Себестоимость

- Повышения  тарифных ставок и должностных окладов в среднем на 15% согласно решению ОАО «Татнефть» от 1.02.2003;

- Роста  премиальной части за выполненные  производственные показатели (выплаты  произведены согласно писем ООТ  и З  ОАО «Татнефть»;

- В связи  с изменением методики бухгалтерского  учета отпускные выплаты не резервируются и проходят по фактическим выплатам по статье «Оплата труда»;

- Единый  социальный налог вырос – на 1854 тыс.руб. в результате роста  фонда оплаты труда;

- Резерв  на вознаграждение по итогам  на 399 тыс.руб. меньше, чем в 2003 году;

- Услуги  «ТатАИСнефть» больше на сумму  1653 тыс.руб. в связи с ростом  потребляемых услуги использованием  в 2004 году корпоративной связи;

- Услуги  «ТатАСУнефть» больше на 762 тыс.руб.  в связи с увеличением обслуживаемых  программ, внедрением программ SAP/R3,УСОИ, «Татнефть-нефтедобыча», «Дело-96»;

- В связи  с использованием служебных сотовых  телефонов появились затраты  по связи и возросли на 170 тыс.руб.

     Геофизические услуги выросли  на сумму 8605 тыс.руб.,это связано  с ростом стоимости услуг и ростом потребности в объемах услуг на  геофизические исследования в связи с изменением подхода заказчиков к ремонту скважин.       Услуги ЛУТР уменьшились на сумму 566 тыс.руб. в связи с изменением коэффициента индексации к сметной стоимости тампонажных услуг в ценах 1984 года  и снижения потребляемых услуг ЛУТР в связи с внедрением новой технологии «Спуск дополнительной колонны на упорном пакере без цементирования».

     Снижение затрат по услугам  фирм на 17,7% произошло за счет  отказа от субподрядных организаций по ремонту скважин, увеличения расходов за счет внедрения новой техники и технологий.

     В связи с изменением статуса  управления наибольшая часть  имущества осталась на балансе  ООО «ТН-АУПНП и КРС», которое  управление арендует. Если привести  в сопоставимый вид (арендные платежи + амортизация), то идет увеличение по статье «Амортизационные отчисления» на сумму 2944 тыс.руб за счет :

     Приобретения оборудования;

     Переоценки находящихся на балансе  структурного подразделения основных  фондов.

        Арендная плата в 2004 году увеличилось  на 49,2%за счет изменения начисления  арендных платежей. Начиная с  мая 2004 года  арендная плата  стала в себя включать: сумму  износа, налог на имущество, налог  на землю, транспортный налог, 3% рентабельность на все перечисленные затраты.

     Транспортные расходы в 2004 году  по сравнению с 2003 годом возросли  на 6,7%.С 16 апреля 2004 года  ОАО «Татнефть»  установило единые тарифы на  транспортные услуги АПОПАТ, была  произведена централизация договоров.  За счет этого по АУПНП и КРС произошло увеличение затрат на услуги АПОПАТ на 1063 тыс.руб.

       Расходы по охране труда ведутся  согласно нормативных документов  и коллективного договора ОАО  «Татнефть». Рост в 2004 году только  за счет проведения аттестации  рабочих мест.

       Подготовка кадров - увеличилось  на 399 тыс.руб., затраты на обучение  проводятся строго по лимиту. 

3.3.Анализ  себестоимости продукции по статьям  затрат 

3.3.1.Анализ  структуры производственной себестоимости

    

     Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является следующим этапом углубленного анализа себестоимости и с той целью – изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

    Анализ  структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов  отдельных элементов затрат в  общей сумме затрат и их изменения  за отчетный период.

    Проведем  анализ динамики и структуры затрат на производство продукции по Альметьевскому УПНП КРС за 2003-2004гг. (таблица 3.4.)  

 

      

       В статью «Вспомогательные материалы» входят материальные затраты необходимые для капитального ремонта скважин : реагенты, технологическая вода, дистиллят, трубы и металл, электрооборудование, инструменты для производства КРС и прочие. В 2003 году  удельный вес вспомогательных материалов составлял 4,4%,а  в 2004 году они составили 3,9%, то есть снизилась на 0,5%. Экономия составила 362,5 тыс. руб., в связи с приобретением нефти, дистиллята в НГДУ, ТМЦ в УТНС без наценки и с отличием номенклатуры выполняемых работ требующих вложения материальных средств на производство капитального ремонта скважин.

 

   В статью «Заработная плата  основная и дополнительная с  вознаграждениями» включаются основная заработная плата, выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за переработанное на производстве время, оплата очередных и дополнительных отпусков (резерв на оплату отпусков), компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, выплаты вознаграждений за выслугу лет, оплата работникам, работающим в отдаленных местностях и др. Эту статью  рассчитывают в соответствии с планом по труду. В общей структуре затрат на производство в 2004 году эта статья занимала 4,7% по сравнению с 2003 годом увеличилась на 0,5%. Это связано с повышением тарифных ставок и премиальной части за выполненные производственные результаты.

 

   Статья «Отчисления на социальное  страхование» включает расходы на социальное страхование по установленным нормам от суммы основной и дополнительной заработной платы по фонду заработной платы, а также от суммы выплат работникам, заработная плата которых отнесена на указанные статьи из фонда материального поощрения. Удельный вес этой статьи существенно не изменилась и составила в 2004году 1,3%.

     Статья «Транспорт» включает затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией транспорта. Расчет на подъемники, бульдозера,   агрегаты, услуги компрессоров и прочего транспорта ведут исходя из стоимости 1ч работы, который установлен ОАО «Татнефть». Как видно из табл. 3.4. в структуре производственной себестоимости капитального ремонта скважин эта статья занимает наибольший удельный вес, в 2003 году удельный вес этой статьи составила 26,9%, а в2004 году увеличилось до 27,6%

     Значительную часть в структуре затрат на производство занимает элемент «Услуги вспомогательных цехов». В 2003 году в структуре затрат они занимали 18,1%, а отчетном 2004 году 16,2%, то есть в отчетном периоде произошло снижение затрат на услуги вспомогательных цехов (на 1,9%).

     Заключительными    статьями    в    себестоимости  капитального ремонта являются «Общеуправленческие  расходы»,  «Цеховые расходы» и «Услуги фирм». Статья «Общеуправленческие расходы» включает затраты,  связанные  с управлением предприятием и организацией производства в целом. Удельный вес в 2004году повысился на 2,7% по сравнению с 2003 годом и составил 15,3%.Элемент «Цеховые расходы» в 2003 году в структуре затрат на производство имел 17,1 %, а в 2004 году 16,0 %.

    Для наглядности структуры затрат  на производство за 2003-2004 гг. можно  рассмотреть диаграмму, построенную на основе данных таблицы 3.4. (см. рис 3.2.)

    Таким образом, анализируя структуру   себестоимости 2004 года по сравнению с 2003 годом видно, что сумма затрат на производство увеличилось на 60668,4 тыс. руб. и  составляет в 2004 году  584030,0 тыс. руб.

Рис.3.2.Структура  производственной себестоимости за 2003-2004гг. 

3.3.2.Анализ  прямых материальных и косвенных  затрат

    

      Анализ  цеховых и общеуправленчиских  расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости капитального ремонта скважин.

                                                                                                               Таблица  3.5.

      Анализ  цеховых и общеуправленческих расходов, тыс.руб.

 

      Из  таблицы 3.5.видно, что примерно 60% от общих затрат занимают переменные расходы, величина которых изменяется в зависимости  от степени выполнения ремонта скважин. Поэтому условно-переменную сумму  скорректируем на процент роста  объема ремонта (101,86%) и полученный результат сопоставим с суммой расходов за 2003 год. В итоге имеем изменение суммы накладных расходов за счет экономии по смете :

      

      Если  пересчитанную сумму сопоставить  с суммой 2002 года  увидим, как изменились накладные расходы за счет объема ремонта скважин :

        

      Увеличение  переменных  накладных затрат в  связи с ростом объема работ считается  оправданным.

 

3.3.3. Выделение  условно-постоянной и условно-переменной

составляющей  затрат 

      В Альметьевском УПНП и КРС при выделении условно-постоянной и условно-переменной составляющей затрат применяется метод прямого счета, то есть сумма постоянных и переменных расходов определяется по данным сводного учета путем прямого подсчета. Данный подсчет показан в таблице: 

                                                      Таблица 3.6. 

Выделение условно-постоянной и условно-переменной составляющей затрат