Операции и услуги банков. Их развитие в современных условиях

Банк России может осуществлять операции по обслуживанию представительных и исполнительных органов государственной области, органов местного самоуправления, их учреждений и организаций, государственных внебюджетных фондов, воинских частей, военнослужащих, служащих Банка России. Банк России вправе обслуживать клиентов, не являющихся кредитными организациями, в регионах, где отсутствуют кредитные организации.

Наряду с большими полномочиями для Центрального банка РФ существует ряд законодательно определенных запретов. Так, Банк России не имеет права, за исключением особо оговоренных случаев:

• осуществлять банковские операции с юридическими лицами, не имеющими лицензии на проведение банковских операций, и физическими лицами;
• приобретать доли (акции) кредитных организаций;
• осуществлять операции с недвижимостью, за исключением случаев, связанных с обеспечением деятельности Банка России, его предприятий, учреждений и организаций;
• заниматься торговой и производственной деятельностью;
• пролонгировать предоставленные кредиты.

 

1.1.Краткая характеристика активных и пассивных операций.

     Пассивные банковские операции - операции, посредством  которых банки формируют свои ресурсы для проведения кредитных и других активных операций банка.  
Ресурсы коммерческих банков формируются путем привлечения средств в форме вкладов на срок и на текущие счета, эмиссии кредитных денег, акцептно-авальных операций, мнимых вкладов.

Активные банковские операции - операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы с целью получения прибыли. Наиболее распространенными формами активных операций являются: предоставление денежных средств в кредит под проценты, вложения в ценные бумаги, инвестиции в производство. 

                       

1.2 Банковский баланс 
 

Банковский баланс — бухгалтерский баланс, отображающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитных и других операциях. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и использованием банковских ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций. 

Баланс коммерческого  банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода. 
 
Бухгалтерский баланс банка — это способ экономической группировки и отражения в денежном выражении на определенную дату средств банка по составу и источникам образования. 
 
Актив баланса банка отражает состав и размещение средств, а пассив — источники образования и целевое назначение привлеченных ресурсов. 
В основе построения баланса банка лежит единый План счетов бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории РФ. В основу баланса банка положены следующие основные принципы. 
 
1. Все счета делятся на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета отражают средства, которыми располагает банк (актив), и источники их формирования (пассив). Внебалансовые счета отражают материальные ценности, которые по своему назначению не могут составить ни актива, ни пассива баланса банка. К внебалансовым счетам также относятся счета доверительного управления. 
2. Все счета в балансе банка группируются в разделы. В балансе представлено 7 разделов по принципу экономического содержания совершаемых банком операций. Срочные счета, счета доверительного управления и счета ДЕПО в разделы не группируются, а условно разделены на активные и пассивные. 
3. Внутри отдельных разделов применяется дополнительная группировка счетов по ряду признаков (например, по видам операций, в зависимости от цели приобретения, учтенные банком векселя). 
4. Баланс коммерческого банка подчиняется двухсторонней системе построения. Существуют счета 1-го порядка и детализирующие их счета 2-го порядка. К любому счету 1-го порядка может быть открыто до 99 счетов 2-го порядка. 
5. Все счета в балансе банка могут быть не только активными или пассивными, но и парными. Парные — это счета, по которым сальдо (остаток) может быть либо кредитовым, либо дебетовым. Парные счета имеют одинаковое название, но разный номер и признак счета: один из этих счетов является активным, другой —. пассивным. В начале дня операции начинаются по одному из парных счетов, т.е. по тому, на котором имеется входящее сальдо. Образование в конце дня дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или кредитового по активному не допускается. 
6. Бухгалтерский учет по всем счетам ведется методом двойной записи, при котором каждая операция одновременно отражается на двух взаимосвязанных счетах (суммы, которые списываются по дебету счета, одновременно отражаются по кредиту корреспондирующего счета). 
 
 

1.3 Основные принципы отражения операции банка по активу и пассиву баланса. 

Актив баланса содержит два раздела: 
I Внеоборотные активы;  
II Оборотные активы. 
 
Пассив баланса состоит из трех разделов:  
III Капитал и резервы;  
IV Долгосрочные обязательства; 
V Краткосрочные обязательства.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

В разделе I актива баланса "Внеоборотные активы" представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.  
Статьи группы "Нематериальные активы" оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.  
Также оцениваются статьи группы "Основные средства" за исключением статьи "Земельные участки". Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.  
По статьям группы "Финансовые вложения" отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье "Капитальные вложения" - фактические затраты в незавершенном строительстве. 
В разделе II актива баланса "Оборотные активы" отражаются не текущие активы несколькими группами. В группе "Запасы" отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости. 
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа "Денежные средства" представлена статьями "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства".  
В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта. 
Пассив баланса состоит из трех разделов (табл.1.2.). Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.

 
 
 
 
 
 
 
 

В разделе III баланса "Капитал и резервы" самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток. 
Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года. Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства" объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов. 
По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями. 
По статьям группы "Кредиторская задолженность" отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам. 
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

2 ГЛАВА  Пассивные операции. Капитальные  и текущие статьи пассива банковского баланса. 

