Платіжна картка як банківський інструмент безготівкових розрахунків

 Функціями процесингового центру є: розробка стандартів та правил ведення операцій; забезпечення належного функціонування систем авторизації і розрахунків; обмін фінансовою інформаційно і переведення комісійних виплат між учасниками системи; дослідження і аналіз функціонування системи; розробка нових платіжних продуктів; реклама і просування продукту на ринок.

Банки-еквайри укладають договори з різними торговельними організаціями на прийом від клієнтів пластикових карток певного типу як платіжного засобу; виконують обробку торговельних рахунків; зараховують суми з торговельних рахунків на рахунки закладів торгівлі; передають інформацію про проведені операції до банків-емітентів через процесингову компанію. Банк-емітент після отримання інформації про виконані трансакції знімає кошти з рахунків клієнтів-власників карток і перераховує їх через процесинговий центр банку-еквайру. В окремих випадках функції банка-еквайра може виконувати банк-емітент. [25]

У системі електронних  роздрібних банківських послуг може в деяких випадках існувати ще третій - розрахунковий банк. Він може використовуватись  для проведення розрахунків в  системі між банком-еквайром та банком-емітентом. Наявність розрахункового банку в системі не є обов'язковою.

 

2.3. Відображення в обліку операцій за картковими рахунками фізичних осіб

Облік операцій з використанням  платіжних карток ведеться згідно з  Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних  карток у банках України, затверджених постановою Правління Національного  банку України від 8 квітня 2005 р. № 123.

Облік розрахунків фізичних осіб платіжними картками ведеться на рахунку:

2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

Призначення рахунку: облік коштів на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій із використанням платіжних карток; надані кредити овердрафт.

За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; надані кредити овердрафт.

За кредитом рахунку проводять суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів – держателів платіжних карток згідно з режимом роботи рахунків; суми залишків кредитів овердрафт, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості.

Облік безготівкових розрахунків  за допомогою платіжних карток здійснюють на рахунку:

2924 АП Транзитний  рахунок за операціями, здійсненими  з використанням платіжних карток

Призначення рахунку: облік коштів за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток, у тому числі під час розрахунків за товари та послуги.

За дебетом рахунку проводять суми перерахувань за здійснені розрахунки з використанням платіжних карток.

За кредитом рахунку проводять суми надходжень за здійснені розрахунки з використанням платіжних карток згідно з інформацією, що надається процесинговим центром, інші операції з використанням платіжних карток. [18, c.107-108]

1. Бухгалтерський облік операцій з переказу (зарахування) коштів на поточні рахунки фізичних осіб, операції за якими здійснюються з використанням платіжних карток

 Переказ (зарахування) коштів на поточні рахунки фізичної особи  може  виконуватися  за  рахунок  унесення готівкових коштів через  ПТКС,  касу  банку-емітента,  іншого  банку шляхом переказу коштів  із  своїх  поточних  або  депозитних  рахунків,  а також з рахунків інших осіб за їх дорученням.

Банк-емітент  відображає в обліку переказ (зарахування) коштів  на  поточні  рахунки  фізичних  осіб,  операції  за  якими здійснюються    з    використанням    платіжних    карток,   такою бухгалтерською проводкою:

     Дебет - 1001, 1002, 2630, поточні рахунки фізичних  осіб;

     Кредит - 2625

     Банк у разі  потреби може використовувати   транзитний  рахунок 2924.

Банк-учасник  у  разі  переказу  коштів  у  банк-емітент  здійснює такі бухгалтерські проводки:

     Дебет - 1001, 1002, 2630, поточні рахунки фізичних  осіб;

     Кредит - 2924;

     Дебет - 2924;

     Кредит - 1200, 1500, 1600.

Банк-емітент у  разі переказу (зарахування) коштів на поточні рахунки  фізичних  осіб,  операції   за   якими   здійснюються   з використанням  платіжних карток через банк-учасник,  здійснює такі бухгалтерські проводки:

     Дебет - 1200, 1500;

     Кредит - 2924;

     Дебет - 2924;

     Кредит – 2625.

