Налогообложение и аудит

ВВЕДЕНИЕ

     Проблема  налогов - одна из наиболее сложных  и очень важных проблем в сегодняшней  действительности российских, да и  не только российских предприятий. Пожалуй, нет сегодня такого же аспекта  экономической жизни нашей страны, который бы подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система- это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

     Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства  и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых  слоев населения.

     Общей тенденцией модернизации бухгалтерского учета в России является его сближение с системой международных стандартов бухгалтерского учета. На этом пути уже были проделаны существенные шаги, в частности, был принят ряд положений по бухгалтерскому учету, базирующихся на тех же принципах, что и международные стандарты.

     С началом экономических реформ в  России получила развитие новая, не существовавшая ранее сфера - аудит. Аудит - это вид  деятельности, заключающийся в сборе  и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным подразделением предприятия или сторонней организацией.

     Своим возникновением она обязана именно экономическим преобразованиям и становлению рыночных отношений. Являясь в некоторой степени аналогом ревизии, аудит в отличие от нее носит, прежде всего, не карательный, а рекомендательный характер и направлен на выявление недостатков с целью информирования о них руководства компании.

     Целью курсовой работы является приобретение навыков исчисления налогов, образующихся по результатам деятельности предприятия  и получение навыков составления  аудиторского заключения по итогам проведения аудита.

Для достижения цели были определены следующие задачи:

      1.  Изучить правила налогообложения  некоторых видов налогов и  их расчет.

      2. Изучить методики проведения аудита определенного этапа бухгалтерского учета. 

 

      1. Налогообложение

     Произвести  расчет налогов, действующих на данный момент.

     Налог на имущество (Приложение 1)

     Плательщиками являются российские организации и  иностранные организации.

     Объектом  налогообложения является остаточная стоимость, учитываемая в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 01 «Основные средства». Для целей налогообложения рассчитывается среднегодовая стоимость имущества на первые числа отчетных или налоговых периодов и первое число месяца следующего за отчетным или налоговым деленное на количество месяцев в отчетном или налоговом периоде, увеличенное на 1.

     Налог рассчитывается ежеквартально с  нарастающим итогом на конец года.

     Ставка  налога - 2,2%.

      В течение налогового периода плательщики  налога уплачивают авансовые платежи, рассчитываемые по следующей схеме:

     Налоговый период - год.

     Отчетный  период - квартал.

     Затраты по уплате налога относятся на финансовый результат.

     Декларации  по итогам отчетного периода предоставляются  в течение 30 дней после его окончания. По итогам налогового периода до 30 марта  года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Транспортный  налог

     Плательщики налога являются лица, на которых в  соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

     Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие      самоходные      машины      и      механизмы      на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы,   несамоходные   (буксируемые   суда)   и   другие   водные   и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

       Не являются объектом налогообложения:

     - весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

      - легковые      автомобили,      специально      оборудованные     для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

- промысловые  морские и речные суда;

     - пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

      - тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные 
автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных 
товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах 
для производства сельскохозяйственной продукции;

     - транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты  и вертолеты санитарной авиации  и медицинской службы. Налоговая  база определяется:

      1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

     2. в отношении воздушных транспортных  средств, для которых определяется  тяга реактивного двигателя, - как  паспортная статическая тяга  реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

     3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

     4.  в  отношении  водных  и   воздушных  транспортных  средств,  не относящимся к вышеперечисленным  - как единица транспортного средства. Налоговым периодом является  год.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства

     Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

     Таблица 1

     Расчет  транспортного налога

Наименование	Мощность,л.с.	Ставка налога, руб	Сумма налога за квартал,руб
Автомобиль  ГАЗ 322132-414 (газель)	120	15	450
Автомобиль  ГАЗ 32213-511 (Газель)	95	5	118,75
Автобус МАЗ-256	155	15	581,25
Автобус МАЗ-251	360	20	1800
Автобус MAN Classic	220	20	1100
Автобус MAN Regio	310	20	1550
Автобус MAN Lions Coach	450	20	2250
Автобус Mudan 6106	220	20	1100
Автомобиль  ГАЗ-31105-501 (Волга)	120	15	450
Автомобиль Toyota Avensis Sol	163	17	692,75
Итого			10092,75

     Единый социальный налог

     Плательщиками налога являются организации, индивидуальные предприниматели и адвокаты. Если налогоплательщик относится к нескольким категориям, то уплачивает налог по каждому основанию.

