Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2012 в 02:58, реферат
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Страхователи ежеквартально перечисляют страховые взносы на основании отчетности в:
Пенсионный фонд Российской Федерации — на обязательное пенсионное страхование;
Фонд социального страхования Российской Федерации — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Определить, что выгоднее: выплачивать работающему акционеру зарплату или дивиденды, можно путем расчета, при какой годовой сумме заработной платы выплата заработной платы станет выгоднее, чем выплата дивидендов.
При применении общей системы налогообложения:
Исходные данные для расчета
Ставка по страховым взносам – 34%
Предельная база для начисления страховых взносов – 463 000 руб.
Ставка НДФЛ – 13%
Ставка налога на прибыль – 20%
НДФЛ с дивидендов – 9%
Z –
размер дохода, при котором не
имеет значения, выплачивать зарплату
или дивиденды, поскольку
Составим уравнение:
0,34 х 463 000 + 0,13 (Z – 0,34 х 463 000) < 0,20Z + (Z x 0,8 x 0,09)
136955,4 < 0,142Z
Z > 964474,66
Следовательно, если планируемый годовой доход акционера превышает 964 500 руб., выгоднее платить заработную плату, если нет, выгоднее выплачивать дивиденды.
Осуществим аналогичный расчет для УСН с объектом «доходы минус расходы», используя данные предыдущего расчета, а также ставку налога по УСН 15%, которую мы уменьшим на 1% минимального налога, который необходимо будет заплатить в любом случае:
463 000 х 0,34 + 0,13 х (Z – 0,34 х 463 000) < (0,15–0,01) Z + (Z х 0,86 х 0,09)
136955,4 < 0,0874Z
Z > 1 566 995
Таким образом, при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» выплата зарплаты станет выгоднее выплаты дивидендов только при годовом доходе акционера-сотрудника выше 1 567 000 руб.
Для УСН с объектом «доходы» всегда выгоднее выплачивать дивиденды, так как ставка НДФЛ с выплат в пользу работников составляет 13%, а с дивидендов – 9%.
Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не облагаются страховыми взносами на основании п. 11 ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Аналогичная норма содержится в п. 28 ст. 217 НК РФ.
Таким образом, выдача материальной помощи работникам в размере 4000 руб. в год не будет облагаться ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Поэтому имеет смысл заменять поощрительные выплаты работникам материальной помощью.
К сожалению, несмотря на абсолютную обоснованность использования данного способа оптимизации расходов, далеко не все организации его применяют. А ведь организациям с большим количеством работников это позволило бы сэкономить существенные средства.
Оформить эту выплату можно приказом произвольной формы, издаваемым на основании заявления работника.
Согласно п. 13 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
К жилым помещениям относятся: жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры; комната (ст. 16 ЖК РФ).
Данный способ экономии весьма эффективен, поскольку практически в каждой компании есть сотрудники, выплачивающие проценты по ипотечным кредитам. Причем суммы процентов, как правило, довольно существенны.
Таким образом, можно снизить заработную плату работника, заменив часть выплат уплатой за него процентов по ипотечному кредиту.
Подтверждающими документами при использовании данной схемы могут быть договор займа (кредитный договор), а также платежные документы, подтверждающие фактическую уплату процентов.
Вот только некоторые из способов, которые дают абсолютно законные основания для того, чтобы платить в бюджет меньше. Конечно, каждая организация должна самостоятельно выбрать те способы экономии, которые в большей степени соответствуют условиям ее деятельности, эффективно их использовать и, в случае необходимости, уметь аргументированно отстаивать свою позицию перед контролирующими органами.
1 Воробьева Е. Заплатят за страх.Порядок
исчисления взносов во внебюджетные фонды
в 2011 году./"Российская
Бизнес-газета" №783 (1) 11.01.2011//http://www.rg.
2 п. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ
3 По оценкам аудиторско - консалтинговой группы «АВУАР».
4 Полномочия ФНС РФ перешли к ФСС и ПФ РФ, которые не являются органами государственной власти, и согласно Конституции РФ, не могут проводить администрирование социальных налогов.
5 Ведомости, 3 марта 2011 г. №37 (2803). С. 1.
6 Институт экономической политики Е.Т. Гайдара.
Информация о работе Страховые взносы на обязательное страхование