Особенности формирования рыночной экономики в России

                                                                                   21 
Власти планируют уточнить порядок исчисления НДС при расчетах не денежными средствами. Возможно, что обязанность перечислять своим контрагентам суммы налога на основании отдельного платежного поручения будет упразднена.  
Реформе подвергнется и процедура проведения камеральных проверок, хотя ее недавно уже меняли. Минфин России считает, что нужно разрешить налоговым органам по итогам проверки одной декларации выносить два решения: одно - в отношении тех сумм налога, которые, по мнению инспекторов, были поставлены к вычету правомерно, второе - в отношении сумм, которые были поставлены к вычету необоснованно.  
Что касается НДФЛ, то ставка налога 13% будет сохранена. Увеличен предельный размер дохода, при достижении которого налогоплательщик теряет право на стандартный налоговый вычет, с нынешних 20 000 до 40 000 руб.  
В части налога на прибыль финансовое ведомство запланировало ряд поправок, не очень приятных для налогоплательщиков. Например, принцип возврата льготы. Это означает, что если организация применяла ускоряющие коэффициенты при начислении амортизации и пользовалась амортизационной премией, то при продаже такого основного средства ранее чем через пять лет сумма ускоренной амортизации подлежит восстановлению в налоговой базе и при определении финансового результата от продажи основного средства не учитывается.  
Минфин России также планирует предусмотреть в налоговом законодательстве ограничения по начислению амортизации в случае, если основное средство получено дочерней компанией от материнской и наоборот. Будут сокращены возможности применения ускоренного коэффициента амортизации при лизинге. В законодательство внесут поправку, согласно которой коэффициент можно будет использовать только при первичном приобретении основного средства у лизинговой компании.  
Не устраивает чиновников и ситуация с переносом на будущее убытков реорганизуемых или приобретаемых компаний. Ведь, по их мнению, реорганизацию часто используют недобросовестные налогоплательщики для минимизации налога на прибыль. Поэтому будет принят особый порядок переноса убытков, установлены ограничения, как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка для реорганизуемых организаций.  
Запланировано ввести институт консолидированной налоговой отчетности и при исчислении налога на прибыль. Соответствующий законопроект обсуждается уже давно. Финансовое ведомство предлагает ввести в России "широко используемый в зарубежных странах институт консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний своих обязательств по налогу на прибыль". После вступления соответствующей поправки в силу можно будет суммировать финансовый результат компаний, входящих в группу, и уже исходя из этих сумм, платить налог на прибыль. Признать себя консолидированной группой смогут сами организации, входящие в холдинг.  
Особое внимание должно быть уделено реформированию НДС: ставка этого налога должна быть снижена максимально, и это решение должно быть принято в максимально короткие сроки. Но расходы государства растут, а с учетом последних инициатив социальной направленности будут расти и в ближайшем будущем. Очевидно, что глава

22

Минфина России А.Л. Кудрин предпринял все возможные  меры, чтобы налоговые ставки не снижать. Снижение налогового бремени не должно означать только снижение ставок налогов. Можно снижать налоговое бремя, решая острые проблемы налоговой системы. Например, не так давно появилась норма НК РФ, которая обязывает при расчете за поставленный товар в не денежной форме отдельным платежным поручением перечислять контрагенту сумму НДС. Эта норма требует от предпринимателя привлечения дополнительных оборотных средств или даже кредитных ресурсов. Но власти не спешат избавляться от никому не нужной нормы. И таких недоделок, которые сопровождаются большими административными издержками для бизнеса, в НК РФ масса. Власти могли бы прийти к снижению налогового бремени именно посредством работы с такими проблемами налогового законодательства. Однако ничего подобного в проекте Основных направлений налоговой политики нет.  
Аналогичная ситуация и с налогообложением дивидендов. Вопросы налогообложения дивидендов очень важны, но не настолько, чтобы выносить их на первый план. При этом Минфин России не предлагает разработать комплекс мер, направленных на стимулирование инвестиционной активности, в числе которых был бы вопрос налогообложения дивидендов. Эксперт считает, что в проекте этот пункт появился лишь потому, что Президент РФ в одном из своих выступлений указал на необходимость освобождения стратегических инвестиций от налогообложения.  
Главными целями современной налоговой системы Российской Федерации должны быть формирование стимулов развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, снижение общей налоговой нагрузки на экономику и бизнес. При этом снижение налогового бремени должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной налоговой системы, а также развитием социальной и регулирующей функций налогов. 

