Себестоимость

 

       Условно-переменные расходы в  2003 году составили 309678,7 тыс.руб.  Они составляют 59,2% от общей суммы  затрат. Условно-постоянные расходы составили 213682,9 тыс.руб. Доля условно-постоянные расходов в общей сумме затрат составили 10,8%.

      В 2004 году условно-переменные  расходы выросли на 11,2% и составили  344254,2 тыс.руб. В 2004 году доля  условно-переменных затрат в общей  сумме затрат уменьшилась на 0,3% и составила 58,9%.. Условно-постоянные затраты выросли на 26092,9 тыс.руб. Доля условно-постоянных затрат в общей сумме затрат составила 41,1%.

      Таким образом условно-переменные  расходы в 2004 году выросли по  сравнению с 2003 годом на 34575,5 тыс.руб. и составили 344254,2 тыс.руб.

     Это произошло за счет:

• увеличения транспортных расходов на 10971,2 тыс.руб.

     - увеличения расходов за услуги  производственного характера –  1898,6 тыс.руб.

• увеличения расходов за услуги геофизики на 7779,8 тыс.руб.
• увеличения цеховых расходов на 2338,1 тыс.руб.
• увеличения общеуправленческих расходов на 13685,7 тыс.руб.

 
 

3.4.Анализ  затрат на рубль капитального  ремонта скважин 
 

     Важный обобщающий показатель  себестоимости продукции – затраты  на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Таблица 3.7.

Динамика  затрат на рубль капитального ремонта  скважин

 

     Из таблицы 3.7. видно, что за последние два года затраты на рубль капитального ремонта скважин повысились. За этот период уровень данного показателя в АУПНП и КРС ОАО «Татнефть» снизился на 0,05 % (100 – 99,95). Это произошло в основном за счет увеличения количества скважин и объема выполненных работ в 2004 году в сравнении с предыдущим годом.

     Затраты на рубль товарной  продукции непосредственно зависят  от изменения общей суммы затрат  на производство и реализацию  продукции и от изменения стоимости  произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость выполненных работ зависят от объема выпуска и цен на продукцию.

     Влияние факторов на изменение  затрат на рубль ремонтных  работ рассчитывается способом  цепной подстановки по данным  таблиц 3.8. и 3.9.

     Фактически по 2003 году (754 * 695,3)                      524256,2 тыс.руб.

     По 2004 году при ценах 2003 года (768 * 695,3)       533990,4 тыс.руб.

     Фактически по 2002 году (768 * 762,1)                      585292,8 тыс.руб. 
 
 

Таблица 3.8.

Исходные  данные для расчета факторов на изменение  суммы затрат на рубль товарной продукции за 2003 – 2004 гг.

 

Таблица 3.9.

Расчет  влияния факторов на изменение суммы  затрат на рубль товарной продукции 

 

     Расчеты (табл. 3.9.) показывают, что  предприятие за период 2003 – 2004 года уменьшило затраты на  рубль работ на 0,05 коп. (99,78 – 99,83), в том числе за счет:

-увеличение  уровня удельных переменных затрат  на 5,4 коп. (104,48 – 99,08);

-увеличение  суммы постоянных расходов на 4,88 коп. (109,36 – 104,48).

     В то время увеличение количества  скважин на 0,53 коп. (100,31 – 99,78) и   повышение цен на проводимые работы способствовало уменьшению затрат на рубль работ на 9,58 коп. (99,78 – 109,36).  

3.5.Маржинальный  анализ себестоимости продукции  и прибыли 

3.5.1. Анализ  функциональной связи между затратами,  объемом капитального ремонта скважин и прибылью 

       Разность между фактическим количеством  реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

      Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы. По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет.

      Можно определить также точку,  в которой затраты будут равны  выручке от реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным. Следовательно, предварительно должен быть решен вопрос о целесообразности организации выпуска продукции в таком объеме.

      Производственная мощность предприятия фактически на 2004 год составила 768 скважин, со средней стоимостью ремонта 762,1тыс. руб. Следовательно объем выполненных работ равен 585292,8 тыс. руб.

Постоянные  расходы составляют 239775,8 тыс. руб. Переменные расходы на весь объем работ 344254,2 тыс. руб., а общие затраты 584030 тыс. руб.  При

таких условиях прибыль предприятия составит 1262 тыс. руб.   

    На основе этих данных построим  график, используя аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия, поскольку он более удобен,  по сравнению с графическим методом.(рис.3.3.)

Рис.3.3. Зависимость между объемом работ, их себестоимости  и суммой прибыли  за 2004 год

     По горизонтали показывается  объем выполненных скважин, по вертикали себестоимость реализованной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.

     График показывает, что точка  безубыточности расположена на  уровне 99,5 процентов. Если заказы  на капитальный ремонт скважин больше 99,5 процентов от производственной мощности АУПНП и КРС, то будет прибыль.

     Разность между фактическим и  безубыточном объеме продаж –  зона безопасности. При выполнении  предприятием скважино - ремонтов  на сумму 585292,8тыс.руб, а зона безопасности составляет 0,05%(100-99,5).

     В соответствии с рисунком 3.3. маржинальный доход по предприятию  составляет:

Дм = 1262,8 + 239775,8 =241038,6 тыс. руб.

     График (рис. 3.3) позволяет также определить  маржинальный доход как разность  между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:

Дм  =585292,8 – 344254,2 = 241038,6 тыс. руб.

     Согласно графику, можно вывести  формулу для расчета точки  безубыточного объема продаж в денежном измерении. По предприятию эта сумма в 2003 году составила:

Т = 585292,8 * 239775,8 / 241038,6 = 582226,5 тыс. руб.

     Для расчета точки критического  объема реализации в процентах  к максимальному объему, который принимается за 100 %, может быть использована формула:

Т = 239775,8 / 241038,6 * 100 = 99,5 % 

     Нетрудно заметить, что отношение постоянных расходов к общей сумме маржинального дохода и есть тот коэффициент, который определяет место расположения точки критического объема реализации продукции на графике. Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении (В) на  соответствующий объем реализации в натуральных единицах (К), то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах:

Т = 768 * 239775,8 /241038,6 = 764 ремонтов.

     Для определения точки критического  объема реализации продукции можно вместо суммы маржинального дохода использовать ставку маржинального дохода в цене за единицу продукции:

Дс =241038,6 / 768 = 313,9 тыс. руб.

     Тогда безубыточный объем реализации  в натуральных единицах можно  рассчитать следующим образом:

Т = 239775,8 / 313,9 = 764 ремонтов.