Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2012 в 19:59, курсовая работа
Собственно, прогнозирование банкротства или кризисов в развитии предприятия, приводящих к банкротству, призвано заблаговременно предупреждать о том, что предприятию грозит несостоятельность (банкротство). Общепринятым является мнение, что банкротство и кризис на предприятии – понятия синонимичные; банкротство рассматривается как крайнее проявление кризиса. В действительности же дело обстоит иначе: предприятие подвержено различным видам кризисов (экономическим, финансовым, управленческим) и банкротство - лишь один из них.
Введение.................................................................................................................3
1. Процедура финансового оздоровления. Бухгалтерский учет операций, связанных с процедурой финансового оздоровления..................................................5
1.1 Общие сведения о процедуре финансового оздоровления....................................5
1.2 Ходатайство о введении финансового оздоровления.............................................8
1.3 Порядок введения финансового оздоровления.......................................................9
1.4 План финансового оздоровления и график погашения задолженности.............12
1.5 Окончание и результаты введения финансового оздоровления..........................17
1.6 Бухгалтерский учет операций, связанных с процедурой финансового оздоровления..................................................................................................................19
2. Методики оценки вероятности банкротства предприятия..........................27
2.1 Зарубежные методики.............................................................................................27
2.1.1 Метод Таффлера....................................................................................................27
2.1.2 Метод Лиса............................................................................................................28
2.2 Отечественные методики........................................................................................30
2.2.1 R-модель Иркутской государственной экономической академии..................30
2.2.2 Модель Сайфулина-Кадыкова.............................................................................31
2.3 Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций....................................................................................................................33
3. Рекомендации повышения финансовой устойчивости предприятия...................43
Заключение..........................................................................................................44
Список использованных источников..............................................
Графиком погашения задолженности должно предусматриваться погашение всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, не позднее чем за месяц до даты окончания срока финансового оздоровления, а также погашение требований кредиторов первой и второй очереди не позднее чем через шесть месяцев с даты введения финансового оздоровления.
График погашения задолженности по обязательным платежам, взимаемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах, устанавливается в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.
В случае неисполнения должником графика учредители (участники) должника, собственник имущества должника - унитарного предприятия, третьи лица, предоставившие обеспечение, не позднее чем через 14 дней с даты, предусмотренной графиком, вправе обратиться к собранию кредиторов с ходатайством об утверждении внесенных в график погашения задолженности изменений.
Собрание кредиторов может принять решение о внесении изменений в график, после чего эти изменения утверждаются арбитражным судом. Также собрание кредиторов может отказать в утверждении изменений в графике погашения задолженности и обратиться в арбитражный суд с ходатайством о досрочном прекращении финансового оздоровления. В случае удовлетворения этого ходатайства арбитражным судом вводится процедура внешнего управления или конкурсного производства.
1.5 ОКОНЧАНИЕ И РЕЗУЛЬТАТЫ ВВЕДЕНИЯ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ
Требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) порядка. Ранее принятые меры по обеспечению требований кредиторов отменяются. Аресты на имущество должника и иные ограничения должника в части распоряжения принадлежащим ему имуществом могут быть наложены только в арбитражном процессе по делу о банкротстве. Приостанавливается выполнение исполнительных документов. Запрещается выделение доли участия предприятия-должника. Запрещается выкуп должником собственных акций. Выплата дивидендов и иных платежей по эмиссионным ценным бумагам не допускается, как и прекращение обязательств должника путем зачета встречных требований. Приостанавливается начисление штрафов, пеней, неустоек и других финансовых санкций по договорам, они подлежат погашению после удовлетворения всех остальных требований кредиторов. На сумму требований кредиторов и сумму обязательных платежей начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБРФ на дату введения финансового оздоровления. Должник может передавать имущество в безвозмездную аренду. Возможна любая из 5 форм реорганизации предприятия. Для этого необходимо согласие кредиторов.
Основными полномочиями в случае введения этой процедуры обладает администрация этого предприятия. Административный управляющий в ходе финансового оздоровления обязан:
вести реестр требований кредиторов; созывать собрания кредиторов; рассматривать отчеты о ходе выполнения графика погашения задолженности и плана финансового оздоровления (при наличии такого плана); предоставлять собранию кредиторов заключения о ходе выполнения графика погашения задолженности и плана финансового оздоровления;
осуществлять контроль за своевременным исполнением должником текущих требований кредиторов; за ходом выполнения плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности; за своевременностью и полнотой перечисления денежных средств на погашение требований кредиторов;
Не позднее чем за месяц до истечения установленного срока финансового оздоровления должник обязан предоставить административному управляющему отчет о результатах проведения финансового оздоровления, к которому прилагаются баланс должника на последнюю отчетную дату; отчет о прибылях и об убытках должника; документы, подтверждающие погашение требований кредиторов. Административный управляющий рассматривает отчет должника о результатах проведения финансового оздоровления и составляет заключение о выполнении графика погашения задолженности, об удовлетворении требований кредиторов и о выполнении плана финансового оздоровления (при наличии такого плана), которое не позднее чем через десять дней с даты получения отчета должника о результатах проведения финансового оздоровления направляется кредиторам, требования которых включены в реестр требований кредиторов, и в арбитражный суд. В случае если требования кредиторов, включенные в реестр требований кредиторов, не удовлетворены на дату рассмотрения отчета должника или указанный отчет не представлен административному управляющему в срок, административный управляющий созывает собрание кредиторов, которое полномочно принять одно из решений об обращении с ходатайством в арбитражный суд о введении внешнего управления, об обращении с ходатайством в арбитражный суд о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. После получения заключения административного управляющего или ходатайства собрания кредиторов арбитражный суд назначает дату заседания по рассмотрению результатов финансового оздоровления и жалоб кредиторов на действия должника и административного управляющего.
По итогам процедуры финансового оздоровления суд принимает одно из следующих решений:
1.Определение о прекращении производства по делу о несостоятельности в случае, если все требования удовлетворены.
2.Введение внешнего управления в случае возможности восстановления финансового состояния организации.
3.Определение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства в случае отсутствия оснований для введения внешнего управления и при наличии признаков банкротства.
1.6 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПРОЦЕДУРОЙ ФИНАНСОВОГО ОЗДОРОВЛЕНИЯ
Для реализации плана финансового оздоровления организации-должнику потребуется и может быть оказана финансовая помощь в виде:
кредитов и займов;
выпуска и размещения облигаций, векселей;
государственной помощи;
безвозмездно полученных ценностей;
увеличения уставного капитала за счет увеличения номинальной стоимости акций или дополнительного выпуска акций и др.
Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указываются объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т. п.
Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Долгосрочные кредиты и займы в зависимости от учетной политики могут учитываться либо все время на счете 67, либо сначала на счете 67, а затем, когда до погашения долга остается меньше 365 дней, переводиться в краткосрочную задолженность следующей записью: «Дебет счета 67 Кредит счета 66 - на оставшуюся сумму задолженности».
Зачисление на расчетный счет полученного кредита оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 66, 67, а погашение с расчетного счета - обратной записью.
На сумму начисленных процентов по полученным кредитам дебетуются счета издержек производства и обращения и использованной прибыли и кредитуются счета 66 и 67. При этом в аналитическом учете по счетам 66 и 67 суммы кредита и процент по нему учитываются обособленно. Задолженность по кредитам и займам отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов к уплате.
Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков (производителей работ, услуг) за приобретенные материальные ценности или выполненные работы и оказанные услуги относятся на себестоимость материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), могут отражаться по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организации, а также под векселя и другие обязательства (ГК РФ). Учет займов осуществляют на счетах 66 и 67.
Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организаций, а также по другим обязательствам отражают по дебету денежных средств или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 66 и 67. Если ценные бумаги проданы организацией по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью отражают по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают с дебета счета 98 в кредит счета 91. Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течение срока их обращения. На сумму доначислений дебетуют счет 91 и кредитуют счета 66 и 67.
Бухгалтерский учет операций, связанных с процедурой финансового оздоровления
Таблица 1.1
Дебет счета | Кредит счета | Хозяйственная операция |
51 | 67 | Получены денежные средства за проданные облигации (номинальная стоимость) |
51 | 98 | Получены денежные средства за проданные облигации (разница между суммой продажи и номиналом) |
98 | 91-1 | Списана часть разницы между продажной' и номинальной стоимостью облигаций (ежемесячно) |
97 | 67 | Начислены проценты по облигациям (ежегодно) |
91-2 | 97 | Списаны на операционные расходы проценты по облигациям (ежемесячно) |
67 | 51 | Погашены облигации |
67 | 51 | Погашена задолженность по процентам |
Причитающиеся проценты по полученным займам отражают по кредиту счета 66 или 67 и дебету счетов учета источников выплат 10, 11, 08 и других счетов, если полученные займы связаны с приобретением производственных запасов, внеоборотных активов и другого имущества (до момента оприходования этих активов).
Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, учитывают по дебету счета 91 с кредита соответствующих расчетных, денежных и материальных счетов. При погашении и возврате ценных бумаг они списываются в дебет счета 66 или 67 с кредита денежных счетов.
Поступившие денежные средства и иное имущество по договору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учета денежных средств или соответствующего имущества с кредита счетов 66 и 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 и 67 с кредита счетов 50, 51, 52, 07, 10 и др.
Полученные заимодавцем проценты представляют собой его операционный доход и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по дебету счета 91 и кредиту счета 68.
Передача и поступление денежных средств по договору займа
Таблица 1.2
Организация-займодавец | ||
Дебет счета | Кредит счета | Хозяйственная операция |
58 | 50, 51 | Отражена сумма выданного займа |
76 | 91 | Начислены проценты по договору займа |
91 | 68 | Начислен НДС по процентам |
76 | 58 | Отражена задолженность по займу с наступлением срока платежа |
51 | 76 | Отряжена сумма возвращенного займа с процентами |
Организация-заемщик | ||
Дебет счета | Кредит счета | Хозяйственная операция |
50, 51 | 66. 67 | Получена сумма займа |
08, 10, 91 | 66, 67 | Начислены проценты по договору займа |
66, 67 | 76 | Отражена задолженность на сумму займа и проценты |
76 | 51 | Перечислена сумма займа с процентами |
Информация о работе Рекомендации повышения финансовой устойчивости предприятия