У разі переказу коштів на поточні  рахунки, які відкриті в банку-емітенті, через касу іншого банку або переказу з рахунків, відкритих   в   інших   банках,  здійснюються  такі  бухгалтерські проводки:

    - у банку,  що  обслуговує  ініціатора  переказу коштів під час унесення готівкових коштів у відповідній валюті через касу:

     Дебет - 1001, 1002;

     Кредит - 2902, 2909;

     Дебет - 2902, 2909;

     Кредит - 1200, 1500, 1600;

     - у  разі  переказу

    

     Дебет  - 2630, поточні рахунки фізичних осіб;

     Кредит - 1200, 1500, 1600.

     У банку-емітенті   під   час   зарахування   суми  переказу здійснюється  така  бухгалтерська проводка:

     Дебет - 1200, 1500, 1600;

     Кредит  -  2625.

2.Бухгалтерський  облік операцій еквайрингу під  час розрахунків             платіжними картками за товари (послуги) 

У   разі   проведення   розрахунків   за   придбані   із застосуванням  платіжної  картки  товари  та  отримані  послуги  в банку-еквайрі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

 на   суму   оплати   за   товари   (послуги),   що  здійснена банком-еквайром до одержання коштів від банку-емітента:

     Дебет - 2924;

     Кредит  -  2600;

 на суму одержаного  грошового покриття з банку-емітента:

     Дебет - 1200, 1500;

     Кредит - 2924.

У  разі  переказу  коштів  торговцю  за товари (послуги) після  одержання  коштів  з   банку-емітента   здійснюються   такі бухгалтерські  проводки:

     на суму  одержаних коштів від банку-емітента:

     Дебет - 1200, 1500;

     Кредит - 2924;

     на суму  коштів під час зарахування  їх на рахунки торговців:

     Дебет - 2924;

     Кредит  -  2600.

  Якщо банк-еквайр одночасно є банком-емітентом, то в разі переказу/зарахування коштів   торговцям   за   товари   (послуги) здійснюються такі бухгалтерські проводки:

    

     під час переказу:

     Дебет   -   2625; 

     Кредит - 2924;

     під час  зарахування торговцю:

     Дебет - 2924;

     Кредит  -  2600. 

У  банку-емітенті  під  час  переказу  коштів  за товари (послуги)   та   комісійних   банку-еквайру   здійснюються    такі бухгалтерські проводки:

     Дебет   -   2625; 

     Кредит - 2924;

     Дебет - 2924;

     Кредит - 1200, 1500, 1600.

У разі повернення держателем платіжної картки придбаного товару торговцю після  здійснення  трансакції  торговець  повертає кошти  готівкою  шляхом видачі їх з каси або в  безготівковій формі шляхом переказу коштів на поточний рахунок.

Під  час  переказу  коштів  на поточний рахунок за повернений товар   у   банку-еквайрі,   який  одночасно є банком-емітентом, здійснюється така бухгалтерська проводка:

     Дебет - 2600;

     Кредит  - 2625.

     Під   час   переказу   коштів  на  поточні  рахунки  в  інший банк-емітент   у  банку-еквайрі  здійснюються  такі  бухгалтерські проводки:

     Дебет - 2600;

     Кредит - 2924;

     Дебет - 2924;

     Кредит - 1200, 1500, 1600.

3. Бухгалтерський  облік операцій за розрахунками  платіжними картками за допомогою  ПТКС

У  разі  видачі  готівки  через ПТКС держателю платіжної  картки здійснюється така бухгалтерська  проводка:

     на   суму   заявленої   готівки  за  вирахуванням  комісійної 

винагороди:

     Дебет - 2920;

     Кредит - 1004.

