Налогообложение и аудит

      

      Предприятию необходимо предоставить в ИФНС уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль.  

      НАРУШЕНИЕ 2.

      В счет возврата полученного займа  организация – заемщик передала заимодавцу продукцию собственного производства. При этом передача продукции  не была отражена на счетах реализации. В результате не были отражены налоги, связанные с реализацией готовой продукции.

      Бухгалтер предприятия, не отразив передачу продукции  на счетах реализации, нарушил следующие  положение:

      - п. 1 ст. 39 НК РФ, так как передача  на возмездной основе право собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица признается реализацией товаров, работ, услуг организацией.

      В результате нарушения НК РФ бухгалтер  не отразил налоги, связанные с  реализацией товара. Если ИФНС обнаружит такую ошибку, то с организации будут взысканы:

      - неуплаченная сумма налогов и  штраф в размере 20% от этих  сумм (п. 1 ст. 122 НК РФ);

      - пени, начисленной в размере одной  трехсотой действующей в это  время ставки рефинансирования  ЦБ РФ за каждый день просрочки не уплаты налогов (п. 4 ст. 75 НКРФ).

      Для того чтобы избежать этих последствий, бухгалтеру необходимо было сделать  следующие операции (таблица 2.3). 
 
 
 
 

      Таблица 2.2

      Операции  по реализации товаров

Проводка	Сумма, руб.	Название проводки
	528000	Реализована продукция  собственного производства
	95040	Начислен НДС  на сумму реализованной продукции
	350000	Списана себестоимость  реализованной продукции в счет гашения займа
	528000	Произведен  акт зачета встречных требований
	82960	Определен финансовый результат от реализации продукции
	19910	Начислен налог  на прибыль

 

      Организация должна предоставить в ИФНС уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС за тот период, в котором завершена ошибка. 

      НАРУШЕНИЕ 3.

      Организация приобрела материалы. В счет оплаты  приобретенных материалов передала собственный вексель. После того как материалы были оприходованы, организация произвела зачет НДС. Счет-фактура имеется. На момент зачета НДС оплата векселя не произведена. В результате задолженность перед бюджетом по НДС была занижена (таблица 2.3).

Таблица 2.3.

      Операции  по приобретению материалов

Проводка	Сумма, руб.	Название проводки
	180000	Акцептован  счет поставщика
	32400	Отражен НДС  в соответствии со счет - фактурой
	212400	Оплачен счет поставщика путем передачи собственного векселя
	32400	Принят «входной»  НДС

 

      Бухгалтер организации произвел зачет НДС  на тот момент, когда оплата векселя  не была произведена, тем самым, нарушив  следующие положения:

      - п. 2 ст. 171 НК РФ, так как суммы  НДС, предъявленные налогоплательщику  либо уплаченные им при приобретении  товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, подлежат вычетам;

      - в случае прекращения встречного  обязательства покупателя товаров  по оплате этих товаров путем  передачи покупателем-векселедателем  собственного векселя оплатой  указанных товаров признается оплата покупателем-векселедателем указанного векселя или передача налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

      В результате нарушения НК РФ бухгалтер  занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Если ИФНС обнаружит такую ошибку, то с организации будут взысканы:

      - неуплаченная сумма НДС и штраф  в размере 20% от суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ);

      - пени, начисленной в размере одной  трехсотой действующей в это  время ставки рефинансирования  ЦБ РФ за каждый день просрочки не уплаты налогов (п. 4 ст. 75 НКРФ).

      Для того чтобы избежать этих последствий, бухгалтеру необходимо было сделать  следующие записи:

       - «сторно» - сумма НДС принятая  к вычету восстановлена.

      Предприятию необходимо предоставить в ИФНС уточненную налоговую декларацию по НДС за тот период, в котором была совершена ошибка.

      НАРУШЕНИЕ 4.

