Налогообложение и аудит

     Счет-фактура  является документом который служит основанием для принятия предъявленных  сумм налога к вычету или возмещению в порядке предусмотренном кодексом.

     Счет-фактура  выписывается в 2-х экземплярах, один из которых предоставляется покупателю в течение 5 дней с даты отгрузки товара.

     От  составления счет-фактур освобождаются  предприятия розничной торговли и общественного питания и  оказывающие платные услуги населению  и использующие ККС.

     Налог на прибыль

     Плательщиками налога являются российские и иностранные  организации.

     Объектом  налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. При  этом объект налогообложения определяется как разница между доходами и  величиной произведенных расходов.

     При определении доходов и расходов используются следующие методы:

     -   кассовый метод;

     -   метод начислений.

     Согласно  кассовому методу доходы и расходы  признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они были фактически получены или оплачены.

     По  методу начислений доходы или расходы  признаются таковыми в том периоде, в котором они имели место  быть, когда фактически поступили  или выбыли денежные средства.

     Организации имеют право применять кассовый метод, если доход полученный от реализации за 4 предшествующих квартала в каждом квартале не превысил 3 млн. руб.

     При кассовом методе, датой получения  дохода считается день поступления  средств в кассу предприятия  или на счет в банке. При методе начисления, датой получения дохода, считается день отгрузки товара или оказания услуги.

     Ставка  налога по основной деятельности составляет 24%, которая распределяется: в федеральный  бюджет - 6,5%, в бюджет субъектов РФ - 17,5 %.

     От  уплаты налога освобождаются:

     -       предприятия игорного и развлекательного бизнеса;

     - налогоплательщики перешедшие на специальный режим налогообложения.

     Налогооблагаемая  прибыль предприятия может уменьшаться  на сумму убытка полученного за предыдущие налоговые периоды. При этом уменьшение не должно превышать 30% от налогооблагаемой прибыли.

     Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиком самостоятельно, нарастающим итогом с начала года, с зачетом уплаченных авансовых платежей.

     Налоговый период - год.

     Отчетный  период - квартал, полугодие, 9 месяцев.

     Уплачиваемая  сумма налога относится на прибыль остающуюся в распоряжении предприятия.

     Расчетная часть

     Таблица 2.

     Определение себестоимости продукции, расчет налогов, определение финансового результата.

Показатель	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс.руб
	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Начислена заработная плата водителям	20-1	70	685
Начислен  ЕСН	20-1	69	178,1
Начислен  взнос на страхование от несчастных случаев,%	20-1	69	6,165
Топливо автомобильное	20	10-3	570
Смазочные и прочие эксплуатационные материалы	20	10-1	57
Износ и ремонт автомобильных шин	20	02	34
Техническое обслуживание и эксплуатационный ремонт	20	76	197
Общехоозяйственные  расходы
Начислена заработная плата АУП	26	70	285
Начислен  ЕСН	26	69	74,1
Начислен  взнос на страхование от несчастных случаев,%	26	69	2,565
Списаны материалы	26	10	5,2
Амортизация нематериальных активов	26	05	1,2
Аудиторские услуги (вт.ч. НДС)	26	76	21,24
без НДС			18
1	2	3	4
Расходы по использованию правовой системы "Консультант+"	26	76	27
Ремонт  административно-производственного  оборудования (в т.ч. НДС)	26	60	10,03
без НДС			8,5
Переподготовка  кадров (в т.ч НДС)	26	76	10,03
без НДС			8,5
Командировочные расходы	26	71	18
Представительские расходы	26	71	15
Прочие  общехозяйственные расходы	26	71	100
Распределение затрат и формировнаие себестоимости оказываемых услуг
Списание  общехозяйственных расходов	20	26	563,065
"Входной"  НДС	68	19	6,3
Отражена  выручка от реализации услуг (*1,12*1,18)	62	90-1	3026,900128
Полная  себестоимость (организация оказывает  услуги)	90-2	20	2290,33
Начислен НДС	90-3	68	461,7305
Получена  выручка на р/с	51	62	2565,1696
Начислен  транспортный налог	91-2	68	10,09
Начислен  налог на имущество	91-2	68	149,884
Определение финансового результата
Прибыль до налогообложения	90-9	99	114,8656
Налог на прибыль	99	68	27,567744
Прибыль после налогообложения			87,2979

 

     Налог на доходы физических лиц

     Плательщиками налога являются резиденты и не резиденты.

     Резидент - это физическое лицо, проживающее  на территории РФ более 183 дней в календарном  году.

     У резидента учитывают доход, полученный как на территории РФ, так и за ее пределами. При этом применяют ставку 13 %.

     Не  резидент проживает на территории РФ менее 183 дней. У них при исчислении налога учитывают доход, полученный только на территории РФ, и применяют  ставку 30 %.

     Объектом  налогообложения являются доходы, полученные в денежном выражении, в натуральной  форме и (или) иностранной валюте.

     Доходы  не подлежащие налогообложению:

     - компенсационные выплаты в пределах  нормы, за исключением компенсаций  за неиспользованный отпуск (выдача форменной одежды, питания);

     - государственные пособия (за исключением  пособий по временной нетрудоспособности);

     -  все виды пенсий, стипендий;

     - единовременная материальная помощь, выплачиваемая в пределах 4000 рублей;

     -  доходы членов крестьянско-фермерских хозяйств в течении 5 лет с года регистрации хозяйства;

     - доходы получаемые по сберегательным вкладам (по рублевым - выплачиваемым в пределах ставки рефинансирования, по валютным - в пределах 9 % годовых). В части превышения применяется ставка 35 %.

     Применяемые вычеты, при исчислении налогооблагаемой базы:

     1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

     - лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

     - лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС

     -  инвалидов Великой Отечественной войны;

     - инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих и др.

     2. налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

     - Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

     - участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

     - инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

     - лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

     - рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

     - родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

     - граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия и др.

     3. налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 статьи 218 Н.К. РФ, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

     При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

     1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

     2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

     3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

     Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 38 000 рублей.

     Социальные  налоговые вычеты предоставляются  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

     Имущественные налоговые вычеты

     При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих  имущественных налоговых вычетов:

     - в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.