Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества

По мнению комиссии Правительства по разработке данного налога, преимущества его очевидны и заключаются в следующем:

        технически и административно возможно вводить и сохранять его в почти любых условиях;

        его администрирование стоит недорого и возможно рассчитывать на отношение издержек/дохода в 2% или менее того;

        его чрезвычайно сложно предотвращать или избегать, поэтому с легкостью можно обеспечивать успешный его сбор в 95% случаев;

        налог прозрачен;

        общественность понимает концепцию рыночной ценности (будь то капитальная стоимость или размер ренты) и поэтому признает основу оценки;

        в большинстве случаев существует нормальное соотношение между оцененной стоимостью и платежеспособностью населения;

        при надлежащей разработке налог может быть постепенно-прогрессивным;

        доход предсказуем и характеризуется положительной динамикой;

        он очень хорошо подходит в качестве источника создания дохода на местах для местных правительств;

       он обеспечивает политическую подотчетностью местных выборных должностных лиц. Если они решат повышать налог на недвижимость, то избиратели обрушатся на них с критикой.

В Минфине считают, что в результате введения налога произойдет именно перераспределение налоговой нагрузки: владельцы самого дешевого жилья будут освобождены от платежей, а те, у кого есть виллы и загородные дома, заплатят больше, чем сейчас.

Недостатки налога на недвижимость на взгляд инициаторов проявляются менее четко, чем его преимущества. Налог не идеален и зачастую не пользуется популярностью; хотя нельзя забывать, что безупречных налогов не существует вообще, и что налогообложение никогда не пользовалось одобрением.

Как уже, наверное, понятно из всего выше перечисленного, отнюдь не все участники рынка недвижимости столь оптимистичны в оценке вводимого налога.

Предложенная в рамках обсуждения иная идея - увязать налогообложение недвижимости с достатком гражданина - чревата тем, что повлечет за собой необходимость создания разнообразных реестров доходов и прочих персональных баз данных.

Более перспективным поэтому представляется такой налог на недвижимость, который рассчитывается не от стоимости жилья и не с позиции обеспеченности (необеспеченность) его владельца, а исходя из количества квартир, которым владеет гражданин. Достаточно просто уточнить реестр квартировладельцев и на основании этих данных вменять повышенный налог собственникам второй, третьей, четвертой квартиры, оставив на минимальном уровне ставку налога для владельцев единственной квартиры, в которой человек проживает. Что касается того, кто будет оценивать недвижимость для целей налогообложения в каждом конкретном регионе, то это должны быть не отобранные государством уполномоченные оценочные компании, а рыночные операторы. И чем больше их будет на местах, чем свободнее будет вход на рынок, тем лучше.

В то же время, сейчас в стране к числу малообеспеченных относится около 17% населения, и власти обещают не повышать для них ставку. Однако, к заявлениям о том, что налог ударит только по 10% самых богатых, стоит относиться крайне осторожно. Если убрать первые 10% самых богатых и 17% самых бедных, то новый налог больше всего ударит по нижней планке среднего класса, а их сейчас насчитывается не меньше 30%. Для них повышение налога – это впадение в бедность, так как они и так находятся на нижней планке с бедными. В результате вместо социальной справедливости общество получит коррупцию, снижение уровня жизни среднего класса и уменьшение объемов ипотеки.

Фактически собственников зданий вынуждают отказаться от вещного и бессрочного права на участок в обмен на право договорное и ограниченное по времени. Государство как собственник участка превращается и в собственника недвижимости.

Глубинный порок новых налогов - приоритет фискального интереса государства над его конституционными обязанностями обеспечивать и защищать права граждан. Обязанности по уплате налога возлагаются на граждан и организации как на собственников (участков, недвижимости), хотя прав собственности на участки государство не обеспечило. Появление и сохранение до настоящего времени юридической ущербности (разорванность на участок и строение) прав на недвижимость есть ошибка государства, и государство же обязано ее исправить. Должно быть так: сначала права, затем - вытекающие из них обязанности. А в рассматриваемом законе читается другой подход: государство и его чиновники превыше всего.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Недвижимое имущество занимает центральное место в любом общественном устройстве, выполняя одновременно две важных функции: средства производства и предметы потребления (для проживания, отдыха, воспроизводства различных материальных ценностей и т. д.). К тому же объекты недвижимости не только важнейший товар, удовлетворяющий различные потребности людей, но одновременно и капитал в вещной форме, приносящий доход. Владение недвижимости престижно в общественном сознании и необходимо для формирования цивилизованного общества.

