Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества

экономики и управления

на предприятии (в строительстве)

КУРСОВАЯ РАБОТА

Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества

Автор курсовой работы                                                                Меркулова Е.Н.

Специальность                                            080502 Экономика и управление на       

                                                                                предприятии (в строительстве)

Обозначение курсовой работы                                    КР-02069964-080502-26-07

Руководитель работы                                                                   В.И. Белоглазов

Оценка

Саранск 2011

ГОУВПО «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ Н.П. ОГАРЕВА»

Факультет архитектурно – строительный

Кафедра экономики и управления

на предприятии (строительство)

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Студента 411 группы Щукиной Олеси Николаевны

1.      Тема: Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества

2.      Срок предоставления работы к защите: 15.12.2011

3.      Исходные данные для научного исследования:   учебная, методическая научная литература, налоговый кодекс РФ, гражданский кодекс РФ, федеральные законы.

4.      Содержание курсовой работы

4.1   Теоретические основы правового регулирования налогообложения, обусловленного сделками с недвижимым имуществом

4.2   Анализ современного налогообложения недвижимости в Российской Федерации

4.3   Перспективы введения налога на недвижимость

Руководитель работы        ____________________________            Белоглазов В.И.

Задание к исполнению принял       _________________________ Меркулова Е.Н.

Реферат

        Курсовая работа содержит 59 страниц, 2 таблицы, 24 использованных источника.

НАЛОГИ И СБОРЫ В СФЕРЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ИСТОРИЧЕСКИЙ АСПЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОСТИ, НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПРЕДПРИЯТИЙ, НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ, ПЕРСПЕКТИВА ВВЕДЕНИЯ НАЛОГА  НА НЕДВИЖИМОСТЬ.

Объект исследования: общественные финансовые отношения по взиманию налогов и иных обязательных платежей, обусловленных сделками с недвижимым имуществом.

Предмет исследования: правовые нормы, регулирующие налогообложение, обусловленное сделками с недвижимым имуществом, и практика применения указанных норм.

Цель работы: выявление и анализ теоретических и прикладных правовых проблем налогообложения, обусловленного сделками с недвижимым имуществом.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие исследовательские задачи:

- выявить особенности налогов и иных обязательных платежей, обусловленных сделками с недвижимым имуществом, в системе налогов и сборов Российской Федерации;
- провести классификацию налогов и иных обязательных платежей, обусловленных сделками с недвижимым имуществом;

- выяснить влияние сделок с недвижимостью на возникновение и динамику правоотношений по взиманию налогов и иных обязательных платежей в казну;
- проанализировать правовые проблемы, возникающие при налогообложении недвижимости, доходов от ее реализации, приобретения и использования в связи с совершением сделок;

- выработать предложения по совершенствованию правового регулирования налогообложения, обусловленного сделками с недвижимым имуществом.

Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы познания: диалектический, системного анализа, а также частнонаучные методы: сравнительный, технико-юридический и другие. В процессе исследования проанализированы соответствующие положения Конституции Российской Федерации, федеральных законодательных и иных нормативно-правовых актов.

Теоретическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых, а также публикации в научных изданиях и периодической печати, затрагивающие различные аспекты исследуемых проблем.

При проведении исследования были использованы работы: Алексеевой С.С., Асаула А.Н., Ардемасова Е.Б., Балабанова И.Г., Винницкого Д.В, Горбунова А.А., Горемкина В.А., Грачевой Е.Ю., Коростелева С. П., Кусковой Т.А., Максимова С.Н., Песоцкой Е.В., Пушкарёвой В.М., Скворцова О.Ю., Старинского В.Н., Тарасевича Е.И., Химичевой Н.И., Цыпкина С.Д., Черника Д.Г., Щербаковой Н.А.,

Область применения – в практике студента по изучению курса «Экономика недвижимости».

Степень внедрения – частичная.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..6

ГЛАВА 1. Теоретические основы правового регулирования налогообложения, обусловленного сделками с недвижимым имуществом………………………………..9   
1.1. Исторические аспекты налогообложения недвижимого имущества……………..9                                                1.2. Понятия и общие положения о налогообложении недвижимого имущества…..15    

1.3. Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества……………………20

ГЛАВА 2. Анализ современного налогообложения недвижимости в Российской Федерации………………………………………………………………………………..24
2.1. Налог на объекты недвижимости как имущество………………………………...24
2.1.1. Налог на недвижимое имущество физических лиц……………………………..24
2.1.2. Налогообложение недвижимости предприятий………………………………...28
2.2. Земельный налог…………………………………………………………………….34

