Себестоимость

     Определим зону безопасности  по стоимостным показателям аналитическим методом:

ЗБ = (585292,8 – 582226,5) / 585292,8 = 0,0052 или 0,52 % 

3.5.2.Определение  критической суммы постоянных  расходов и критического уровня цены реализации 

     С помощью маржинального анализа  можно установить критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.

    Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода и объема продаж рассчитывается следующим образом:

  

 или  , или

     Смысл этого расчета состоит  в том, чтобы определить максимально  допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальном доходом при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные затраты будут превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным.

     Критический уровень цены определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:

                                   

     Таблица 3.10.

Расчет  критического уровня постоянных затрат и критического уровня цены 

 

     При сумме постоянных издержек 214588,4 тыс.руб.в 2003 году и   241075,2 тыс.руб.в 2004 году предприятие  не будет иметь прибыли, но не будет и убытка. Если постоянные затраты окажутся выше критической суммы, то предприятие не сможет их покрыть за счет своей выручки.

     При уровне цены в 2003году 694,1 тыс.руб. и в 2004 году 760,4 тыс.руб.  она будет равна себестоимости  единицы продукции, а прибыль и рентабельность- будет равна нулю. Установление цены ниже этих уровней невыгодно для предприятия, так как в результате будет получен убыток. 
 
 

3.5.3.Анализ  факторов изменения точки безубыточности  и зоны безопасности предприятия 

    Способом цепной постановки можно определить влияние каждого фактора на изменение точки безубыточности.

                                                                                                           

  Таблица  3.11. 

 Расчет  влияния факторов на изменение точки безубыточности за 2003-2004г.

 

     В целом  точка безубыточности  предприятия увеличилось на 14скв. ( Т) за счет:

суммы постоянных затрат             93скв.

цены                                                -161скв.

удельных переменных затрат        82скв.

Итого 14скв.

    Рост удельных переменных затрат  и увеличение постоянных затрат  привело к увеличению точки  безубыточности, что является отрицательным  результатом. Наибольшее отрицательное  влияние  на изменение точки  безубыточности оказало повышение суммы постоянных затрат, в результате этого точка безубыточности увеличилась на 93скв. Повышение цены стоимости 1 ремонта повлияло положительно, в результате его изменения точка безубыточности снизилась.

    Проведем  анализ   изменения зоны безопасности предприятия за счет объема реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат. Исходные данные для анализа приведены в табл. 3.12.     

                                                                                                              Таблица 3.12. 

Расчет  факторного анализа зоны безопасности АУПНП и КРС ОАО «Татнефть» за 2003– 2004 года 

 

     Таким образом, в целом в 2004 году зона безопасности  по сравнению с 2003 понизился на 0,01%, в том числе за счет изменения:

-суммы  постоянных затрат                         2,34– 0,53 = 1,81%

-объема  работ                                           -9,77 – 2,34 = -12,11%

- цена                                                            11,20 – (-9,77) = 20,97%

- удельных  переменных затрат                   0,52 – 11,20 = -10,68%

     Приведенные данные показывают, что наиболее существенное влияние  на уровень зоны безопасности АУПНП и КРС ОАО «Татнефть» за период 2003 – 2004гг. оказали такие факторы как изменение объем производства, цена, сумма постоянных затрат и  удельные переменные затраты. Наибольшее отрицательное влияние  на снижение зоны безопасности оказало увеличение объема работ (зона безопасности уменьшилась на 12,11%). Положительно на изменение зоны безопасности повлияло повышение цены одного ремонта, в результате этого зона безопасности увеличилась на 20,97%

       .

3.6. Анализ  прибыли и рентабельности издержек  по системе

директ-костинг 

         Маржинальный анализ прибыли   позволяет определить  изменение  суммы прибыли за счет объема  реализованной продукции, цены, уровня  удельных переменных и суммы  постоянных затрат.    

     Альметьевское УПНП и КРС не  получает себе прибыли от ремонта скважин так как является структурным подразделением ОАО «Татнефть». Маржинальный анализ прибыли от ремонта скважин будет условный. Исходные данные для анализа приведены в табл. 3.12. 

      По  Альметьевскому УПНП и КРС прибыль  от ремонта скважин за 2003 год условно составит:

П03 = К03 * (Ц03 – V03) – Н03 = 754*(695,3-410,7) – 213682,9 = 905,5 тыс.руб.

за 2004 год:

П04 = К04 * (Ц04 – V04) – Н04  = 768*(762,1-448,2)-239775,8=1299,4тыс.руб.

      Прибыль от ремонта скважин в 2004 году по сравнению  с 2003 г. возросла на 393,9 тыс.руб.  Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем способом цепной подстановки:

Пусл.1= К04* (Ц03– V03) – Н03 = 768*(695,3 – 410,7) – 213682,9 = 4889,9тыс.руб.

Пусл.2 = К04* (Ц04– V03) – Н03 = 768*(762,1 – 410 ,7) – 213682,9 = 56192,3тыс.руб.

Пусл.3= К04* (Ц04– V04) – Н03 = 768*(762,1 – 448,2) – 213682,9 = 27392,3 тыс.руб.

Изменение суммы прибыли произошло за счет изменения:

а) объема ремонта скважин

ПК = Пусл.1- П03= 4889,9 – 905,5 = 3984,4тыс.руб. 

б) цены ремонта

ПЦ= Пусл.2- Пусл.1= 56192,3 - 4889,9 = 51302,4тыс.руб. 

в) удельных переменных затрат

ПV= Пусл.3- Пусл.2= 27392,3 - 56192,3 = - 28800тыс.руб 

г) суммы постоянных затрат

ПН= П03- Пусл.3 = 1299,4 - 27392,3 = - 26092,9тыс.руб

 

     Маржинальный анализ прибыли показал, что прибыль от ремонта скважин в 2004 г. повысилась на 393,9 тыс. руб. и составила 1299,4 тыс. руб. Положительное влияние оказали изменения таких факторов, как увеличение объема ремонта скважин и повышение цены стоимости 1 ремонта. Наибольшее положительное влияние из них  на изменение прибыли оказало повышение цены стоимости 1 ремонта на 66,8 руб.  В результате этого прибыль увеличилась на 51302,4 тыс.руб. Остальные два фактора (удельные переменные и постоянные затраты) на изменение прибыли повлияли отрицательно.