Стабилизационная политика и её основные напрвления

Недостаточное правовое определение  в налоговых законах базовых  категорий налогообложения обусловило распространение большого числа  подзаконных актов, регулировавших и разъяснявших практические вопросы, связанные с уплатой налогов  и налоговым контролем.

Большой объем таких налоговых  документов, отсутствие в них в  ряде случаев четкой системности  и взаимосогласованности «рассеяло» принципиально важные для налогообложения нормы по целому ряду правовых актов, что само по себе лишало налоговую систему прозрачности и делало ее ключевые положения достаточно трудными для применения.

Несмотря на многочисленность законодательных и подзаконных  документов по вопросам налогообложения, ряд практических моментов ранее  не имел четкого законодательного определения, либо вообще не был нормативно урегулирован.

Нет нужды говорить о том  большом значении для государства  и местного управления, общества и  отдельных граждан, которое имеет  исправная уплата налогов и  иных обязательных платежей субъектами налогового обязательства. Важно при этом точно  рассчитать величину налогового бремени, сделать его посильным для  налогоплательщика. Избыточное давление налогов на налогоплательщика угнетает экономику, является одним из факторов, обусловливающих наличие «теневой», серой экономики». От взвешенной и  рассчитанной на перспективу политики государства в сфере налогообложения  зависит развитие экономики государства, субъектов экономической деятельности, благосостояние граждан и общества в целом.

Немаловажная роль в реализации такой политики отводиться налоговому контролю, являющемуся составной  частью налоговой политики, для которого характерны относительно мягкие формы  государственного принуждения, применяемого к субъектам налоговой обязанности. В тесной связи с налоговым контролем находится деятельность правоохранительных органов и суда, направленная на выявление и пресечение нарушений в сфере налогообложения, а также привлечение к ответственности за их совершение с использованием наиболее жестких методов государственного принуждения, включающих применение штрафных и иных санкций.[18]

Деятельность государства  осуществляется  в различных направлениях. Их многообразие, многоплановость, относительная  независимость друг от друга неизбежно  ставят проблему сопряжения между собой  многочисленных направлений деятельности государства и прежде всего тех  из них, которые имеют отношение  к одному и тому же  предмету правового  регулирования. В рассматриваемом  аспекте не составляют исключений и  вопросы взаимодействия налоговой  политики и политики в сфере установления и применения ответственности за нарушения налогового законодательства  (налоговые правонарушения).

Государственная политика в  сфере налогообложения  и ответственности  за нарушения налогового законодательства имеет два среза, два взаимодействующих  между собой уровня:

1) политика в сфере  формирования налогового законодательства  и законодательства об ответственности  за его нарушения;

2) политика в области  реализации указанных правовых  установлений в правоприменении, в деятельности государства в лице соответствующих государственных органов и должностных лиц.

Политика в сфере формирования налогового законодательства и законодательства об ответственности за его нарушения  является главенствующей, приоритетной. Государство определяет, какие отношения  и как именно следует урегулировать, каким должен быть объем этого  регулирования, к каким видам  нормативных  правовых актов следует  прибегнуть для решения этих задач. Практическая деятельность государственных  органов и должностных лиц  в сфере налогообложения и  применения ответственности за нарушения  налогового законодательства  должна осуществляться  исключительно в  рамках правовых предписаний. Анализ такой  практики дает возможность выявления  пробелов в правовом регулировании, его недостаточности или избыточности, установления противоречий между отдельными нормами, институтами или отраслями  права. В этом смысле правоприменительная  практика является источником  совершенствования, как налогового законодательства, так  и законодательства об ответственности  за его нарушения.

Осуществляя налоговую политику в сфере формирования налогового законодательства, государство решает целый комплекс вопросов. Оно должно обеспечить посредством установления налогов, сборов и иных обязательных платежей расходную часть как  государственного, так и местных  бюджетов, гарантировать экономическую  безопасность государства,  обеспечить условия для развития, роста экономики. Оно же должно предусмотреть в  законодательстве и меры по пресечению, противодействию ухода, уклонения налогоплательщика от уплаты налогов и иных  обязательных платежей, совершению юридическими и физическими лицами других нарушений налогового законодательства.

