Учет депозитных операций коммерческого банка

      Открытие  и обслуживание всех видов счетов до востребования предусматривает составление и оформление между банком и клиентом соответствующего договора. Если счет открывается физическому лицу, то данный договор называется договором банковского вклада до востребования. Для расчетных и текущих счетов юридических лиц предусматривается заключение договора банковского счета. Оба договора являются публичными и стандартными для всех клиентов банка.

      1.2.2 Срочные вклады

      Срочные вклады – это депозиты, привлекаемые на определенный срок. Размер вознаграждения, выплачиваемого клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условия договора. По срочным депозитам выплачивается более высокий, % и имеются ограничения по досрочному изъятию.

      Операционные  расходы банков по срочным депозитам, как и нормы резервирования, обычно ниже, чем по депозитам до востребования, но платежи по % значительно выше, поэтому для банков они не всегда выгодны. Но банки заинтересованы в привлечении срочных депозитов, поскольку они могут быть использованы для долгосрочных вложений.

      Срочные депозиты подразделяются на условные (депозит хранится до наступления какого-либо события), с предварительным уведомлением об изъятии средств (когда клиент в заранее оговоренные сроки должен подать заявление на изъятие) и собственно срочные депозиты (передача средств в полное распоряжение банка на срок).

      Собственно  срочные депозиты по срокам хранения подразделяются на депозиты со сроком:

• до 30 дней
• от 31 до 90 дней
• от 91 до 180 дней
• от 181 до 1 года
• от 1 года до 3 лет
• свыше 3 лет

      Сумма срочного вклада устанавливается круглыми суммами и должна быть неизменна  в течении всего срока действия договора. Срочные вклады не используются для осуществления текущих платежей.

      Срочные вклады оформляются договором между  клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Банки самостоятельно разрабатывают форму депозитного договора, которая носит по каждому отдельному виду вклада типовой характер. Договор составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой в банке в депозитном отделе. В договоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров. Многие банки устанавливают минимальный размер срочного вклада, величина которого зависит от ориентации банка на мелкого, среднего или крупного клиента. Со своей стороны банк обязуется своевременно исполнить все условия договора и нести ответственность за их нарушение, что может выражаться в установлении пени или штрафов за несвоевременную выдачу средств владельцам депозитов или выплату процентов.

     Вклад банк открывает на основании устного  заявления, при предъявлении паспорта и ИНН. Вклад может быть открыт как своим вкладчикам, так и  вносителем считается лицо, на чьё  имя открыт сберегательный счет и  выдана сберегательная книжка.

     Вкладчикам  открываются счета по вкладам – пассивные на балансовых счетах 423. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения. Аналитический учет ведется по каждому вкладчику.  Открытие счета может производиться наличными денежными средствами и в безналичной форме: Дт 20202, 30102, др. счета     Кт 423 (соответствующий лицевой счет).

     При внесении наличности оформляется ПКО.

     Банк  начисляет проценты по условию договора, которые причисляются во вклад  МО:   Дт 70606 (Расходы банка)      Кт 42711( Обязательства по уплате процентов физическим лицам по привлеченным средствам). В сроки, обусловленные договором,  проценты причисляются во вклад:   МО   Дт 47411      Кт 423.  Проценты по условию договора могут капитализироваться во вклад . Закрытие вклада может быть досрочно и как правило в сроки по договору. При досрочном закрытии вклада по срочным вкладам проценты начисляются как по вкладам до востребования. Закрытие вклада оформляется следующими бухгалтерскими записями  -  РКО. МО:  Дт 423   Кт 20202, 30102, др. счета.

      В связи с установленным порядком резервирования части привлеченных банком средств, балансовый учет срочных средств, привлеченных в депозиты, происходит в разрезе субъектов – владельцев этих средств и в зависимости от срока, на который они вовлечены в оборот банка.

      1.2.3 Банковские сертификаты.

        Срочные депозиты могут оформляться  векселем банка, а также депозитными или сберегательными сертификатами. Основное их отличие от депозитов состоит в невозможности совершения платежей с таких счетов. Сберегательные вклады изначально делаются с целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует накопление средств целевого характера и высокий уровень доходности, хотя и ниже чем по срочным вкладам.

      Сертификаты российских банков должны быть срочными, выпускаться в валюте РФ, как в разовом порядке, так и сериями, быть именными или на предъявителя, владельцами могут быть как резиденты, так и нерезиденты. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.

      Сберегательные  вклады выгодны банкам тем. Что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений.

      Владелец  сертификата может уступить права  требования по сертификату другому лицу.

      С целью учета проданных сертификатов коммерческие банки ведут специальные регистрационные журналы или предусматривают выпуск сертификатов со специальными отрывными корешками, содержащими те же регистрационные реквизиты. Сертификаты, так же, как и прочие разновидности привлеченных средств, отражаются в балансе банка с учетом срока их обращения.

      Учет  сберегательных сертификатов ведется в соответствии  с Правилами 302 –П, на балансовых счетах 521, 522 счета 2-го порядка ведутся по срокам погашения. Выпуск или продажа сертификатов:

              Д 30102,20202 , р.сч.      К  521, 522;

       Начисление %% проводится следующей  проводкой:

              Д 70606(расходы банка)     К 52501.

