Учет депозитных операций коммерческого банка

Министерство  образования и наук Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию 

Псковский Государственный Политехнический  Институт 

Финансово – Экономический Факультет 

Кафедра финансы и кредит 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовой проект

По предмету: «Учет и операционная деятельность банка»

На тему: «Учет депозитных операций коммерческого банка» 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Псков 2011 
 
 

Содержание

Введение……………………………………………………………………...........3

Глава 1. Учет депозитных операций

1. Организация учета операций по депозитным счетам физических и юридических лиц.……………………………………………………………..4
2. Виды депозитов, порядок открытия депозитных счетов…………………...6
3. Порядок начисления и выплаты процентов………………………………..12

1.4 Порядок открытия и ведения счетов организаций………………………...14

1.5 Привлеченные межбанковские депозиты………………………………….17

1.6 Пластиковые  карты………………………………………………………….18

Глава 2 Практическая работа…………………………………………………...21

Заключение……………………………………………………………………….32

Список литературы ……………………………………………………………...34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Специфика банковского учреждения как одного из видов коммерческого предприятия  состоит в том, что подавляющая  часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет заемных средств. Возможности банков в привлечении средств не безграничны и регламентированы со стороны центрального банка в любом государстве.

     Основную  часть ресурсов банков формируют  привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов.

     Привлекаемые  банками средства разнообразны  по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в  процессе работы с клиентурой (депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска  собственных долговых обязательств (депозитные и сберегательные сертификаты).

     Вклад (депозит) – это денежные средства (в наличной и безналичной форме, в национальной или иностранной  валюте), переданные в банк их собственником  для хранения на определенных условиях. Операции, связанные с привлечением денежных средств во вклады, называются депозитными. Для банков вклады - это главный вид их пассивных операций и, следовательно, основной ресурс для проведения активных кредитных операций.

      Целью моей работы является изучение организации учета операций по депозитным счетам юридических и физических лиц.

      Задачи  работы:

1. Изучение видов депозитов и порядка открытия депозитных счетов;
2. Рассмотреть вопросы выплаты процентов по депозитам и учет операций по депозитным счетам.

Глава 1. Учет депозитных операций.

4. Организация учета операций по депозитным счетам физических и юридических лиц.

      Депозитными называются операции банков по привлечению  денежных средств юридических и  физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.

      Депозиты  представляют собой определенные суммы  денежных средств, размещенные на хранение в кредитную организацию от имени частного или юридического лица, которые за использование этих сумм в деятельности указанной организации может начисляться определенный процент.

      Депозит выгоден не только вкладчику, но и  банку. Множество депозитов способно создать банку ссудный капитал, который он затем разместит на выгодных условиях в любой сфере хозяйства.

      Осуществление депозитных операций предполагает разработку каждой кредитной организацией собственной депозитной политики, под которой следует понимать совместимость мероприятий коммерческого банка, направленных на определение форм, задач, содержания банковской деятельности по формированию банковских ресурсов, их планированию и регулированию.

      Депозитные  счета могут быть самыми разнообразными, и в основе их классификации имеются такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение, степень доходности, однако наиболее часто в качестве критерия выступают категория вкладчика и формы изъятия вклада.

      Исходя  из категории вкладчиков различают  депозиты:

• юридических лиц (предприятий, организаций и др. банков)
• физических лиц.

      По  форме изъятия средств депозиты подразделяются на:

• до востребования
• срочные (обязательства, имеющие определенный срок)
• условные (средства, подлежащие изъятию при наступлении заранее оговоренных условий.

      Процентные ставки по кредитам, вкладам и комиссионное вознаграждение по операциям устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом.

      Право привлечения во вклады денежных средств  физических лиц предоставляется банком, с даты государственной регистрации которых прошло не менее 2-х лет.

      Вкладчики свободны в выборе банка для размещения во вклады принадлежащих им денежных средств и могут иметь вклады в одном или нескольких банках.

      Вкладчики могут распоряжаться вкладами, получать по вкладам доход, совершать безналичные расчеты в соответствии с договором.

      Учет  операций по депозитам:

1. В соответствии с депозитными договорами перечислены (юридические лица) или внесены наличные (граждане) денежные средства на депозитные счета:

     Д-т  расчетного счета, или корсчета, или  кассы

      К-т  соответствующего лицевого счета клиента  в зависимости от срока, определенного договором.

      Выдача  вкладов – обратные проводки.

2. Если срок вклада превышает один месяц, то в последний рабочий день каждого месяца, если он не является днем выплаты процентов:

Д-т 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным  операциям»

К-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» - для юридических лиц или 47411 «Начисленные проценты по вкладам» - для граждан.

      При наступлении сроков происходит выплата  процентов за этот период с этих счетов:

      Д-т 47426

      К-т  расчетного счета, или корсчета –  для предприятий;

      Д-т 47411

      К-т  счета кассы и депозитов физических лиц – для граждан;

      И одновременно:

      Д-т  счетов расходов по процентам, уплаченным по депозитам

      К-т 61401

      3. Если срок окончания договора  происходит на середину месяца  или на последний день последнего месяца:

      Д-т  счетов расходов по процентам, уплаченным по депозитам

      К-т  расчетного счета, корсчета – для  предприятий, кредит счета кассы и депозитов физических лиц – для граждан.

      Аналитический учет ведется по каждому договору с разделением обязательств без  нарушения сроков и с нарушением сроков.

1.2 Виды депозитов,  порядок открытия  депозитных счетов.

     Депозиты  – это главный вид привлекаемых коммерческими банками ресурсов. Действительно, именно они раскрывают содержание деятельности коммерческого банка как посредника в приобретении ресурсов на свободном рынке кредитных ресурсов.

      Исходя  из категории вкладчиков, различают  депозиты:

• юридических лиц
• физических лиц

      По  форме изъятия депозиты подразделяются на:

• - до востребования (обязательства, не имеющие конкретного срока)
• срочные (обязательства, имеющие определенный срок)
• условные (средства, подлежащие изъятию при наступлении заранее оговоренных условий.

 
 

      1.2.1 Депозиты до востребования.

      Представляют  собой средства, которые могут  быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся:

• средства на расчетных, текущих, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием средств;
• средства на корреспондентском счете банка открытом в РКЦ;
• средства на счете ЛОРО при установлении корреспондентских отношений с другими банками;
• вклады до востребования.

      У большинства коммерческих банков депозиты до востребования составляют наибольшую долю в структуре привлеченных средств. Это, как правило, самый дешевый источник образования банковских ресурсов.

      Вследствие  частоты операций по данным счетам операционные расходы по ним обычно выше, чем по срочным депозитам, но поскольку по этим счетам банки обычно выплачивают %, эти ресурсы для банка относительно дешевы. Оптимальным считаются удельный вес этих средств в ресурсах банка до 30-36 %. В России доля этих средств гораздо выше.

      При открытии счета банки требуют  от клиента предоставления определенной информации в целях защиты от различного рода мошенничества. К заявлению об открытии счета прикладывается анкета, которая включает вопросы о названии компании и ее адреса за последние три или более лет, о видах бизнеса, возможны вопросы о партнерах компании и их адресах, о происхождении начального капитала компании и источниках средств ее владельцев, о финансовом состоянии компании. Полученные сведения проверяются банком. Гражданским кодексом РФ установлено, что банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для счетов данного вида условиях.

      С точки зрения управления банковской ликвидностью более выгодными для банков являются текущие и бюджетные счета, поскольку характер движения средств по ним может быть заранее известен банку. Владельцы текущих и бюджетных счетов в силу своего статуса (отсутствие прав юридического лица) не претендуют на кредиты, что позволяет банком использовать эти средства в активных операциях по своему усмотрению.

      Открытие  счетов «Ностро» и «Лоро» производится на основании заключенных между банком договоров. В договорах определяются условия функционирования счетов и печень осуществляемых по ним операции. Платежи с указанных счетов должны производится в пределах наличия на них средств.