Планирование издержек производства, услуг

Долгосрочные обязательства - это обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего один год. Основными видами долгосрочных обязательств являются долгосрочные займы и кредиты, облигации, долгосрочные векселя к оплате, обязательства по пенсионным выплатам и выплатам арендных платежей при долгосрочной аренде.

Собственный или  акционерный капитал. В данной группе выделяются вложенный капитал и  накопленная прибыль.

Вложенный капитал - это капитал, инвестированный собственниками. Сюда включаются такие статьи, как номинальная стоимость вложенного капитала, эмиссионная премия и некоторые другие статьи, влияющие на стоимость капитала.

Накопленная прибыль - это прибыль за вычетом налогов  и дивидендов, которую предприятие  заработало за все годы своего существования. В эту статью входят нераспределенная прибыль прошлых лет, резервный капитал, фонды накопления, и чистая прибыль отчетного года (прибыль за вычетом налогов, отвлеченных средств и дивидендов). 

Таблица 4

Состав и структура  баланса

 
 

3.                Прогнозирование выручки от реализации 

Планируемые показатели доходной части бюджета предприятия  являются фундаментом для большей  части стратегических и тактических  финансовых планов.  Строительная организация, несколько лет работающая в условиях рынка и завоевавшая довольно устойчивое положение, выполняет, как правило, определенные специализированные виды работ, объем которых имеет незначительные колебания, связанные, в основном, с сезонностью их выполнения. В данном курсовом проекте предлагается спрогнозировать на год объемы работ в стоимостном выражении для строительной организации, специализирующейся на выполнении работ по сооружению подземной и надземной частей жилых зданий.

Форма составления  годового плана выручки от реализации (Вреал) продукции по видам специализированных работ с разбивкой по месяцам приведена в таблице 5.

Таблица 5

Составление годового плана выручки от реализации продукции  по видам специализированных работ

 

Продолжение табл. 5

  

                                                 (1)

где: Вреал - выручка  от реализации продукции;      

 В - выработка  на одного работника в год;      

 Ч - среднесписочная  численность работников, чел.

Для получения значения текущего месяца необходимо умножить значение предыдущего месяца на коэффициент текущего месяца.                                                                              

(2)

- выручка от реализации  продукции в феврале;

- выручка от реализации продукции в январе;

Кфевр - коэффициент изменения объема работ в феврале.

4.                Планирование переменных издержек 

Разделение затрат на переменные и постоянные имеет  важное значение при переходе к рыночным отношениям. Такой метод учета  затрат широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями.

В строительстве  в зависимости от назначения и  места совершения строительных работ  при планировании и учета затрат принят следующий перечень статей: материалы, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов - эти статьи затрат объединены в группу прямых затрат. Четвертой статьей затрат являются накладные расходы.

В курсовом проекте  для удобства выделения переменных и постоянных затрат в составе себестоимости строительства принимаем, что к переменным относятся все прямые затраты, а к постоянным - все накладные расходы. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема работ. Планирование материальных затрат осуществляется по их уровню в процентах к сумме выручки. В данном курсовом проекте доля затрат на материалы в составе выручки (объема) по видам работ равна:

-                     нулевой цикл - 55%;

-                     санитарно-технические - 35%;

-                     отделочные - 40%;

-                     столярные - 45%;

-                     кровельные - 30%.

Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов сводится в таблице 6. 

Таблица 6

Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов

 

Статья затрат «Расходы на содержание и эксплуатацию машин  и механизмов» по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов.

Таким образом, планирование материальных затрат и заработной платы  осуществляется с учетом затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов, т.е. отдельно эту статью рассчитывать не нужно.

Плановый фонд оплаты труда работников, занятых на производстве строительно-монтажных работ, определяется произведением среднесписочной  численности этих работников по месяцам на их среднюю заработную плату.

Начисления на заработную плату определяются по действующим  нормативам в процентах к заработной плате. 

Средняя заработная плата по месяцам не изменяется и  определяется как средневзвешенная величина по численности рабочих:                                                                                       

(3)

где   - заработная плата рабочих по -му виду работ; 

- численность рабочих,  занятых -ым видом работ.

Значения по графе  «Численность всего» меняются от месяца к месяцу с учетом коэффициентов. 

Таблица 7

Расчет затрат на оплату труда производственного  персонала