                В момент погашения номинал  по сертификату и % начисленные  перечисляются на счета 52403, 52404, 52405 (к исполнению). С данных счетов производится выплата по сертификату.

     Продажа или выпуск банком депозитного сертификата  в учете отражается следующими бухгалтерскими записями:

     Номинальная сумма сертификата списывается  с р/с и зачисляется на счет сертификаты:

     Дт .40702, 30102     Кт.52102

     Начисляются проценты вперед до наступления срока ( оформляется МО).

     Дт.70606     Кт  52501

     При наступлении срока платежа номинал  депозитного сертификата списывается  на счет выпущенных депозитных сертификатов к исполнению

     Дт. 52102   Кт  52403

     Проценты  также  переносятся на счета  к  исполнению

     Дт 52501    Кт  52405

     На  внебалансовых счетах учитываются  принятые к оплате сертификаты

     Дт 90704    Кт 999 99

     Номинал депозитного сертификата и проценты  перечисляется на р/с юр.л

     Дт 52403, 52405        Кт 40702,30102

1.3 Порядок начисления  и выплаты процентов.

      Определяющим  фактором при установлении размера  процентной ставки по срочным вкладам является срок, на который размещены средства: чем длиннее срок, тем выше уровень процента. Существенным фактором является и частота выплаты дохода: чем реже осуществляются выплаты, тем выше уровень процентной ставки.

      Для повышения заинтересованности вкладчиков в размещении своих средств банком используются различные способы  исчисления и выплаты процентов. Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и расчет производится исходя из предусмотренной с договором процентной ставки.

      Другим  видом расчета дохода являются сложные  проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой базе, возросшей на сумму начисленного ранее дохода. Сложные проценты целесообразно использовать в том случае, если фактическая выплата дохода осуществляется по окончании срока действия вклада.

      Привлекательным для вкладчиков является применение процентной ставки, прогрессивно возрастающей в зависимости от времени фактического нахождения средств во вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

      Некоторые банки с целью компенсации  инфляционных потерь предлагают выплаты  процентов вперед. В данном случае вкладчик при помещении средств на срок сразу же получает причитающийся ему доход. Если договор будет расторгнут досрочно, то банк пересчитывает проценты по вкладу и излишне выплаченные суммы будут удержаны из суммы вклада.

      Процентные  ставки по сертификатам устанавливаются  уполномоченным органом кредитной организации. Проценты по первоначально установленной при выдаче сертификата ставке, причитающейся владельцу по истечении срока обращения (когда владелец сертификата получает право востребования вклада или депозита по сертификату), выплачиваются кредитной организацией независимо от времени его покупки. В случае досрочного предъявления сберегательного сертификата к оплате кредитной организацией выплачивается сумма вклада и процент по ставкам вкладов до востребования.

      Банк  начисляет процент по сберегательным (депозитным) сертификатам на остаток задолженности по основному долгу, учитываемый на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня начисление процента по сертификату осуществляется кредитной организацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

1.4 Порядок открытия  и ведения счетов  организаций.

      В целях укрепления платежной и налоговой дисциплины в банке установлен жесткий порядок открытия расчетных счетов клиентом. Собственные и клиентские расчеты банк осуществляет главным образом через корреспондентский счет, открытый при регистрации банка, а также путем установления прямых корреспондентских отношений с другими банками.

      Основанием  для открытия счетов клиентом –  резидентам в валюте РФ служат следующие документы:

• заявление клиента на открытие расчетного (текущего) счета (приложение);
• нотариально заверенная копия постоянного свидетельства о государственной регистрации;
• нотариально заверенные копии устава и учредительного договора;
• две карточки с образцами подписей и оттиска печати (приложение 2), заверенные нотариально;
• справки о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионном фонде РФ, ФОМС, фонде занятости, другие документы по требованию банка.

      В банке для снижения операционных рисков по каждому юридическому делу даются заключения службы безопасности и юридической службы банка. Только после этого с клиентом заключается договор банковского счета (приложение 3) и руководитель банка дает распоряжение в бухгалтерию об открытии счета.

      Банк  своевременно должен уведомить налоговые  органы об открытии налогоплательщику расчетного счета. Каждый открытый банком счет регистрируется в книге регистрации. Она ведется в разрезе организационно-правовых признаков и форм собственности с номенклатурой счетов баланса.

      Иностранным юридическим лицам на территории России могут открываться счета  трех типов: «К» - конвертируемые, «Н» - неконвертируемые, «С» - специальные. Вид счета, который открывается нерезиденту, должен соответствовать категории, к которой нерезидент относится, и специфике его деятельности.

      При открытии нерезидентами рублевых счетов типа «К», «Н» следует ориентироваться на перечень документов:

1. легализованные в посольстве России за рубежом копии учредительных документов.
2. выписку из сводного государственного реестра аккредитованных на территории России представительств иностранных государств.
3. Нотариально заверенные карточки с образцами подписей лиц уполномоченных распоряжаться счетом.
4. Справка налогового органа о поставке на учет