Недвижимость – основа национального богатства страны, имеющая по числу собственников массовый характер. Поэтому знание экономики недвижимости необходимо для успешной предпринимательской деятельности в различных видах бизнеса, а также в жизни любой семьи и отдельно взятых граждан, поскольку собственность на недвижимость – первичная основа свободы, независимости и достойного существования всех людей.

В данной курсовой работе мною были рассмотрены теоретические основы налогообложения недвижимости и сделок с ней как в России, так и в мире, проведён анализ современного российского законодательства в сфере налогообложения недвижимости, рассмотрены перспективы введения единого налога на недвижимость, даны рекомендации по оптимизации налогообложения недвижимости на основе мнений ведущих экспертов.

Что же касается перспективы введения единого налога на недвижимость, очевиден вывод: данный налог касается фактически всего населения Российской Федерации с различным уровнем дохода, начиная от владельцев корпораций, заканчивая пенсионерами и работниками бюджетной сферы, а поэтому должен быть детально продуман и максимально качественно реализован. Необходим дифференцированный подход, который позволит свести к минимуму возможный риск ухудшения материального положения и имущественного статуса отдельных слоёв населения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ:

1.         Ардемасов Е.Б., Горбунов А.А., Песоцкая Е.В. Маркетинг в управлении недвижимостью. Под ред. Горбунова А.А. - СПб: ИСЭП РАН, 1997.

2.         Асаул А.Н., Старинский В.Н. Рынок недвижимости - новая социально- экономическая реальность – СПб: МАИЭС, 1998.

3.         Балабанов И.Г. Операции с недвижимостью в России. - М.: «Финансы и статистика»,1996.

4.         Горемкин В.А. Экономика недвижимости: Учебник. М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001.

5.         Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. - М.: ИНФРА-М, Норма, 1996.

6.         Инструкцией МНС РФ от 02.11.99 N 54 "По применению Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц".

7.         Коростелев С. П. Основы теории и практики оценки недвижимости Учебное пособие. - М.: «Русская деловая литература», 1998.

8.         Максимов С.Н. Экономика недвижимости: Учебное пособие. - СПб: Изд-во Санкт-Петербургского Университета, 1999.

9.         Налоговый Кодекс Российской федерации. Часть 1 и 2. – М.: ИНФРА-М, Норма 2005.

10.     Оценка рыночной стоимости недвижимости. Серия «Оценочная деятельность»: Учебное и практическое пособие. – М.: «Дело», 1998.

11.     Пушкарёва В.М. История финансовой. мысли и политики налогов: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1996 – 191с.

12.     Скворцов О.Ю. Регистрация сделок с недвижимостью: правовое регулирование и судебно-арбитражная практика, «Бизнес-школа», «Интел-Синтез», 1998.

13.     Старинский В.Н., Асаул А.Н., Кускова Т.А. Экономика недвижимости Учебное пособие/ Под ред. Краюхина Г.А. - СПб.: СПбГИЭА, 1999.

14.     Тарасевич Е.И. Оценка недвижимости - СПб ГГУ, СПб, 1997.

15.     Федеральный Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г.

16.     Федеральный Закон РФ Ми 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.1397 г.

17.     Федеральный Закон N 4178-1 «О налогах на имущество предприятий» от 22 декабря 1992 г.

18.     Федеральный закон РФ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991.

19.     Федеральный закон РФ "О плате за землю" от 11 октября 1991 г.

20.     Федеральный закон РФ № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 01.07.2005 г.

21.     Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 383 с.

22.     Щербакова Н.А. Экономика недвижимости: Учебное пособие. – Ростов - н/Д: Феникс, 2002.

23.     Экономика недвижимости Учебное пособие /Под ред. Ресина В.И. - М., «Дело», 2000.

24.     Экономика и управление недвижимостью: Учебник для вузов/Под общ. ред. Грабовского П.Г. - М.: Изд-во «ACS», 1999.

59