однако в 2002 г. оно практически приблизилось к критическому, что вызывает опасение.

      В дополнении к коэффициенту погашаемости дебиторской задолженности необходимо рассмотреть данные о наличии  просроченной дебиторской задолженности (по  форме № 5 “Приложения к бухгалтерскому балансу предприятия”). Чем больше срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности самого предприятия - кредитора и ослабляет ликвидность его баланса. Для устойчивого  состояния предприятия необходимо, чтобы в возникших за год обязательствах наименьшую долю составляла именно просроченная дебиторская задолженность. 

Таблица 13. 

Движение  просроченной дебиторской

задолженности 

      Данные  таблицы 13 позволяют сделать вывод, что в структуре дебиторской задолженности удельный вес просроченной ее части велик, в 2000-2001 г.г. она превышала 50% всей задолженности. Снижение ее доли в 2002 г. до 10,4% не связано с улучшением финансового состояния предприятия и повышением его платежеспособности, а лишь является следствием того, что в этот год произошло значительное увеличение общей суммы дебиторской задолженности.

      Обобщающим  показателем возврата задолженности  является ее оборачиваемость, то есть это качественная характеристика состояния расчетов с дебиторами. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема продаж по отпускным ценам к средней дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности может быть рассчитана и в днях путем деления количества дней в году на коэффициент оборачиваемости. Данный показатель называется периодом оборачиваемости дебиторской задолженности. На наш взгляд уместным будет расчет данных показателей и для  кредиторской задолженности для дальнейшего сравнения их друг с другом (таблица 14).

      Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  показывает, сколько раз она образуется и  поступает предприятию за изучаемый  период. Необходимо стремиться к наиболее высокому значению этого коэффициента. Наиболее быстро дебиторская задолженность обращалась в 2000 г., но с каждым годом значение этого показателя снижалась, что вызвало увеличение периода погашения дебиторской задолженности с 7 дней в 2000 г. до 28 дней в 2002 г., что характеризует ухудшение состояния расчетов с покупателями. 

Таблица 14. 

Анализ  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности 

      Для любого предприятия выгодно, чтобы  оборачиваемость дебиторской задолженности  была чуть больше оборачиваемости кредиторской задолженности, что и достигнуто на данном предприятии.

      Сравнивая периоды оборота дебиторской  и кредиторской задолженности, можно  говорить о выгодном положении предприятия, поскольку оно рассчитывается со своими кредиторами несколько дольше, а получает с дебиторов долги быстрее, таким образом в течении определенного времени предприятие использует в своем обороте дополнительные (бесплатные) средства. При этом средний срок оборота дебиторской и кредиторской задолженности не превышает допустимого среднего срока расчетов 90 дней.

      Однако  не надо забывать, что непогашение  кредиторской задолженности приводит к ее возрастанию и создает  в последующем трудности для  предприятия. В этой связи предприятию  можно порекомендовать уменьшить  срок периода погашения кредиторской задолженности.

      Важное  значение при управлении активами предприятия, к которым и относится дебиторская  задолженность, а также для контроля ее величины имеет управление денежными  потоками. Определение величины денежного  потока позволяет предприятию выяснить, что влияет на формирование денежных средств предприятия, а  именно каковы источники их поступления. В то же время для предприятия немаловажное значение имеет знание и прослеживание каналов расходования денежных средств.

      Для осуществления данной цели определим, по каким направлениям использовались и откуда поступали средства в течении 9 месяцев 2002 г. при этом воспользуемся данными аналитического учета по счетам 50 и 51.

      Видно, что основным источником поступления  денежных средств на предприятие является выручка от реализованной продукции, при этом доля расчетов покупателей и заказчиков за товары значительна и составляет 90,5% - предоплата поставленной продукции, 7,4% последующая ее оплата. На долю расчетов других дебиторов с предприятием приходится 0,7%. Следует отметить, что на предприятии значительна величина средств, поступающих от лица, возвращающих выданные подотчетные суммы. Это значит, что на предприятии нерационально рассчитываются суммы выданных подотчетных сумм, что приводит к отвлечению их из оборота на значительное время. В этой связи предприятию можно порекомендовать улучшить контроль и ведение аналитического учета по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

      Помимо  вышеуказанных, на предприятии отсутствуют  иные источники поступления денежных средств.

      Остаток денежных средств из предприятия  происходит по нескольким каналам, а  именно они расходуются на оплату счетов поставщиков товаров, на оплату труда, для  расчетов с бюджетом и  по внебюджетным платежам, с прочими  кредиторами и др.

      Основная  часть средств расходуется на расчеты с поставщиками и подрядчиками 11,2%, при этом предприятие также  применяет предварительную оплату приобретаемых ТМЦ. На долю выданных авансов приходится 60,4% всех расчетов. Значительная величина средств, направляемая на расчеты с бюджетом 4,1%.

      Как уже отмечалось, значительная доля средств, приходящаяся на выдачу подотчетных  сумм.

      В заключении анализа сопоставим размер выручки от реализации продукции  и величину средств, поступивших  на предприятие от покупателей данной продукции. Из данных видно, что для 1 квартала 2002 г. было характерно превышение поступившей суммы денежных средств над величиной выручки от реализации продукции. Причиной данного превышения может быть только то, что на данный период приходится большая часть полученных авансов от покупателей под поставку продукции. В дальнейшем во 2 и 3 кварталах наблюдается снижение величины поступивших денежных средств.

      В результате проведенного анализа предприятию  рекомендуется проводить анализ денежных потоков как на основе отчетных так и плановых показателей. В качестве отчетных показателей используются данные первичного учета и регулярной отчетности предприятия. Плановые показатели рассчитываются в виде операционного финансового плана, так называемого платежного календаря. Его особенность заключается в том, что предприятие сначала определяет все свои денежные расходы на месяц, а затем все свои расходы на месяц, а потом изыскивает денежные ресурсы для покрытия расходов, если денежных доходов окажется недостаточно. 
 

Рис. 9. Сопоставление  выручки от реализации продукции  и поступивших денежных средств. 

      Планирование  возможных платежей и источников их покрытия связано с ежедневным контролем за поступлением выручки  от реализации продукции и за оплатой поступающих материальных ценностей как основными направлениями денежных потоков.