Налоговое законодательство республики содержит нормы, определяющие объекты налогообложения, налоговую  базу, налоговые периоды и ставки, порядок исчисления налогов и  иных платежей, равно как и нормы, решающие иные вопросы установления, взыскания, льготирования (преференций) и освобождения от уплаты платежей. К предмету правового регулирования  налогового права Республики Беларусь в настоящее время относятся  отношения, возникающие в связи  с применением мер экономической (финансовой) ответственности, применяемой  в рамках налогового контроля, осуществляемого  компетентными государственными органами. Эти меры устанавливаются за нарушения  налогового законодательства республики в виде экономических,  штрафных санкций, которые применяются только к субъектам экономической деятельности, т. е. к юридическим лицам  и  индивидуальным предпринимателям.

Государство не ограничивается  применением указанных мер экономической (финансовой) ответственности. Оно вводит систему мер административной, уголовной  и дисциплинарной ответственности  для физических лиц – налогоплательщиков и физических лиц, представляющих в  сфере налогообложения субъектов  экономической деятельности – налогоплательщиков (руководители организаций, главные  бухгалтера и др.). По существу введение системы мер административной, уголовной и дисциплинарной ответственности, предусмотренных иными отраслями права (отчасти налоговое законодательство содержит и нормы, предусматривающие административную ответственность), является продолжением налоговой политики государства, отраженной в налогом законодательстве, политики, осуществляемой уже иными, специфическими средствами, связанными исключительно с принудительной силой государства и предусмотренными нормами иных отраслей права. Однако данное обстоятельство, думается, не дает оснований для выделения в самостоятельный вид ответственности так называемой налоговой ответственности, что делают отдельные авторы. В этой связи в литературе обоснованно отмечается, что основания для такого выделения отсутствуют, поскольку налоговая ответственность всего лишь комплексный правовой институт, объединяющий нормы различных отраслей права в сфере применения мер юридической ответственности.

Основными задачами, решаемыми  финансовой системой в процессе реализации налоговой политики на нынешнем этапе  развития государства, являются: учет действия экономических законов; поддержание  макроэкономической стабильности; определение  налогооблагаемой базы и источников мобилизации финансовых ресурсов, их состава, структуры, возможных резервов роста. Необходимо также определить объемы финансовых ресурсов, оптимальное и сбалансированное соотношение между доходами государства и субъектов хозяйствования; долю участия физических лиц в формировании доходов государственного бюджета; развития приоритетных направлений оздоровления экономики, стабилизации и создания базы для эффективного развития экономики; выработать налоговый механизм реализации финансовой политики государства в форме соответствующих нормативных актов.[19]

3.3 Денежно-кредитная политика

Денежно-кредитная политика представляет собой  одно из направлений  государственной политики регулирования  экономики. Объектом регулирования  выступают спрос и предложение  на денежном рынке, изменяющиеся в результате действия денежных властей, коммерческих банков и небанковских организаций. Проводником денежно-кредитной политики государства является центральный  банк, или банк банков. Он обычно наделен  монопольным правом денежной эмиссии, регулирования денежного обращения, кредита и валютного курса.

Денежно-кредитная политика центрального банка всегда соответствует  экономической политике государства. Её конечными целями в странах  с развитой рыночной экономикой обычно являются общие цели развития экономики. Это обусловлено тем, что денежно-кредитный  сектор несмотря на определённую самостоятельность  и активность, тем не менее выполняет роль посредника, через которого проходят, оптимизируются и эмитируются потоки денежных средств для функционирования остальных секторов экономики, и, прежде всего реального сектора, производящего конечную продукцию.

