Особенности применения упрощенной системы налогообложения

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Волгоградский  государственный университет» 

Факультет мировой экономики и финансов

Кафедра теории финансов, кредита и налогообложения 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Налоги и налогообложение» 

ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
 
 
 
 

Выполнил: студентка

группы ФКЗу-082

                     Зрянина К.Г. 

Проверил:

старший преподаватель 

                                                                              Салосина Л.Г. 
 

Волгоград

2010

Содержание

Введение 3

Глава 1 Теоретические аспекты использования и применения упрощенной системы налогообложения 6

1.1 Сущность упрощённой системы 6

1.2 Условия перехода на упрощённую систему учёта и отчётности 9

1.3 Организация и ведение учёта при упрощённой системе 13

Глава 2 Анализ финансового состояния и налогообложения ООО «Луч» 16

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 16

2.2 Структура доходов и расходов в 2007 - 2009 гг. 18

2.3 Анализ изменения налогооблагаемой прибыли 19

Глава 3  Предложения по минимизации налоговой нагрузки на предприятия малого бизнеса 23

3.1  Достоинства и недостатки упрощённой системы налогообложения 23

3.2 Проблемы, возникающие в результате применения упрощенной системы налогообложения и пути их решения 25

Заключение 31

Список литературы: 34

Приложения 37 
 

 

     Введение

    В настоящее время Россия стоит  на  пути  создания  и  развития  рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране.

    Малый  бизнес  -  это   предпринимательская   деятельность,   осуществляемая субъектами  рыночной  экономики  при  определенных,  установленных  законом, государственными  органами   и   другими   представительными   организациями  критериях (показателях), конституциирующих  сущность данного понятия.

    Тема  курсовой работы интересна своей актуальностью: опыт ведущих стран современного мира со всей очевидностью доказывает необходимость наличия в любой национальной экономике высокоразвитого и эффективного малого предпринимательского сектора. Поэтому возрождение России невозможно осуществить без соответствующего этому развитию данного сектора экономики, так как именно он является тем локомотивом, который буквально тащит за собой экономическое и социальное развитие.

    Следовательно, как показывает опыт стран  с  высокоразвитой  экономикой, малый  бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства.

    Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере  с целью  получения  прибыли,  экономическая  свобода,  инновационный  характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость¹.

    Малый  бизнес  состоит  из  совокупности  малых  предприятий.  Формы  их организации весьма разнообразны. Они  различаются по форме собственности,  по организационно-правовой   форме,    по    размерам,    по    территориальной принадлежности, по отношению  к  закону,  по  используемым  технологиям,  по отраслям. Основным критерием выделения малого  предприятия  в  нашей  стране является численность  работников в отраслевом разрезе,  т.е.  от  30  до  100 человек.

    Важная  роль малого  бизнеса  заключается  в  том,  что  он  обеспечивает значительное количество новых рабочих  мест, насыщает рынок  новыми  товарами и  услугами,  удовлетворяет  многочисленные   нужды   крупных   предприятий, выпускает специальные товары и  услуги².

    В России  сегодня  насчитывается  около  1  млн.  малых предприятий.  Но основное  их  количество  сосредоточено в Москве  и   Санкт-Петербурге   - соответственно  22%  и 11%.  40%  малых   предприятий   работает   в   сфере общественного питания и розничной торговли, 16% - в строительстве , 15% -  в промышленности. Создана правовая  основа  малого  бизнеса -  ряд законов, указов, статей кодексов, документов министерств. С 1996 г.  существует  Фонд поддержки малого предпринимательства.

    Методологической  и теоретической основой исследования служат труды отечественных и  зарубежных экономистов, нормативно-правовые акты, инструктивные материалы. До начала рыночных преобразований отечественная  наука, отражая приоритеты государственной  экономической политики, уделяла  основное внимание деятельности крупных  хозяйствующих субъектов. Незначительное внимание привлекала к себе потребительская  кооперация, а в конце 80-х годов - кооперативы нового типа. В 90-х годах  малое предпринимательство стало  объектом постоянных исследований со стороны ученых и специалистов - практиков. В работах Т. Алимовой, А. Блинова, А. Виленского, А. Игнатьева, А. Крутика, А. Муравьева, П. Мягкова, М. Лапусты, А. Орлова, В. Радаева, С. Савельева  и других нашли отражение многие организационные, экономические, социальные и юридические аспекты процесса зарождения и развития малых предприятий, в том числе и аспекты специальных  режимов налогообложения и, в  частности, упрощенной системы.