     Объектам  налогообложения являются выплаты работникам начисляемые по всем основаниям. Не облагаются налогом следующие выплаты:

     -   государственных пособий;

     -   компенсационных выплат в пределах  нормы;

     -   единовременной материальной помощи, но не более 4000 рублей;

     -   компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска

     и обратно, для работников крайнего севера и т. д.

     Ставка  налога зависит от категории плательщика  и от дохода работника, рассчитанного  с нарастающим итогом с начала года. Если в расчете на одного работника  доход не превышает 280 000 рублей применяют следующие ставки:

     

 
 
 

     Отчетный  период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период: год.

     Налоговая декларация по итогам отчетного периода  предоставляется в налоговый  орган не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

     Налоговая декларация по итогам года предоставляется  не позднее 30.03. года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Затраты по уплате ЕСН относят на себестоимость. 
 

     Налог на добавленную стоимость

     Налог на добавленную стоимость — это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определенной как разница между стоимостью реализуемых товаров, работ, услуг и материальными затратами, отнесенными на издержки производства и обращения.

     Плательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную территорию РФ.

     Объект  налогообложения:

     -   обороты по реализации товаров,  работ, услуг;

     -   выполнение строительно-монтажных работ;

     - передача товаров для собственных  нужд, расходы по которым не  принимаются к вычету при исчислении  налога на прибыль организации;

     -   стоимость     товаров     перевезенных     через     таможенную территорию РФ. От уплаты налога освобождаются лица у которых:

     - обороты по реализации товаров, за 3 последовательно предшествующих налоговых периодов, не превысили 2 млн. руб.;

     - нахождение плательщика на специальном  режиме налогообложения (ЕНВД, ЕСХН  или упрощенная система налогообложения).

     От  уплаты налога освобождаются такие операции как:

     -   реализация медицинских товаров  и услуг по перечню;

     -  реализация сельскохозяйственной продукции в счет натуральной оплаты труда;

     - товары и услуги, произведенные  общественными организациями инвалидов;

     -   услуги в сфере культуры, искусства, образования;

     -   банковские и страховые операции;

     -   ритуальные услуги. Ставки:

     1. 0%:

     -   услуги по перевозке пассажиров  и багажа за пределы территории  РФ;

     -   при реализации товаров в таможенном  режиме экспорта, при условии фактического вывоза товара за границу;

     -   реализация работ, услуг связанной  с перевозкой товаров в таможенном  режиме транзита.

     2.  10%:

     -   школьные, канцелярские принадлежности;

     -   детские товары;

     -   медицинские товары и услуги, не вошедшие в перечень;

     -   продовольственные товары;

     - продукция СМИ, за исключением рекламного и эротического характера.

     3.  18 %-остальные товары и у слуги.

     При исчислении налога дата реализации считается  день отгрузки, либо день предъявления счета-фактуры. Уплата налога производится ежемесячно, если обороты по реализации товара превышают 2 млн. руб., если не превышают - то уплата производится ежеквартально, в срок до 20 числа, месяца следующего за отчетным.

     С 01.01.1997 г. все плательщики НДС обязаны  составлять счета-фактуры, вести журналы учета счетов-фактур, книги продаж и покупок. Это позволяет налоговым органам осуществлять встречные проверки, проводить контроль за правильностью и полнотой уплаты в бюджет НДС, а так же проверять наличие достоверных счетов-фактур под одними и теми же регистрационными номерами, как у поставщика, так и у покупателя.