Планирование на предприятии текстильной промышленности

     Калькуляция – затраты на производство единицы  продукции определённого видапродукции.

      Обезличенная  калькуляция (средняя) определяет себестоимость единицы продукции в среднем по производству.

      Видовая калькуляция (сортовая) определяет себестоимость единицы продукции по каждому виду в отдельности.

      В зависимости от числа экономических  элементов затрат в каждой статье калькуляции их делят на простые  и комплексные.

     Простые расходы – это те, которые содержат один элемент затрат (стоимость сырья и материалов, основная заработная плата производственных рабочих и др.)

     Комплексные расходы – это те которые включают несколько элементов затрат, имеющие одинаковое целевое назначение (цеховые расходы, общефабричные расходы и т.д.)

     В зависимости от связи с объёмом  продукции производства расходы подразделяются на постоянные (условно – постоянные) и переменные.

     Постоянные  расходы (условно – постоянные) – это расходы, абсолютная сумма которых не изменяется или изменяется незначительно при изменении объёма производства продукции (заработная плата рабочих, специалистов, служащих, оплачиваемых по тарифным ставкам и должностным окладам, затраты на осветительную энергию и др.)

     Переменные  расходы – это расходы, абсолютная сумма которых изменяется пропорционально или почти пропорционально изменению величины объёма выпускаемой продукции (затраты на сырье и основные материалы, зарплата производственных рабочих – сдельщиков с начислениями и др.).

     Таким образом, при изменении объёма выпускаемой  продукции доля постоянных расходов на ед. продукции изменяется обратно пропорционально, а доля переменных – остается неизменной. Этим в значительной степени определяется возможность снижения себестоимости продукции по за счёт постоянных расходов.

     В зависимости от связи с изготовлением конкретных видов продукции расходы подразделяются на прямые и косвенные.

     Прямые  расходы – это расходы, непосредственно связанные с процессом производства дано продукции и включаемые в себестоимость (сырьё, основная заработная плата рабочих).

     Косвенные расходы – это расходы, связанные с производством продукции по всему предприятию в целом или с производством несколких видов продукции. Поэтому они не могут быть прямо отнесены на себестоимость продукции, их включат в с/с при помощи специальных расчетов, т.е. косвенным путем. Например, затраты по статье «содержание и эксплуатация оборудования» в прядильном производстве распределяют между пряжей различной линейной плотности пропорционально отработанным веретёно – часам, а в ткацком – пропорционально отработанным станко – часам по ткани каждого артикула.

     Затраты по сырью выбираются из баланса сырья (таб. №3). Общая сумма затрат по каждому тексу определяется путем умножения затрат по сырью за единицу продукции на плановый объём продукции в тоннах:

     ЗС = V_т * стоимость сырья на единицу продукции (тыс.руб.), где

     V_т – плановый объём продукции по данному Тексу, тонн. 

     ЗС^5,4/2 = = 38 759,0 тыс. руб.

     ЗС³⁶ = = 34 501,41 тыс. руб.

     Затраты по сырью в среднем на 1 кг пряжи  в обезличенной калькуляции:

     ЗС^об. = (руб./кг) 

      = 36,78 руб./кг 

     Заработная  плата рабочих основная и дополнительная рассчитана в плане по труду по каждому тексу в целом за год в тыс. руб.

     Заработная  плата рабочих  на 1 кг пряжи определяется делением общей суммы заработной платы (ФЗП) на объём пряжи, рассчитанной в производственной программе:

      (руб./кг)

      = 28,94 руб./кг 

      = 15,22 руб./кг 

     Заработная  плата в среднем  на 1 кг пряжи в  обезличенной калькуляции

      (руб./кг) 

      = 22,50 руб./кг 

     Отчисления  на социальные нужды 26% от заработной платы  основной  дополнительной.

     Общ. = (30 600 тыс. руб. + 14 220 тыс. руб.) * 26% = 11 653,20 тыс.руб.

     На 1 кг = 22,5 руб. * 26% = 5,85 руб.

     Т^15,4/2 = 30 600тыс. руб. * 26% = 7 959,0 тыс. руб.

     Т³⁶ = 14 220 тыс. руб. * 26% = 3 697,2 тыс. руб.

     На 1 кг^15,4/2 = 28,94руб. * 26% = 7,52руб.

     На 1кг³⁶ = 15,22 руб. * 26% = 3,96 руб. 

     Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования – статья комплексная, включает в  себя расходы на:

     - двигательную энергию;

     - амортизацию оборудования;

     - ремонт оборудования.

     Расходы на двигательную энергию определяются по двух ставочному тарифу:

     - за присоединенную мощность трансформатора (не зависимо от количества  потребляемой энергии);

     - за каждый кВт/час учтённый  по счетчику.

     Себестоимость 1 кВт/часа принимаем по данным действующего предприятия 1,2 руб.