      Автотранспортное  предприятие получила безвозмездно в январе месяце основное средство. Планируемый срок использования  основного средства 5 лет. В ноябре месяце основное средство было реализовано. Бухгалтер организации начислил НДС, налог на прибыль, исходя из рыночной стоимости цены на момент реализации. В результате были завышены суммы НДС, налог на прибыль. Налоговый период для начисления НДС и аванса по налогу на прибыль – календарный месяц (таблица 2.4).

      Таблица 2.4.

      Операции  по  получению основного средства

Период	Проводка	Сумма, руб.	Название проводки
Январь		401200	Оприходовано  ОС
Ноябрь		460200	Реализовано ОС
		70200	Начислен НДС  на стоимость проданного ОС
		390000	Определен финансовый результат от реализации ОС
		93600	Начислен налог  на прибыль

 

      Бухгалтер организации, начисляя НДС, налог на прибыль, исходя из рыночной цены на момент реализации нарушил следующее положения:

       - п. 1 пп. 1 ст. 268 НК РФ, так как при  реализации амортизируемого имущества  налогоплательщик вправе уменьшить  доходы от таких операций на  остаточную стоимость амортизируемого имущества;

      - п. 3 ст. 154 НК РФ, так как налоговая  база при реализации имущества,  подлежащего учету по стоимости  с учетом уплаченного налога, определяется как разница между  ценой реализуемого имущества,  с учетом налога и стоимостью реализованного имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

      В результате нарушения НК РФ бухгалтер  завысил суммы НДС и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет. Эту переплату по налогам можно  зачесть в счет будущих платежей.

      Для того чтобы избежать этих переплат, бухгалтеру необходимо было сделать следующие записи (таблица 2.5).

      Таблица 2.5.

      Операции  по получению основного средства

Период	Проводка	Сумма, руб.	Название проводки
Январь		401200	Оприходовано  ОС
Январь		401200	ОС введено  в эксплуатацию
Февраль-Ноябрь		66867	Начислена амортизация  ОС за 10 месяцев
Ноябрь		125867	Реализовано ОС
		22656	Начислен НДС  на стоимость проданного ОС
		103211	Определен финансовый результат от реализации ОС
		24771	Начислен налог  на прибыль
		47544	Скорректирована задолженность бюджету по НДС
		68825	Скорректирована задолженность бюджету по налогу на прибыль

 

      Организация должна предоставить в ИФНС уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль  за ноябрь месяц отчетного года. Переплата по налогам будет зачтена  в счет будущих платежей. 

      НАРУШЕНИЕ 5.

      При начислении налога на доходы физического  лица (НДФЛ) работнику предприятия  была предоставлена льгота на двоих  детей (январь месяц 1982 г. рождения и  март месяц 1990 г. рождения). В результате сумма НДФЛ в январе была занижена. Сделать расчет по НДФЛ в феврале с учетом нарушений за январь (таблица 2.6).

      Таблица 2.6.

      Расчет  суммы НДФЛ

Периода	Проводка	Сумма, руб.	Название проводки
Январь		9000	Начислена заработная плата работнику организации
		962	Начислен НДФЛ
		8038	Выплаченная зарплата работнику предприятия

 

      Бухгалтер организации, предоставляя льготу на двоих  детей работнику, занизил сумму  НДФЛ, тем самым, нарушив следующее  положение:

      - п. 4 ст. 218 НК РФ, так как стандартный  налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц отчетного периода производится на каждого ребенка в возрасте  до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет.

      В результате нарушения НК РФ бухгалтер  занизил сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет. Если ИФНС обнаружит такую ошибку, то с организации будут взысканы:

      - неуплаченная сумма НДФЛ и  штраф в размере 20% от этой  суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ);

      - пени, начисленной в размере одной  трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки не уплаты налогов (п. 4 ст. 75 НКРФ).

      Для того чтобы избежать этих переплат, бухгалтеру необходимо было сделать  следующие записи (таблица 2.7). 
 

      Таблица 2.7.