     В качестве объекта исследования выступила  упрощенная система налогообложения на примере малого предприятия ООО «Луч». Предметом является особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения среди предприятий малого бизнеса.

    Целью  нашей   курсовой   работы   является   рассмотрение   особенностей налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по  упрощенной системе  налогообложения.  В  нашей  работе  мы  постарались   осветить   достоинства и недостатки данной системы налогообложения. Также постарались высказать предложения по совершенствованию системы.

     Выполнение  поставленной цели достигается путем решения следующих задач:

    - раскрыть понятия упрощенной системы налогообложения;

    - изучить порядок  ведение  документации  и  отчетности,  методов  учета  доходов  и затрат;

     - ознакомиться с нормативно - правовыми актами, регулирующими систему налогообложения предпринимательской деятельности в РФ;

     - определить основные направления развития налоговой системы РФ;

     - исследовать особенности применения в РФ упрощенной системы налогообложения;

    - выявление  специфики  налогообложения  ООО «Луч»,  применяющего упрощенную систему налогообложения.

      Цели  и задачи определяют структуру данной дипломной работы, которая состоит из введения, трех заключения. В первой теоретической части работы изложены основные положения применения действующей упрощенной системы налогообложения, установленные законодательством, и пояснения к ним с необходимыми примерами расчетов.

      Во второй аналитической части произведен анализ показателей финансовой деятельности организации ООО «Луч» 2007 -2009 гг. Здесь также выявляются достоинства и недостатки упрощённой системы налогообложения.

      В третьей части даются рекомендации по минимизации налоговой нагрузки на предприятия малого бизнеса.

 

       Глава 1 Теоретические аспекты использования и применения упрощенной системы налогообложения

    1.1 Сущность упрощённой  системы

    В Российской  Федерации  упрощенная  система  налогообложения,  учета  и отчетности для  субъектов  малого  предпринимательства  введена  Федеральным законом №222-ФЗ от 29.12.95г. «Об упрощенной системе налогообложения,  учета и отчетности для субъектов малого  предпринимательства»  (принят  ГД  ФС  РФ 08.12.95г.).

    В  Волгоградской  области  вопросы   применения   упрощенной   системы налогообложения регулировались также Законом Волгоградской области  №  63-ОД от 12 мая 1996г. "Об упрощенной  системе налогообложения  субъектов  малого предпринимательства   на   территории   Волгоградской   области",   принятым Волгоградской областной Думой 25 апреля 1996г.

    Упрощенная   система   налогообложения,  учета    и    отчетности    для субъектов малого  предпринимательства   -   организаций   и   индивидуальных предпринимателей  применяется    наряду    с    принятой    ранее   системой налогообложения,  учета  и  отчетности,  предусмотренной   законодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, включая  переход к упрощенной системе или возврат к  принятой ранее  системе,  представляется субъектам  малого  предпринимательства на добровольной основе³.

    Применение  упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие настоящего Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

    Учитывая  изложенное и согласно Закону Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", малые предприятия, уплачивающие единый налог, освобождаются от:

    1. Федеральных налогов, к которым относятся:

    - налог на добавленную стоимость;

    - налог на операции с ценными  бумагами;

    - отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, зачисляемые  в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;

    - платежи за пользование природными  ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

    - подоходный налог (налог на  прибыль) с предприятий;

    - налоги, служащие источниками образования  дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;

    - сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация"  и образованных на их основе слов и словосочетаний;

    - налог на покупку иностранных  денежных знаков и платежных  документов,

    выраженных  в иностранной валюте.

    2. Региональных налогов, к которым  относятся следующие налоги⁴:

    - налог на имущество предприятий;

    - лесной доход;