За последние годы в сфере реформирования налогового законодательства достигнуты определенные позитивные результаты. В первую очередь  это уменьшение ставок по основным налогам, а значит, и определенное снижение налогового бремени налогоплательщиков. Налоговая система упростилась  благодаря отмене "оборотных" налогов, налога с продаж, налога с  имущества, переходящего в порядке  наследования и дарения.  
К результатам налогового реформирования, которые заслуживают положительной оценки, можно отнести и введение специальных налоговых режимов - упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Эти действия тоже направлены на снижение налогового бремени налогоплательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администрирования. В итоге с 1 января 2006 г. в Российской Федерации действует 14 налогов и сборов (в том числе 9 федеральных, 3 региональных, 2 местных) и 4 специальных налоговых режима.  
Тем не менее, приходится констатировать, что российская налоговая система по-

23

прежнему несовершенна. Присущие ей недостатки все еще предоставляют  недобросовестным налогоплательщикам значительные возможности уклоняться от уплаты налогов, стимулируют развитие теневой экономики, коррупции и  организованной преступности.  
Нельзя еще сказать, что в полной мере стимулируются инвестиционная, инновационная и предпринимательская активность, расширение производства. Ведь налоговые механизмы, задействованные для достижения этих целей, используются недостаточно и имеют в основном фискальную направленность.  
Отдельного внимания заслуживают нормативная база и сами процедуры налогообложения. Их сложность и неоднозначность, а также нестабильность влекут за собой большие затраты не только на ведение бухгалтерского и налогового учета, но и на содержание налоговых органов. Перманентная налоговая реформа приводит к тому, что налогоплательщику становится все сложнее планировать свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, сочетать интересы бизнеса с интересами и законными требованиями государства.  
Кроме того, сложившаяся система налогообложения постоянно вытесняет капиталы из производственного сектора, не позволяет развиваться нормальному инвестиционному процессу, так как блокирует важнейший источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж при недостаточном встречном потоке иностранного капитала.  
Основными целями современной налоговой системы Российской Федерации должны быть стимулирование развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, понижение общей налоговой нагрузки на экономику и бизнес.  
Снижение налогового бремени должно сопровождаться понижением затрат на функционирование административной налоговой системы, а также развитием "социальной" и "регулирующей" функций налогов.  
Таким образом выделяются следующие приоритетные направления реформирования налоговой системы и проблемы, подлежащие решению:  
- активное налоговое стимулирование экономического и промышленного развития России;  
- достижение стабильности и сбалансированности налоговой системы;  
- обеспечение социальной справедливости налоговой системы;  
- ослабление общей налоговой нагрузки путем постепенного снижения ставок, введения дополнительных льгот по отдельным федеральным налогам (НДС, налогу на прибыль);  
- дальнейшее совершенствование НДПИ, реформирование ЕСН;  
- создание благоприятных налоговых условий для развития малого и среднего предпринимательства;  
- усиление налогового стимулирования инновационных предприятий;  
- облегчение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда; 

                                                                                   24 
- улучшение налогового администрирования и снижение издержек налогоплательщиков на обслуживание налоговых органов, включая упрощение процедур обжалования решений налоговых органов;  
- упрощение бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий;  
- совершенствование юридической техники и понятийного аппарата НК РФ.  

ПЕРСПЕКТИВЫ

Экономика России имеет  достаточный потенциал для поступательного  развития. Страна обладает 6% мировых  запасов нефти, почти четвертью  мировых запасов газа, около 10% воды, 8% пахотных земель и 23% мирового лесного  массива. Имея 2% мирового населения  Земли, Россия занимает 25-е место (из 139) по количественным параметрам образования (впереди других стран БРИК), а  по размеру внутреннего рынка  – 8-е место в мире.

Российская экономика  после резкого (более глубокого, чем в других сегментах глобальной экономики) спада в 2008-2009 гг. вошла  в режим роста с темпом примерно 4% в год. В России уже длительное время наблюдается весьма позитивная динамика многих важных фундаментальных  макроэкономических характеристик. После  периода высокой инфляции с двузначным темпом прироста в 2001-2008 гг. мы уже третий год имеем рост потребительских  цен (декабрь к декабрю) заметно  ниже 10%.