В самом общем виде денежно-кредитная  политика может быть определена как  управление денежным предложением для  достижения определенных целей экономической  политики. Иными словами под денежно-кредитной  политикой понимают совокупность мероприятий, проводимых государством, направленных на изменение денежной массы в  обращении, объемов кредитов, уровня процентных ставок и других показателей  денежного обращения и финансового  рынка. [7]

Существует более расширенное  определение монетарной политики как  системы взаимосвязанных целей  и задач, совокупности методов, механизмов и инструментов, при помощи которых  осуществляется воздействие на экономические  процессы посредством изменения  объема и структуры денежной массы, находящейся в обращении, уровня процентных ставок, ликвидности и  стабильности банковской системы и  других показателей денежного обращения  и рынка ссудных капиталов.  [8]

Характер и содержание денежно-кредитной политики предопределяется стратегией развития общества, национальными  особенностями и существующей социально-экономической  ситуацией в стране.

Выделяют следующие типы денежно-кредитной политики:

- денежно-кредитная рестрикция (политика «дорогих» денег) направлена  на ограничение денежно-кредитной  эмиссии Она реализуется с  помощью таких инструментов как  повышение уровня процентных  ставок, ограничение объемов банковских  операций, продажей государственных  ценных бумаг на открытом рынке,  увеличение нормы обязательных  резервов  и др. Основными целями  проведения рестрикционной денежно-кредитной политики являются сдерживание инфляции, улучшение сальдо платежного баланса, сглаживание циклических колебаний, сокращение деловой активности в экономике.

- денежно-кредитная экспансия  (политика «дешевых» денег) направлена  расширением масштабов кредитования, ослаблением контроля над приростом  количества денег в обращении.  Основные меры для ее реализации  – снижение уровня процентных  ставок, покупка государственных  ценных бумаг на открытом рынке  и др.  Целями политики «дешевых»  денег являются стимулирование  деловой активности и экономического  роста, сокращение безработицы.

Рассмотренные примеры денежно-кредитной  рестрикции и экспансии   характеризуют  дискреционную денежно-кредитную  политику.  Однако, в реальной жизни такая монетарная политика не лишена недостатков, так как центральный банк не обладает всей необходимой информацией о состоянии экономики, о существующем трансмиссионном механизме и т.п. для эффективной реализации денежно-кредитной политики из-за существования информационный асимметрии.

Недостатками дискреционной  кредитно-денежной политики, по мнению представителей монетаризма, не будет  страдать  так называемая автоматическая кредитно-денежная политика.  Ее смысл  сводится к монетарному правилу: масса денег в обращении должна ежегодно увеличиваться темпами, равными  потенциальному росту реального  ВВП (приблизительно 3-5% в год). Однако, строгое следование этому правилу препятствует проведению краткосрочной денежно-кредитной политики центрального банка, и поэтому монетарное правило ни в одной из стран с рыночной экономикой не было одобрено в законодательном порядке.

На практике центральные  банки развитых стран используют преимущественно гибкую монетарную политику, хотя в периоды повышения  темпов инфляции, как это было в 1970 гг. приоритет отдается весьма жесткой  кредитно-денежной политике

В последнее время в  странах  с высокой инфляцией  и неустойчивой экономикой предлагается введение особого типа денежно-кредитной  политики, получившей название политика «валютного совета», которая базируется на жестких правилах и предусматривает  добровольный отказ от активного  монетарного воздействия на экономику.  На законодательном уровне фиксируется  курс национальной валюты к выбранной  резервной валюте и ограничиваются эмиссионные возможности центрального банка (эмиссия должна быть обеспечена увеличением валютных активов резервной валюты). Главная цель политики «валютного совета» – неинфляционное управление денежной массой. Исследования показывают, что в странах с таким типом монетарной политики ниже уровень инфляции, меньше колебания цен и валютного курса и выше темпы экономического роста. Вместе с тем политики «валютного совета» вызывает целый ряд негативных экономических эффектов, большинство из которых проявляется в долгосрочном периоде. Во-первых происходит отрыв денежно-кредитной политики от состояния реального сектора, снижается степень монетизации экономики, что чревато кризисами ликвидности. Во-вторых, эта политика не учитывает динамику изменения спроса на деньги, что может негативно отразится на состоянии финансового рынка страны, в-третьих, при проведения политики «валютного совета» происходит рост реального курса национальной валюты, что приводит к снижению конкурентоспособности отечественной продукции, ухудшению платежного баланса и т. д.