     Затраты на энергию двигательную по каждому  тексу определяется умножением рассчитанной потребности в энергии за год по каждому тексу на себестоимость 1 кВт/часа.

       тыс. руб.

     Расход  энергии по каждому тексу определён  в курсовой работе по «Организация производства».

      = 6 040,64 тыс. руб. 

      = 2 592,54 тыс. руб. 

      = 5,71 руб./кг 

      = 2,77 руб./кг

     Обезличенные  затраты на 1 кг пряжи в среднем  по производству определяются делением общей суммы затрат на общий объём  продукции за год.

     Э.Д.^общ. = 6 040,64 тыс. руб. + 2 592,54 тыс. руб. = 8 633,18 тыс. руб. 

      = 4,34 руб./кг

     Амортизация оборудования – определяется линейным способом умножением нормы амортизации на первоначальную стоимость оборудования. В данном случае принимается средневзвешенная норма по данным действующего предприятия 14%.

      , тыс. руб.

     Первоначальная  стоимость оборудования рассчитывалась в курсовой работе «Организация прозводства». 

      = 5400,08 тыс. руб. 

      = 2 636,48 тыс. руб. 

      = 8 036,56 тыс. руб. 
 

      = 5,11 руб. 

      = 2,82 руб. 

      = 4,04 руб. 

     Ремонт  оборудования – в условиях рынка  в эту статью входят планируемые  затраты на все виды ремонта: капитальный, средний, текущий. В смету затрат на ремонт включается заработная плата  рабочих – ремонтировщиков основная и дополнительная, отчисления на социальное страхование, материалы, связанные  с ремонтом, услуги ЦРМ (центральной  ремонтной мастерской). Т.к. в курсовой работе затраты на ремонт не считаются, принимаем стоимость ремонта условно (в %), как это складывается на действующий предприятии (35%) от затрат на двигательную энергию и амортизацию.

      , тыс.руб.

      = 4 004,25 тыс. руб. 

      = 1 830,16 тыс. руб. 

      = 5 834,41 тыс. руб. 

      = 3,79 руб./кг 

      = 1,96 руб./кг 

      = 2,93 руб./кг 

     Цеховые расходы – это сложная, комплексная статья затрат, включающая в себя затраты по управлению и обслуживанию цеха. В неё входят заработная плата работников по управлению цехом с отчислениями на социальные нужды, освещение, отопление, увлажнение в цехе, амортизация зданий цеха, содержание внутри цехового транспорта и т.д.. Это постоянные расходы, не зависящие в общей сумме от объёма выпускаемой продукции. В курсовой работе эти затраты считаются условно (в% от заработной платы основных производственных рабочих, как это складывается на действующем предприятии). Для этого надо знать структуру себестоимости прядильного производства. По структуре затрат действующего предприятия эта статья составляет примерно 30%.

       тыс. руб. 

          

     Ц.Р.^об. = 9 180 тыс. руб. + 4 266 тыс. руб. = 13 446 тыс. руб. 

      = 8,68 руб./кг 

      = 4,56 руб./кг 

      = 6,75 руб./кг

     Общефабричные расходы (или общепроизводственные) – это расходы по управлению производством  в целом, общехозяйственные расходы.

     Эти расходы планируются в целом  по предприятию, а затем распределяются между основными производствами в том же соотношении, что вся сумма общефабричных расходов.

     На  основании структуры затрат в  калькуляции действующего производства принимаем эти затраты в размере 40% от заработной платы рабочих, основной и дополнительной.

       тыс. руб. 

          

     О.Пр.^об. = 12 240 тыс. руб. + 5 688 тыс. руб. = 17 928 тыс. руб. 

      = 11,58 руб./кг 

      = 6,09 руб./кг 

      = 9,00 руб./кг

     Затраты на обработку – это сумма всех затрат кроме затрат на сырьё.

     Производственная  себестоимость – это сумма затрат на обработку и затрат на сырьё.

     Коммерческие (внепроизводственные) расходы –  это расходы, связанные с реализацией  продукции: тара и упаковка, транспортные расходы, реклама, представительские  расходы, подготовка кадров и т.д.

     Принимаем их примерно 0,75% от производственной себестоимости. 

     Км.Р. = Пр.с/с * 0,75% тыс. руб. 

     Км.Р.^15,4/2 = 114 172,92 тыс. руб. * 0,75% = 856,30 тыс. руб.

     Км.Р.³⁶ = 69 431,84 тыс. руб. * 0,75% = 520,74 тыс. руб.

     Км.Р.^об. = 856,30 тыс. руб. + 520,74 тыс. руб. = 1 377,04 тыс. руб.

     Полная  себестоимость включает в себя производственную себестоимость и коммерческие расходы.

Таблица №4 «Калькуляция себестоимости продукции»