Платіжна картка як банківський інструмент безготівкових розрахунків

     під час  отримання кредиту готівкою:

     Дебет - 2202, 2203;

     Кредит - 2920;

     одночасно:

     Дебет - 2920;

     Кредит - 1001, 1002, 1004;

     під час  розрахунку платіжною карткою  за товари і послуги:

     у банку-емітенті:

     Дебет - 2202, 2203;

     Кредит - 2924;

     одночасно:

     Дебет - 2924;

     Кредит - 1200;

     якщо банк-еквайр одночасно є банком-емітентом:

     Дебет - 2202, 2203;

     Кредит - 2924;

     одночасно:

     Дебет - 2924;

     Кредит  -  2600;

     на суму  виконаного зобов'язання з кредитування:

     Дебет - 990;

     Кредит - 9129.

У  разі  погашення кредиту  фізичними особами в банку-емітенті здійснюється така бухгалтерська проводка:

     Дебет  -  1001,  1002,  1200,  2630, поточні рахунки  фізичних осіб; 

     Кредит - 2202, 2203.

За користування  кредитом  держатель  платіжної  картки сплачує   банку   проценти.   У   цьому   разі  здійснюються  такі бухгалтерські проводки:

     на суму  нарахованих процентів у національній  валюті:

     Дебет  -  2068,  2208;

     Кредит - 6026, 6042;

     на суму  нарахованих процентів в іноземній  валюті:

     Дебет  -  2068,  2208;

     Кредит - 3800;

     на суму  гривневого еквівалента нарахованих  доходів:

     Дебет - 3801;

     Кредит - 6026, 6042;

     на суму  сплачених процентів фізичними  особами:

     Дебет  -  1001,  1002,  1200,  1500, поточні рахунки  фіз.осіб; 

     Кредит - 2208.

6. Бухгалтерський облік операцій з нарахування доходів та витрат за операціями з використанням платіжних карток

У  разі  сплати  держателем платіжної картки комісійних доходів  здійснюється така бухгалтерська проводка:

     Дебет - 2625;

     Кредит - 3570.

Банк-емітент згідно з  укладеним з держателем платіжної  картки договором може нараховувати проценти за залишками коштів на його  поточного  рахунку відповідно до тарифів банку. У цьому разі здійснюються  такі  бухгалтерські  проводки:

  на суму нарахованих  процентів:

     Дебет - 7040;

     Кредит - 2628;

     на суму  сплачених процентів:

     Дебет - 2628;

     Кредит –  2625.

7. Бухгалтерський облік за операціями в разі припинення                  функціонування поточного рахунку

Банк   відображає   повернення   коштів   клієнтам   - користувачам платіжних карток такою  бухгалтерською проводкою:

     Дебет -  2625;

     Кредит - 1001, 1002, поточні рахунки клієнтів. [8]

Додаток до Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України (Додаток Б)

 

РОЗДІЛ 3

ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ ТА ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ ЗА КАРТКОВИМИ РАХУНКАМИ  ФІЗИЧНИХ ОСІБ (ПРАКТИЧНИЙ ПРИКЛАД)

 

У відділення «ЄВРОБАНК» звернулася Гончарук Ірина Олексіївна з проханням відкрити картковий рахунок та отримати платіжну картку. Комісійні за випуск картки – 25 грн.

25 листопада 2011 р. Гончарук  І.О. внесла готівкою 5000 грн.

У грудні 2011 р. клієнтом було здійснено наступні операції із використанням  пластикової картки:

1.12.2011 р. – отримано  готівкою 750 грн. через банкомат  «ЄВРОБАНК». Комісія за видачу готівки – 1% від суми.

4.12.2011 р. – внесено готівкою 1000 грн. на картковий рахунок.  Комісія не стягується.

17.12.2011 р. – отримано  грошові кошти на картковий  рахунок, що надійшли з поточного рахунку від іншої фізичної особи – 700 грн.

20.12.2011 р. – внесено готівкою 1200 грн. на картковий рахунок. Комісія не стягується.

22.12.2011 р. – з карткового рахунку сплачено магазину «Фанатік Спорт» за лижне спорядження – 3200 грн.

За умовами договору, здійснюється щомісячно в останній день місяця  нарахування відсотків на залишок контррахунку у розмірі 2% річних.

Потрібно:

1. Скласти облікові проведення.
2. Нарахувати суму відсотків за грудень.
3. Оформити необхідні первинні документи (Додатки).

 

 

 

 

Розв’язання

1. Відкриття карткового рахунку Гончарук І.О. Комісійні сплачено готівкою:

Дт 1001	25 грн.
Кт 6110

 

 

2. Списання картки з позабалансу:

Дт 9910	1 грн.
Кт 9821

 

 

3. 25.11.2011 р. Гончарук І.О. внесла готівкою 5000 грн.

Дт 1001	5000 грн.
Кт 2625

 

 

4. 1.12.2011 р. – отримано готівкою 750 грн. через банкомат  «ЄВРОБАНК»

Дт 2920	750 грн.
Кт 1004

 

 

Дт 2625	750 грн.
Кт 2920

 

  Сплачено комісію 1% від суми:

Дт 2625	7,5 грн.
Кт 6110

 

 

5) 4.12.2011 р. – внесено готівкою 1000 грн. на картковий рахунок. Комісія не стягується.

Дт 1001	1000 грн.
Кт 2625

 

 

6) 17.12.2011 р. – отримано  грошові кошти на картковий  рахунок, що надійшли з поточного рахунку від іншої фізичної особи – 700 грн.

Дт 2620	700 грн.
Кт 2625

 

 

7) 20.12.2011 р. – внесено готівкою 1200 грн. на картковий рахунок. Комісія не стягується.

Дт 1001	1200 грн.
Кт 2625

 

 

8. 22.12.2011 р. – з карткового рахунку сплачено магазину «Фанатік Спорт» за лижне спорядження – 3200 грн.

 

Дт 2924	3200 грн.
Кт 2600

 

 

Дт 2625	3200 грн.
Кт 2924

 

 

9. Залишок на 31.12.2011 р.:

5000-750-7,5+1000+700+1200-3200 = 3242,5 грн.

 

10. 31.12.2011 р. нарахування відсотків на залишок - 2% річних

Дт 7040	5,40 грн.
Кт 2628

 

 

11. 31.12.2011 р. сплачені відсотки:

Дт 2628	5,40 грн.
Кт 2625

 

 

Документальне оформлення представлено в: Додаток В, Додаток Д, Додаток Е, Додаток Ж, Додаток И, Додаток К .

ВИСНОВКИ

Велика частка розрахунків, що здійснюються фізичними особами  на території України, є готівковими. Альтернативою готівковому обігу  є використання в повсякденному  житті для розрахунків за товари і послуги банківських платіжних  карток.  На сьогоднішній день створені всі передумови для активного застосування пластикових карток як зручного та ефективного засобу платежу. Велика кількість банків-емітентів замінюють картки з магнітною смугою на картки з мікросхемою, що дозволяє розширити спектр банківських операцій та гарантувати більшу безпеку клієнтам.

Нормативно-правова база України щодо регулювання безготівкових розрахунків з використанням платіжних карток є чіткою і описує необхідні аспекти, забезпечуючи стале функціонування і розвиток даної системи.

 Зарубіжний досвід застосування платіжних карток, який проаналізовано в роботі, показує, що використання даного виду розрахунків дозволить банкам залучити додаткові ресурси, скоротити витрати на виконання операцій з готівкою та  знизити ризики шахрайства з боку недобросовісних клієнтів.

Налагоджений механізм здійснення розрахунків із використанням пластикових  карток, розгалужена система банкоматів та точок, де можна здійснити розрахунок за допомогою карток, заохочує клієнтів до використання цього виду безготівкових розрахунків.

Бухгалтерський облік операцій з використання банківських платіжних карток є структурований  і чітко викладений у нормативно-правовій базі України, тому банки використовують загальноприйняті принципи для ведення обліку цих операцій.

Розглянутий у третьому розділі практичний приклад дав можливість на практиці закріпити та систематизувати усі здобуті протягом дослідження знання.

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

1. Закону України «Про банки і банківську діяльність» (із змінами та доповненнями №1617-VI від 24 липня 2009 року);
2. Закону України «Про Національний банк України» від 13.07.2000 р.
3. Закон України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» від 05. 04. 2001 р.
4. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті N 22, затверджена Постановою Правління Національного банку України від 21.01.2004р.;
5. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджена Постановою №280 Правління НБУ від 17. 06. 2004 р. (зі змінами та доповненнями).
6. Інструкція про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті, затверджена Постановою № 492 Правління НБУ від 12. 11. 2003р. (зі змінами та доповненнями);
7. Положення про порядок емісії спеціальних платіжних засобів і здійснення операцій з їх використанням із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного   банку  N 481 ( z1336-10 ) від 04.11.2010.
8. Постанова  N123 від  08.04.2005  Про затвердження Правил бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України.
9. Дячкова О. Латинська Америка переходить на смарт-картки. Банківська практика за кордоном. – 2001. - №10. – 94 с.
10. Жуков О. Singapore - it’s a fine city!// Карт Бланш. – 2001. №1. – 51с.
11. Коцовська Р.  Р.,  Павлишин О. П., Хміль Л. М. Банківські операції. Навч. Посібник. – К.: УБС НБУ, 2007. – 390 с.
12. Литвин Н.Б. Фінансовий облік у банках (у контексті МСФЗ): Підручник. - Н.: «Хай-Тек Прес», 2010. – 608с.
13. Мороз А.М., Савлук М.І., Пуховкіна М.Ф. Банківські операції: Підручник. – 2-ге видання.– К. КНЕУ, 2002р. – 476 с.
14. Петрашко Л.П. Валютні операції: Навчальний посібник. - К.КНЕУ, 2001. – 204с.
15. Рогач І.Ф., Сендзюк М.А., Антонюк В.А. Інф. системи у фінансово-кредитних установах: Навчальн посібник. - К.: КНЕУ, 2001. – 240с.
16. Скоморович І.Г. Банківські операції: Навч. Посібник. –Львів:Видавництво ПП «Магнолія 2006», 2010 – 482 с.
17. Страхарчук А. Я., Страхарчук В. П. Інформаційні  системи і технології в банках: Навчальний посібник. – Київ: УБС НБУ, 2007. – 515 с.
18. Табачук Г. П., Сарахман О. М., Бречко Т. М. Фінансовий облік у банках: навч. посібник. – К.: УБС НБУ, 2009. – 423.
19. www.bank.gov.ua
20. www.rada.gov.ua
21. http://ua-rinok plast.com/Ринок_пластикових_карт
22. http://www.ufin.com.ua/analit_mat/sdu/080.html
23. http://www.vistkar.com/usa/cherez-plastykovi-kartky-v-ssha-drukuyut-menshe-kupyur.html
24. http://studic.info/tehnologiya/ssha_predstavili_plastikovi_kartki_novogo_pokolinnya.html
25. http://ua.prostobank.ua/ plastikovi _kartki/
26. http://integral.com.ua/uk/private/cards/documents