Планирование издержек производства, услуг

В строительстве в  зависимости от назначения и места  совершения строительных работ при  планировании и учета затрат принят следующий перечень статей: материалы, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов - эти статьи затрат объединены в группу прямых затрат. Четвертой статьей затрат являются накладные расходы.

В курсовом проекте  для удобства выделения переменных и постоянных затрат в составе себестоимости строительства принимаем, что к переменным относятся все прямые затраты, а к постоянным - все накладные расходы. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема работ. Планирование материальных затрат осуществляется по их уровню в процентах к сумме выручки. В данном курсовом проекте доля затрат на материалы в составе выручки (объема) по видам работ равна:

- нулевой цикл - 55%;

- санитарно-технические  - 35%;

- отделочные - 40%;

- столярные - 45%;

- кровельные - 30%.

Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов сводится в таблице 6.

Таблица 6

Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов

Статья затрат «Расходы на содержание и эксплуатацию машин  и механизмов» по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов.

Таким образом, планирование материальных затрат и заработной платы  осуществляется с учетом затрат на содержание и эксплуатацию машин  и механизмов, т.е. отдельно эту статью рассчитывать не нужно.

Плановый фонд оплаты труда работников, занятых на производстве строительно-монтажных работ, определяется произведением среднесписочной  численности этих работников по месяцам  на их среднюю заработную плату.

Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам в процентах к заработной плате.

Средняя заработная плата  по месяцам не изменяется и определяется как средневзвешенная величина по численности  рабочих:

(3)

где - заработная плата  рабочих по -му виду работ;

- численность рабочих, занятых -ым видом работ.

Значения по графе  «Численность всего» меняются от месяца к месяцу с учетом коэффициентов.

Таблица 7

Расчет затрат на оплату труда производственного  персонала

5. Планирование постоянных издержек

Постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. В эту группу обычно включаются расходы на обеспечение нормальной деятельности от уровня реализации продукции. Их удельный размер в себестоимости при увеличении объема работ будет сокращаться, а при уменьшении - увеличиваться.

В строительстве к  постоянным расходам целесообразно  относить следующие виды затрат (таблица 8).

Фонд оплаты труда управленческого персонала определяется исходя из следующих ограничений:

по численности - на каждые 7 рабочих один служащий.

Для определения количества служащих необходимо исходить из среднегодовой  численности рабочих:

= 151/7 = 22 чел. (4)

Затем необходимо распределить полученное число служащих по конкретным должностям и определить их суммарную  месячную зарплату, которая не будет  меняться по месяцам. Расчеты произведем в дополнительной таблице 7.1.

по заработной плате - расчет производится, исходя из средней заработной платы по отдельным категориям работников.

Таблица 7.1

Амортизационные отчисления на полное восстановление собственных  основных фондов рассчитываются исходя из равномерного начисления износа в  течение пятилетнего срока эксплуатации основного оборудования и двадцатилетней эксплуатации зданий и сооружений . При этом для вновь приобретенных основных фондов амортизация будет рассчитываться:

=609600/20*12=2540 д.е.

=23500/5*12=392 д.е. (5)

где - соответственно стоимость приобретенных зданий или оборудования.

Для уже имевшихся  на начало года основных фондов исходим  из предположения, что здания к началу периода эксплуатировались в течение 5 лет, а оборудование - 1 год.

Тогда амортизация  соответственно составит:

=(2404872-609600-23500)*60% / 15*12=5906 д.е.

= (2404872-609600-23500)*40% / 4*12=14765 д.е. (6)

Расходы на служебные командировки, затраты на временные здания и сооружения, представительские и конторские расходы, рас-ходы на коммунальные услуги, а также прочие постоянные затраты рассчитываются в процентах от заработной платы рабочих за месяц без начислений на нее. Для данной курсовой работы приняты процен-ты.

Расходы, связанные  с кредитованием, определяются с  учетом того, что погашение всех видов кредитов осуществляется постоянно  равны-ми долями, вносимыми ежемесячно, начиная со следующего после пре-доставления  кредита месяца. Период погашения краткосрочного кре-дита равен 12 месяцам, долгосрочного кредита - 3 года. Проценты по краткосрочному кредиту составляют 10 % годовых, а по долгосрочно-му - 12% годовых. Проценты по долгосрочному и краткосрочному кредитам начисляются только на сумму кредита, полученного в теку-щем году.

Определение сумм для  погашения кредитов осуществляется по формуле взноса на амортизацию  платежа, который включает в себя процент и суммы в оплату основной части долга, позволяющие пога-сить кредит в течение установленного срока:

Р - размер периодического платежа для погашения (амортизации) долга;

К - сумма первоначального  долга;

Т - период погашения  долга, лет;

i - ставка годового  процента, доли единиц.

Для определения размера  ежемесячного платежа необходимо разделить номинальную ставку годового процента на частоту начис-ления процента, то есть на 12, и умножить число лет на число периодов погашения долга, то есть тоже на 12.

В результате произведенных  расчетов и суммирования отдель-ных  элементов определяются постоянные затраты, а результаты расче-та сводятся в таблицу 8.

Таблица 8

Расчет  постоянных затрат