У разі закриття транзитного  рахунку 2920 за операціями з видачі   готівки   через   ПТКС  здійснюються  такі  бухгалтерські проводки:

 під  час  переказу  коштів  з  поточних рахунків, операції за якими  здійснюються  з використанням платіжних карток, відкритих у банку-емітенті,  що  одночасно  є  банком-еквайром:

     Дебет  - 2625; 

     Кредит - 2920;

під   час  переказу  коштів  з  поточних  рахунків  клієнтів, операції  за  якими  здійснюються з використанням платіжних  карток, відкритих  в  інших  банках: 

     у банку-емітенті:

     Дебет   -   2625; 

     Кредит - 1200, 1500, 1600;

          у банку-еквайрі:

     Дебет - 1200, 1500, 1600;

     Кредит - 2920.

У  разі  видачі  готівкових коштів у національній валюті через  ПТКС  держателю  платіжної картки, рахунок якого відкрито в іноземній  валюті, у банку-еквайрі здійснюються такі бухгалтерські проводки:

     у разі видачі  коштів у національній валюті:

     Дебет - 2920;

     Кредит - 1004;

     у  разі  надходження  відшкодування   з  поточних  рахунків  в  іноземній валюті:

     Дебет   -   2625; 

     Кредит - 3800;

     на суму  гривневого еквівалента іноземної  валюти:

     Дебет - 3801;

     Кредит - 2920.

 У  разі  внесення  готівкових  коштів  через депозитні ПТКС  для  зарахування  на  рахунки  держателів  платіжних  карток здійснюються такі бухгалтерські проводки:

     у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:

     Дебет - 1004;

     Кредит - 2920;

     під  час  зарахування внесених коштів  на рахунки одержувачів у банку-еквайрі:

     Дебет - 2920;

     Кредит - 2625. 

     під  час  перерахування  внесених коштів на поточні рахунки в інших банках здійснюються такі бухгалтерські проводки:

     у банку-еквайрі на суму внесеної готівки:

     Дебет - 2920;

     Кредит - 1200, 1600

     у банку-емітенті, іншому банку на суму одержаних  коштів:

     Дебет - 1200, 1500;

     Кредит   -   2625.  

4. Бухгалтерський  облік операцій з видачі готівкових  коштів із використанням платіжних  карток через каси банку 

У  разі  видачі  готівкових  коштів  у  національній та іноземній  валютах  з  поточних  рахунків клієнтів з використанням платіжних  карток  через  каси  банку  на  суму  заявленої готівки  здійснюється така бухгалтерська проводка:

     Дебет - 2924;

     Кредит - 1001, 1002.

     Під  час   списання коштів, які отримані  держателями платіжних карток  через  каси банку, з рахунків, відкритих у банку-емітенті, що  є  одночасно  банком-еквайром, здійснюється така бухгалтерська проводка: 

     Дебет  - 2625; 

     Кредит - 2924.

У разі  видачі  готівки  через  каси  банку  держателям платіжних  карток,  емітованих  іншими банками,  здійснюються такі бухгалтерські проводки:

     на суму  заявленої готівки:

     Дебет - 2924;

     Кредит - 1001, 1002;

     на суму  одержаних коштів від інших  банків-емітентів:

     Дебет - 1200, 1500;

     Кредит - 2924.

5. Бухгалтерський  облік операцій під час здійснення  розрахунків із використанням  платіжних карток за рахунок  наданого банком кредиту 

Після   укладення  договору  між  держателем  платіжної картки і банком зобов'язання з надання  кредиту  обліковуються  за позабалансовим   рахунком.   У   цьому   разі   здійснюється  така бухгалтерська  проводка:

     Дебет - 9129;

     Кредит - 990.

У  разі  надання  кредиту  фізичним  особам здійснюється така бухгалтерська проводка:

     Дебет - 2202, 2203;

     Кредит  - 2625.

Банк має відображати  надання кредиту фізичним  особам з використанням платіжних карток за кредитною схемою без зарахування  коштів на поточні рахунки такими проводками: