Себестоимость

    Методика  анализа прибыли базируется на делении  производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Такая методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Она позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. В отличии от методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, она позволяет более полно учесть взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.

    При анализе прибыли обычно используют следующую модель: 

                                                     ,                                                (2.23)                                                                         

    где - сумма прибыли;

              - количество (масса) реализованной продукции;

- цена реализации;

- себестоимость единицы продукции.

    При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Прибыль изменяется прямо пропорционально объему реализации, если реализуется рентабельность продукции. Если продукции убыточна, то прибыль изменяется обратно пропорционально объему продаж.

    Однако  здесь не учитывается обратная взаимосвязь  объема производства и (реализации) продукции  и ее себестоимости. При увеличении объема производства (реализации) себестоимость  единицы продукции снижается, так  как обычно возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных расходов остается, как правило, без изменения. И наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.

    При изучении факторов изменения прибыли  и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

    Маржинальный  доход (МД) – это прибыль в сумме  постоянными затратами предприятия (Н):

                                                    МД = П + Н                                                   (2.24)                                                       

    отсюда

                                                    П = МД – Н                                                   (2.25)         

    Сумму маржинального дохода можно в  свою чередь представить в виде произведения количества проданной продукции (К) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (Дс): 

                                                    П = К  Дс – Н,                                             (2.26)                                                                               

                                                   Дс = Ц – V,                                                    (2.27)                                                                                      П = К(Ц- V)-Н,                                                                               

    где V – переменные затраты на единицу продукции.

    Формула (2.30.) используется для анализа прибыли от реализации одного вида продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных  и суммы постоянных затрат. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем способом цепной подстановки:

                                                 

    

    Общее изменение прибыли составляет:

    

    в том числе за счет изменения :

    количества реализованной продукции  ;

    цены  реализации                                      ;

    удельных  переменных затрат                

    суммы постоянных затрат                       .

      

    Рассмотренная методика позволяет более правильно  определить влияние факторов на изменение  суммы прибыли, так как она  учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли.

    Методика  анализа рентабельности, применявшаяся и применяемая на отечественных предприятиях не учитывает взаимосвязь затраты – объем – прибыль. По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку часть расходов являются постоянной. Поэтому в маржинальном анализе расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности отдельных видов продукции производится по следующей модели:

                                              

                                     (2.29.)

    Факторный анализ рентабельности изделия проводится следующим образом:

    

    

 

    

    

    

    

    в том числе за счет изменения:

    количества  реализованной продукции   ;

    цены  реализации                                      ;

    удельных  переменных затрат                 ;

    суммы постоянных затрат                       . 
 
 
 
 
 

3. АНАЛИЗ  ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ  КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА СКВАЖИН 

3.1. Анализ  структуры и динамики себестоимости  продукции 

      Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выполненных работ и услуг является начальным этапом углубленного анализа себестоимости с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

     Анализ структуры затрат на  производство следует начинать  с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период.

                                                                                                            Таблица 3.1. 

 

     Как видно из табл.3.1.в структуре  сметы затрат по законченным  ремонтом скважинам  за анализируемый  период не произошли существенные  изменения. Неизменными остались  доли в общей сумме затрат расходов на электроэнергию, на топливо, на услуги производственных единиц и расходы на налоги. Незначительное изменение в структуре себестоимости  наблюдается  в разрезе расходов на оплату труда. Если в 2002 г. они занимали 18,6% , в 2003 году – 21,3% то в 2004 году заняли 17,6%.2002-2004 гг. наибольший удельный вес занимают прочие денежные расходы (расходы на капитальный ремонт, транспортные расходы, расходы на услуги связи, командировочные, содержание охраны, расходы за услуги фирм и т.д.). Расходы на вспомогательные материалы в 2004 году по сравнению с 2002-2003гг. стали занимать меньший удельный вес в структуре себестоимости (6,3%  в 2004 г. против 9% в 2002г.).  Удельный вес же суммы амортизации на восстановление  в 2003-2004гг. по сравнению с 2002 годом снизился. Существенные изменения произошли в структуре затрат по законченным ремонтом скважин по сумме расходов на арендную плату, если удельный вес в 2002году составлял 0,7%, то в 2004 году увеличился  до 9,5%.

      Динамика структуры себестоимости капитального ремонта изображена в рис.1. 

Рис.1.Динамика структуры себестоимости капитального ремонт скважин за 2002-2004гг 
 

3.2.Анализ  себестоимости продукции по элементам  затрат 

     Смета затрат по законченным ремонтом скважин  АУПНП и КРС за 2003-2004 гг. представлена в табл.3.2.

 

     Из табл. 3.2. видно, что себестоимость  выполненных работ в 2004 году  по сравнению с 2003 годом увеличилась  на 13% и составила 577513 тыс. руб.Отклонения  произошли по следующим статьям:

     Вспомогательные материалы уменьшились  на сумму 9510 тыс.руб. в связи с изменением методологии учета.

  Электроэнергия  в связи с ростом тарифов  на электроэнергию увеличилась  на 384тыс.руб. Затраты на электроэнергию  приведены в табл. 3.3.

       

     Увеличение расходов электроэнергии  происходит  в основном за счет  роста тарифа на энергоносители и содержание электросетей. В натуральных единицах потребление электроэнергии выросло в связи, с заменой системы отопления базы тампонирующих материалов с пара, получаемого от НГДУ  на водяное отопление с установкой электрокотлов.  

     Расход топлива снизился  на 13,7% в связи с тем , что до 2004 год топливо отпускалось по ценам для дочерних обществ. В натуральных единицах потребление топлива было сэкономлено на 4197гкал.

     Расходы по оплате труда изменились, это произошло за счет уменьшения в 2004 году ДМС на 18543тыс.руб., в связи с сокращением численности и заключением с СК «Чулпан» договоров на более узкий перечень предоставляемых услуг и повышением   заработной платы  на 5416 тыс.руб. за счет :