В то же время в 2009-2011 гг. экономика нашей страны растет с темпом около 4% в год. Уровень внешнего долга (около 35 млрд. долларов) и госдолга в целом (примерно 150 млрд. долларов или менее 10% ВВП), так же как и закредитованность российской экономики (объем корпоративного долга около 500 млрд. долларов с удлинившимися по сравнению с 2008 г. сроками погашения) сейчас у нас весьма низкие по теперешним мировым меркам. Золотовалютные резервы ЦБР около 550 млрд. долларов. Однако, за всем этим внешним благополучием кроются очень и очень серьезные проблемы, копившиеся не один год и даже не одно десятилетие.

Это, во-первых, структурные  диспропорции. Наличие собственных  природных богатств уже давно  превратилось из нашего конкурентного  преимущества на мировом рынке в  тормоз экономического прогресса, сделав возможной сырьевую ориентацию отечественной  экономики. В так называемые «тучные» 2000-е годы доля обрабатывающих отраслей в промышленном производстве у нас  не только не выросла, но и сократилась. В 2010 г. топливно-энергетический комплекс обеспечил почти треть валового внутреннего продукта страны и около 40% всех налоговых и таможенных

поступлений в бюджет. Доля обрабатывающей промышленности в  ВВП составила в 2010 г. только 15,3%. Экспорт из России почти на 75% обеспечивается нефтью, газом, углем, металлами и  минеральными удобрениями. В то же время  страна практически зависит от

25

импорта многих потребительских  товаров и продовольствия, компьютеров  и оргтехники, современных видов  машин и оборудования.

Отечественные предприятия  неконкурентоспособны на внешних рынках, так как не владеют современными технологиями. По данным В.Иноземцева, российских компаний нет среди 200 глобальных фирм, зарегистрировавших в 2010 г. наибольшее число патентов. В России подается около 27000 патентных заявок в год, но 93% из них – в Российскую патентную службу. В США, где регистрируется более 50% всех мировых патентов, мы направляем не более 500 заявок в год (Финляндия – 2600, Германия – 24900). Как показано в исследованиях ГУ ВШЭ, доля новой (не только для нашей страны, но и для мирового рынка) продукции в общем объеме производства российских предприятий составляет 0,5% (в Финляндии – 27,2%, в Германии – 7,1%). Производительность труда у нас отстает от ее уровня в США и других развитых странах, по разным оценкам, в 3-5 раз.

Что касается макроэкономической устойчивости, то и она сегодня  вызывает серьезные вопросы. Устойчиво высокие цены на нефть, удерживаются выше отметки 100 дол. за баррель практически с начала года, дают российскому бюджету шанс обнулиться. Министерство финансов предполагает, что федеральный бюджет по итогам 2011 года может быть бездефицитным. В следующем году разрыв между доходами и расходами федерального бюджета должны быть меньше планового благодаря более высоким ценам на нефть. Действующий пока официальный прогноз предполагает, что дефицит бюджета в 2011 году составит 1,3% ВВП, в 2012 г. – 2,7%. Хотя есть и более оптимистичные мнения. Рост цен на нефть остается очень важным фактором, поддерживающим и стимулирующим экономический рост России. Предполагается, что цены на нефть в 2012 году превысят 110 дол. за баррель в среднем, то экономика России будет расти на 5% в год.

 Тот факт, что приток нефтедолларов в Россию по-прежнему позволяет ее гражданам жить относительно беззаботно, конечно, не может не радовать. Но не стоит забывать, что в современных непредсказуемых условиях развития глобальной экономики все может измениться. А между тем показатель другого бюджетного дефицита, не нефтяного, выглядят далеко не так радужно. Сейчас он составляет 8% ВВП, что превышает докризисный уровень. Иными словами, как и предсказывали многие эксперты, выходя из кризиса, Россия еще плотнее уселась на нефтяную иглу. Аналитики агентства Standart&Poor`s предупреждают, что запасы прежних «тучных лет» иссякают и уже в следующем году долги страны превысят размеры ее активов, превратит в нетто-должника.