Совершенствование банковского кредитования

  В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление (размещение) средств об изменении  сроков и (или) процентных ставок и других условий составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка. [19, с.39]

  1.2 Возврат ссуды клиентом-заемщиком  и уплата по ней процентов

  Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним осуществляются путем:

  ·  списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

  ·  списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с банковского счета клиента-заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основе платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта") при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его банковский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором);

  ·  списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основе платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта"), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;

  ·  перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков — физических лиц на основе их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков — физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка-кредитора на основе приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющимся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основе договора).

  Погашение (возврат) денежных средств в иностранной  валюте осуществляется только в безналичном порядке.[8]

  В случаях, когда договором на предоставление (размещение) денежных средств не установлен срок возврата клиентом-заемщиком суммы  основного долга либо указанный  срок определен моментом востребования (наступлением условия / события), то сумма основного долга должна быть возвращена клиентом-заемщиком в течение 30 календарных дней со дня предъявления банком-кредитором официального требования об этом (не позднее следующего рабочего дня за днем наступления условия / события), если иной срок не предусмотрен соответствующим договором.

  Порядок и форма официального востребования  банком-кредитором возврата клиентом-заемщиком  суммы предоставленных (размещенных) денежных средств определяются в  соответствующем договоре на предоставление (размещение) денежных средств на условии "до востребования". В частности, в этих целях может быть использовано сообщение банка-кредитора, передаваемое клиенту-заемщику средствами курьерской службы, по почте или специальным каналам связи, а также иными способами, договоренными сторонами соглашения и устраняющими возможность возникновения коллизий относительно дня (даты) востребования исполнения клиентом-заемщиком своих обязательств по возврату суммы основного долга по соответствующему договору.

  В установленный договором день /уплаты процентов по размещенным средствам и (или) погашения (возврата) основного долга работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основе соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, оформляет бухгалтерскими проводками факт уплаты процентов по размещенным средствам и (или) погашения основного долга по ним либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и (или) по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и (или) просроченных процентов.

  Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и (или) признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке, списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года.

  Списание  непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая  проценты, с баланса банка-кредитора  не является ее аннулированием, она  отражается за балансом в течение  не менее пяти лет с момента  ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.[10, с. 325]

 

  1.3 Учет кредитных операций

  Бухгалтерский учет кредитных операций ведется  в соответствии с Положением № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"[7], Положением № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)"[8] и Положением ЦБР от 26.06.1998 № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета"[4].

  Зачисление  денежных средств на счет клиента-заемщика — юридического лица и предпринимателя  без образования юридического лица оформляются бухгалтерской проводкой:

  Д-т  счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320—23, 40308, 441-454, 456, 460—73 —активные счета)

  К-т  банковского счета клиента-заемщика (балансовые счета 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408);

  предоставление  средств клиенту-заемщику —физическому лицу — Д-т счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 455, 457 – активные счета)

  К-т  балансового счета 20202 "Касса кредитных организаций" — при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета 423, 426) - при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

  Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица) оформляется бухгалтерской проводкой:

  Д-т  счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 320-323, 40308, 441 — 457, 460-473 - активные счета)

  К-т  корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).[6]

  Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии и в форме "овердрафта". Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в порядке, изложенном выше. При этом в случае открытия клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

  Операции  по предоставлению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной  линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику "лимита выдачи". В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику "лимита выдачи" отражается на внебалансовом счете 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" следующей бухгалтерской проводкой:

  Д-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи"

  К-т  внебалансового счета 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

  При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

  Д-т  внебалансового счета 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

  К-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи";

  при предоставлении клиенту-заемщику последней  части кредита (последнего транша) в  рамках открытий кредитной линии  — Д-т внебалансового счета 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

  К-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи".

  При этом внебалансовый счет 91302 закрывается.

  Операции  по предоставлению кредитов по соглашениям/договорам  об открытии кредитной линии, предусматривающим  установление клиенту-заемщику "лимита задолженности". В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику "лимита задолженности"отражается на внебалансовом счете 91309 следующей бухгалтерской проводкой:

  Д-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

  К-т  внебалансового счета 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности".

  При предоставлении клиенту-заемщику части  кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии -

  Д-т  внебалансового счета 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности"

  К-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи".

  Операции  по предоставлению кредитов в форме "овердрафт".

  В день, определенный договором банковского  счета (договором вклада) либо дополнительного  соглашения к нему, допускающего проведение операций по "овердрафту" клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков —физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")") на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (договора вклада) либо дополнительного соглашения к нему.

  Одновременно  сумма установленного клиенту-заемщику лимита по предоставлению кредитов в  форме "овердрафт" отражается на внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности" следующей бухгалтерской проводкой:

  Д-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи"

  К-т  внебалансового сч. 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".

  При списании денежных средств с банковского  счета клиента-заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

  Д-т  лицевого счета на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный  при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков — физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")")

  К-т  банковского счета клиента-заемщика и одновременно уменьшается сумма  не использованного клиентом-заемщиком  лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафт":

  Д-т  внебалансового счета 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности"

  К-т  сч. 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи".

  Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных средств в балансе банка-кредитора  осуществляется проводками, обратными  вышеизложенным.

  При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по возврату банку-кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

  Д-т  счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета 324, 40310, 458 - активные счета)