     Пассивные операции банков, посредством которых  образуются банковские ресурсы, играют всегда первичную роль по отношению  к активным операциям, так как  прежде чем размещать что-либо, необходимо сформировать ресурсы.

     Пассивные операции подразделяются на привлечение собственных средств и заемных, к числу которых относятся прием вкладов, получение межбанковских кредитов, выпуск собственных ценных бумаг, операции РЕПО. 

     Управление  пассивными операциями представляет собой  деятельность банка, связанную с  привлечением финансовых средств вкладчиков и других кредиторов и определением соответствующей комбинации источников средств, необходимой для удовлетворения ликвидности.

Определения капитальных  и текущих затрат

На протяжении всего существования любой компании она должна производить расходование средств на различные цели. Возьмем к примеру торговца, который нуждается среди прочих вещей в помещении для своей работы. Кроме того, он будет нести затраты на освещение и отопление, а также на выплату заработной платы и жалования своему персоналу. Покупка помещений классифицируется как капитальные затраты. С другой стороны, затраты, понесенные им для покупки товаров, классифицируются как текущие затраты и представляют собой затраты на ведение дел.

Капитальные затраты

Капитальные затраты  могут быть определены как любые  затраты, понесенные при создании, приобретении, расширении или усовершенствовании актива, предназначенного для использования в компании. Важным моментом при этом является то, что выгода от таких капитальных затрат будет поступать на протяжении ряда учетных периодов.

Примерами капитальных  затрат являются:

• покупка основных средств
• значительное усовершенствование существующих основных средств
• приобретение в долгосрочную аренду.

В конце учетного периода такие затраты будут  показываться на лицевой стороне  баланса под заголовком соответствующего основного актива.

На протяжении существования компании большинство  капитальных затрат постепенно становятся расходами как часть процесса получения прибыли. Например, если первоначальная стоимость актива была $3,000, а его  расчетный срок полезной службы составлял три года при нулевой остаточной стоимости, то он потеряет свою первоначальную ценность в $3,000 в процессе создания прибыли для компании путем обеспечиваемого им выхода продукции. При измерении чистой прибыли компании за год бухгалтер должен рассчитывать, какая часть стоимости этого основного средства израсходована в течение текущего года. Поскольку распределение потребления основных средств по своей природе относится скорее к расчетным, а не к точным измерениям, то из этого следует, что счета прибылей и убытков должны рассматриваться как приемлемые приблизительные значения годовой прибыли.

Текущие затраты

Текущие затраты  можно определить как затраты, понесенные для получения прибыли или  для поддержания доходности компании. Выгода от этих затрат используется в текущем отчетном периоде. Текущие затраты состоят из расходов компании на повседневные нужды.

Примерами текущих  затрат являются:

• заработная плата и жалование
• годовое начисление износа основных средств
• плата за освещение, отопление, арендная плата и коммунальные сборы

 
 
 
 
 
 
 
 

           2.1 Собственные и привлечённые банковские ресурсы.

Собственные ресурсы  банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи.

Минимальная граница  соотношения между собственными и заёмными средствами устанавливаются Центральным банком.

 Назначение  собственных ресурсов заключается  в том, что они поддерживают  финансовую устойчивость банка  и служат источником вложений  в долгосрочные активы. За счёт  собственных ресурсов банки на начальном этапе покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, зарплата), без которых банк не может начать свою деятельность, и впоследствии создают необходимые им резервы.

Совокупность  различных по назначению фондов, обеспечивающих экономическую самостоятельность и стабильность банка, называется собственными средствами банка.

Ресурсы банковские привлечённые  - Результат выполнения банком базовой функции - привлечения (покупки) средств и помещения  в пассивы для последующего размещения в активы (продажи) с целью получения прибыли.

Включают: 1) средства и физических лиц, привлеченные на банковские счета и срочные депозитные счета; 2) бюджетные средства местных органов  управления; 3) средства общественных фондов; 4) ссуды, полученные от других банков, в т.ч. и от центрального банка; 5) средства от выпуска облигаций; 6) товарно-материальные ценности, приобретенные банком для лизинговых операций

Банки осуществляют операции по привлечению ресурсов на текущие счета (до востребования), срочные  и сберегательные вклады. В целях  ускорения привлечения средств в крупных размерах они ведут продажу сберегательных и депозитных сертификатов. Кроме того, источником ресурсов могут быть заимствованные у других банков кредиты, а также средства по учету и переучету векселей (только для коммерческих банков). Такой вид депозитных операций является типичным в основном для коммерческих, сберегательных, ипотечных банков, а также для тех инвестиционных банков, которые специализируются на долгосрочном кредитовании целевых проектов.

В общей сумме  банковских ресурсов привлеченные средства занимают преобладающее место - от 75 % и выше по различным банкам. В мировой банковской практике все привлеченные средства по способу их аккумуляции группируются следующим образом: депозиты (денежные средства, которые клиенты вносят в банк или которые в силу действующего порядка осуществления финансовых и банковских операций оседают на определенное время на счетах в банке); другие привлеченные (недепозитные деньги, которые банк получает в виде займов или путем продажи на денежном рынке собственных долговых обязательств.