Ревизия и учет расчетных и кредитных операций

Содержание

Введение 3

1. Учет расчетных и кредитных операций 4

1.1 Понятие и виды расчетов. Расчеты с поставщиками и покупателями 5

1.2 Расчеты по страхованию и с бюджетом, другие виды расчетов 9

1.3 Учет кредитов банков и заемных средств 11

2 Ревизия расчетных и кредитных операций 14

2.1 Понятие и виды ревизии 14

2.2 Организация  и основные этапы ревизии, права и обязанности ревизионной комиссии 19

2.3 Ревизия  и контроль расчетных и кредитных операций 24

Заключение 32

Литература 33

 

 

Введение

 

Для успешной деятельности предприятия, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения его активов  необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает  ревизия и контроль. Руководство  предприятия несет ответственность  за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы эта система  отвечала размерам и специфике деятельности предприятия, функционировала регулярно  и эффективно.

Система ревизии и контроля должна быть экономически оправданной, то есть затраты на ее функционирование должны быть меньше потерь предприятия  из-за ее отсутствия. Если система внутрихозяйственного контроля будет эффективно функционировать, это позволит сократить расходы  на проведение внешнего аудита.

Цель данной работы заключается  в изучении методики ревизии и  контроля расчетных и кредитных  операций.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие  и виды расчетов, расчеты с  поставщиками и покупателями;

- изучить особенности учета расчетов по страхованию и с бюджетом, а также особенности учета кредитов банков и заемных средств;

- рассмотреть понятие, виды, организацию и основные этапы ревизии;

- изучить непосредственно  ревизию и контроль расчетных и кредитных операций.

 

 

Глава 1 Учет расчетных и  кредитных операций

 

В процессе деятельности каждая организация осуществляет множество  операций внутри предприятия и за его пределами, взаимодействует  с частными лицами, предприятиями, государством и прочими субъектами экономического процесса.

Для нормальной производственной деятельности организации должны приобретать необходимые материальные ценности, заниматься организацией процесса производства, обеспечивать реализацию производственной продукции. В связи с этим у организации возникают широкие расчетные взаимоотношения с поставщиками материально-технических ресурсов, покупателями произведенной и реализованной продукции, с предприятиями, оказывающими электротехнические, транспортные и прочие услуги, с кредитными организациями и бюджетными органами.

Все эти операции, как  правило, осуществляются посредством  денег, и их можно объединить в  одну учетную категорию – расчеты. Таким образом, расчеты можно  определить как взаимодействие организации  с другими субъектами экономики, основанное на денежных отношениях.

Для учета расчетов в бухгалтерском  учете существует множество счетов. как правило, эти счета активно-пассивные, т. е. сальдо таких счетов может быть как активным, так и пассивным. По дебету счетов расчетов отражается возникновение задолженности перед  организацией, по кредиту – задолженность  организации перед контрагентами. Соответственно дебетовое сальдо отражает задолженность перед организацией, а кредитовое – задолженность  самой организации. 

1.1 Понятие и виды расчетов. Расчеты с поставщиками и покупателями

 

Движение денежных, финансовых и материальных ресурсов связано  с непрерывно чередующимися фактами  смены собственности или владения и возникновением ситуации дебиторской  и кредиторской задолженности. Эти  ситуации разрешаются путем расчетов.

Расчеты – это денежные взаимоотношения, возникающие между  организациями в процессе осуществления  финансово-хозяйственных операций.

Дебиторская и кредиторская задолженность может возникать  в связи с различными видами расчетов и является их неотъемлемой частью.[7]

Основные виды взаимных долговых обязательств, связаны с расчетами  с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками по товарным операциям. Для учета этих расчетов используются счета:

60 "Поставщики и подрядчики"

62 "Покупатели и заказчики".

На счет 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" учитываются  расчеты:

• за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также доставку и переработку ТМЦ;
• за получение ТМЦ, принятые работы и потребленные услуги по которым расчетные документы не поступили (неотфактурованные поставки);
• за излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
• за полученные ТМЦ, принятые работы и потребленные услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
• за полученные услуги по перевозкам (включая расчеты по недоборам и переборам тарифа);
• за все виды услуг связи и другие;
• по выданным авансам под поставку ТМЦ или выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Аналитический учет расчетов по счету 60 ведется в разрезе каждого  счета, а при расчетах в порядке  плановых платежей – по каждому  поставщику и подрядчику.[3]

Особое значение при организации  аналитического учета по счету 60 придается  получению данных о поставщиках:

• С акцептованными и другими расчетными документами срок которых не наступил.
• С неоплаченными в срок расчетными документами.
• С выданными векселями, срок оплаты которых не наступил;
• С просроченными оплатой векселями;
• С полученным коммерческим кредитом.[8]

Синтетический учет расчетов отражается на счетах в следующем  порядке:

Наименование операции	Д	К
Акцептован  счет поставщика, Поступили ТМЦ	07,08,10, 41	60
Оплачен счет поставщика	60	51,52,50
Отражены  в учете транспортные расходы	44	60
Отражены  расходы по оплате коммерческого  кредита	04,08,10, 41	60
Акцептован  счет подрядчика по строительству и  ремонту ОС	08,20,25, 26,44	60
Оплачен предъявленный счет за услуги	60	51,55
Произведена предоплата за поставку ТМЦ	60	51,52,55
Поступили ТМЦ в счет предоплаты	04,07,10, 41	60

 

Расчеты с покупателями и  заказчиками учитываются на счете 62, к которому могут быть открыты  субсчета:

• 62-1 "Расчеты в порядке инкассо" для учета расчетов по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документом за отгруженную продукцию (товара), выполненные работы и оказанные услуги;
• 62-2 "Расчеты плановыми платежами" для учета расчетов с покупателями и заказчиками, осуществляемыми не по каждой сделке, а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных в договоре плательщиком и получателем средств;
• 62-3 "Векселя полученные" для учета задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной полученными от них векселями;
• 62-4 "Авансы полученные" для учета расчетов по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполненные работы, оказанные услуги, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.[7]

По  дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные  документы и признан доход, в  корреспонденции со счетами 90 "Реализация" и 91 "Операционные доходы и расходы". При реализации за иностранную валюту на счете 62 отражаются возникшие курсовые разницы при переоценке задолженности, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету. Если задолженность  обеспечивается векселем, то по мере ее погашения суммы отражаются по дебету счета 51 или 52 и кредиту счета 62 и 91 "Операционные доходы и расходы  на величину продуктов".

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" ведется:

• при расчетах по методу инкассо – по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету;
• при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику;
• при расчетах по полученным авансам – по каждому кредитору.

Аналитический учет должен позволять получать информацию о  задолженности обеспеченной:

- векселями, срок поступления  денег по которой не наступил;

- векселями дисконтированными  (учтенными) в банках;

- векселями по которым  деньги не поступили в срок.[3]

Финансово-хозяйственные  операции при расчетах с векселями  характеризуются следующим образом:

Наименование операции	Д	К
У поставщика получен вексель на отгруженную  продукцию	62.3	90
У поставщика получен вексель на отгруженные  ОС и др. активы	62.3	91
Отражены  проценты по векселям	51,52	91
Списана фактическая себестоимость отгруженной  продукции	90	43,41
У покупателя отражена задолженность обеспеченная векселем	60	51,52
Перечислен  процент поставщику по векселям	20,26,44	51,52
Погашена  задолженность обеспеченная векселем	60	51,52
Начислен  вексельный сбор	20,26,44	68
Получение ссуды банка по дисконт (процент) векселя
Получена  ссуда на номинальную стоимость  векселя	51,52	66,67
Отражен учетный процент	91	66,67
Отражена  уплата векселя векселедателем	66,67	62.3
Возвращена  предприятием ссуда из-за невыполнения им обязательств	66,67	51,52
Начислен  вексельный сбор	20,26,44	68

 

При продаже векселей (до их погашения) банку:

Наименование операции	Д	К
Получен вексель за отгруженную продукцию (номинальная стоимость)	62.3	90
Получены  деньги от банка за вексель (меньше номинальной стоимости)	51	66,67
Начислен  банку дисконт	20,44	66,67
Оплачены  векселя векселедателем	66,67	62.3
Списана фактическая себестоимость реализованной  продукции	90	43,20
Списан  финансовый результат от реализации продукции	90	99

 

Расчеты векселями как ценными бумагами:

Наименование операции	Д	К
Оприходованы  векселя по цене приобретения	62,58	51,62
Погашены  банком векселя	51	91
Списана стоимость погашенных векселей	91	58
Поступили начисленные проценты по векселю	51	91
Начислен  налог на доходы от продажи векселей	99	68

 

 

1.2 Расчеты по страхованию и с бюджетом, другие виды расчетов

 

Расчеты с бюджетом учитываются  на счете 68 "Расчеты по налогам  и сборам" к которому могут  быть открыты субсчета.

• 68-1 "Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг" для учета расчетов по чрезвычайному налогу и обязательным отчислениям в государственный фонд содействия занятости, земельному налогу, налогу за пользование природными ресурсами и по другим налогам, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг.
• 68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции товаров, работ, услуг" для учета расчетов по налогу на продажу товаров в розничной торговле, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу с продаж автомобильного топлива и другим налогам, уплачиваемым из выручки от реализации продукции, работ, услуг;
• 68-3 "Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)" для учета налогово на недвижимость доходы, прибыль, игорного бизнеса и других налогов уплачиваемых из прибыли;
• 68-4 "Налоги на доходы физических лиц" для учета подоходного налога с физических лиц;
• 68-5 " Прочие налоги, сборы и отчисления" для учета налогов на доходы иностранных юридических лиц, на приобретение автотранспорта, на рекламу и других налогов и сборов.[9]