Налогообложение и аудит

     - в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

     Указанный имущественный налоговый вычет  предоставляется налогоплательщику  на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

     При приобретении имущества в общую  долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

     Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

     Если  в налоговом периоде имущественный  налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

     Профессиональные  налоговые вычеты

     При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Налогового Кодекса  право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

     1. налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

     2. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

     3. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.  

     Расчетная часть

январь
Показатель	начислено за месяц,руб	Налогооблагаемая  база	Сумма НДФЛ	Сумма алиментов	Сумма почтовых расходов		Заработная  плата
Производство	12700	1000	1521	2794,75	139,7375		8244,5125
АУП	22000	600	2782	-	-		19218
февраль
Показатель	начислено за месяц,руб	Налогооблагаемая  база	Сумма НДФЛ	Сумма алиментов		Сумма почтовых расходов	Заработная  плата
Производство	12700	600	1573	2781,75		139,0875	8206,1625
АУП	22000	-	2860	-		-	19140
март
Показатель	начислено за месяц,руб	Налогооблагаемая  база	Сумма НДФЛ	Сумма алиментов		Сумма почтовых расходов	Заработная  плата
Производство	12700	600	1573	2781,75		139,0875	8206,1625
АУП	22000	-	2860	-		-	19140

 
 

     Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

     1) оказания бытовых услуг, их  групп, подгрупп, видов и (или)  отдельных бытовых услуг, классифицируемых  в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

     2) оказания ветеринарных услуг;

     3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

     4) оказания услуг по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках;

     5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

     6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 квадратных метров  по каждому объекту организации  торговли. Для целей настоящей  главы розничная торговля, осуществляемая  через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

     7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети:

     8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. длр целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

     9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;

     10) распространения и (или) размещения  наружной рекламы;

     11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках речных судах;

     12) оказания услуг по временному  размещению и проживанию организациями  и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

     13) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  пользование стационарных торговых  мест, расположенных на рынках  и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

     Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым налогом.

     Объектом  налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.

     Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

     Налоговым периодом признается квартал.

     Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15% величины вмененного дохода.

     Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

     Налоговые декларации по итогам налогового периода  предоставляются в налоговые  органы не позднее 20 числа первого  месяца следующего налогового периода.

     Суммы единого налога зачисляются на счет органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

     Наряду  с оказанием услуг пассажироперевозок организация осуществляет вид деятельности, подпадающий под обложение ЕНВД - услуги платной стоянки. Площадь стоянки составляет 200 м .

     ЕНВД = 50*1,132*1*200*3*15% = 5094 руб.

 

      2. Аудит

Аудит сохранности  и учета нематериальных активов

Целью аудита нематериальных активов является установление соответствия применяемой  предприятием методики учета нематериальных активов требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов, а также требованиям соответствующих стандартов и положениям, устанавливающим правила их учета. Аудитор должен последовательно проверить следующие моменты:

1. документальное оформление факта наличия объектов нематериальных активов и правильное отражение их первоначальной балансовой стоимости.
2. организацию аналитического и синтетического видов учета нематериальных активов: ведомость учета нематериальных активов №17 по дебету и кредиту счета 04 «нематериальные активы»; журнал-ордер №10 по кредиту счета 05 «износ материальных активов»; журнал-ордер №13 по кредиту счета 04 «нематериальные активы»; расчет износа нематериальных активов (при журнально-ордерной форме учета).
3. правильность ежемесячного погашения стоимости начисления износа по объектам, учитываемым в составе нематериальных активов (счет 05).
4. правильность списания объектов нематериальных активов с баланса предприятия.
5. соответствие данных синтетического и аналитического учета нематериальных активов и их износа записям в Главной книге и балансе.

Рассмотрим, как осуществляется аудит учета  нематериальных активов по соответствующим  видам операций.

Проверка  операций учета поступления и  создания нематериальных активов. Нематериальные активы поступают в качестве вложений в уставный капитал, а также в  результате приобретения или создания; погашения дебиторской задолженности; компенсационной сделки; безвозмездной передачи, создания резервных фондов.

Нематериальные  активы, поступившие на предприятие  в качестве вклада в уставный капитал  инвесторов, отражаются в бухгалтерском  учете по дебету счета 04 «нематериальные  активы» и кредиту счета 75 «расчеты с учредителями», субсчета «расчеты по вкладам в уставный капитал» в том случае, если на величину заявленного уставного капитала предприятия была сделана запись по дебету счета 75 и кредиту счета 85 «уставный капитал».

Если  имущество инвесторами вносится в уставный капитал сразу и полностью, то счет 04 может дебетоваться в непосредственной корреспонденции с кредитом счета 85 «уставный капитал». Нематериальные активы приходуются в этом случае в оценке по договоренности сторон.