2.3. Налог на операции с недвижимостью…………………………………………….. 39

2.3.1. Налог на доходы физических лиц, получаемые от операций с недвижимым имуществом……………………………………………………………………………… 41
2.3.2. Налогообложение при наследовании или получении недвижимости в порядке дарения……………………………………………………………………………………43
2.3.3. Налог на добавленную стоимость при операциях с недвижимым имуществом……………………………………………………………………………… 44
2.3.4. Налог на прибыль предприятий и организаций, совершающих сделки с недвижимым имуществом……………………………………………………………… 45

ГЛАВА 3. Перспективы введения налога на недвижимость………………………….46
3.1. Необходимость реформирования налогообложения недвижимого имущества………………………………………………………………………………...47

3.2. Принципы построения и практика налогообложения недвижимости за рубежом………………………………………………………………………………...…50                                                                                         
3.3. Перспективы построения налога на недвижимость в Российской
Федерации………………………………………………………………………………...51

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………..57                                                                              
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                          
 

ВВЕДЕНИЕ

История налогов уходит корнями в глубокую древность. Во всяком случае, документальные подтверждения их существования в виде натуральных сборов обнаруживаются примерно в пятом веке до нашей эры. Налоги появились вместе с государствами и со временем, после введения денежной системы, стали играть главную роль в формировании его казны.

На протяжении многих столетий в основе налогообложения граждан и их коллективов лежат результаты их производственной и иной экономической деятельности. В частности, земля, строения, сооружения и другие объекты недвижимости, а также доходы от них всегда являлись для государства достаточно удобными и стабильными с точки зрения пополнения казны предметами налогообложения. Объекты недвижимости в силу их тесной связи с землей, как правило, всегда находятся в определенном месте, а их владельцы легко идентифицируются. Особенности правового режима недвижимости в современных условиях (необходимость государственной регистрации вещных прав на нее, ограничений этих прав, их возникновения, перехода, прекращения; исполнение обязательства, предметом которого является недвижимость, в месте ее нахождения; зависимость при совершении сделки прав на земельный участок от прав на строение и т.д.) предопределяют особый порядок совершения сделок с ней, что в свою очередь обусловливает и специфику налогообложения недвижимости и связанных с ней доходов.

Анализ законодательства РФ о налогах и сборах и практики его применения свидетельствует о наличии многих проблем при налогообложении, обусловленном сделками с недвижимым имуществом. Данные проблемы коренятся, во-первых, в несоответствии отдельных положений налогового законодательства нормам гражданского права. Например, при взимании некоторых налогов (с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; на доходы физических лиц) не учитываются особенности правового режима недвижимости и сделок с ним, установленного Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

В теории финансового права отмечается, что «формальная, техническая рецепция гражданско-правовых категорий в финансовое законодательство породила множество недоразумений и коллизий в правоприменительной практике и привела к частичному параличу отдельных положений Налогового кодекса, Бюджетного кодекса и иных актов, содержащих нормы финансового законодательства». Во-вторых, немало проблем возникает из-за нечеткости и противоречивости уже некоторых налогово-правовых норм.

Причина несогласованности норм гражданского и налогового права состоит в основном в том, что система налогов и сборов России в значительной мере сформировалась до принятия ГК РФ, закрепившего фундаментальные рыночные законы и механизмы, виды обязательств, права и ответственность участников гражданско-правовых отношений, в первую очередь, по поводу собственности на землю и другие объекты недвижимого имущества. В частности, изменения в правовом регулировании сделок с недвижимым имуществом, роль которых в хозяйственном обороте страны заметно возросла, не были должным образом отражены в законодательных актах о налогах, обусловленных этими сделками.

Необходимость выявления и разрешения указанных проблем продиктована не только соблюдением принципа законности в налоговых и гражданских правоотношениях, но и созданием стимулов для развития производства, инфраструктуры, перспективностью с фискальной и экономической точек зрения налогов, обусловленных сделками с недвижимым имуществом.

Практическая реализация названных задач невозможна без теоретической разработки проблем налогообложения доходов, прибыли и недвижимости, условием которых являются сделки с недвижимым имуществом. Значимость последних в жизни и деятельности граждан и организаций, тесная взаимосвязь недвижимого имущества и связанных с ним доходов как предметов налогообложения, учет (неучет) которых серьезно влияет на эффективность налоговой политики государства, требуют комплексного рассмотрения теоретических и практических вопросов в сфере подоходного и имущественного налогообложения.

ГЛАВА 1. Теоретические основы правового регулирования налогообложения, обусловленного сделками с недвижимым имуществом

1.1.         Исторические аспекты налогообложения недвижимого имущества

Теория налога и практика налогообложения развивались вместе с теорией государства и практикой его функционирования. Одновременно налоги были и остаются основообразующими источниками государственного дохода. При этом налогообложение как элемент экономической культуры присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.

История налогов насчитывает тысячелетия. Первые документальные подтверждения их существования в виде натуральных сборов обнаруживаются примерно в V в. д.н.э. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования. По словам английского экономиста С. Паркинсона: "Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников".