Лизинг как инструмент повышения эффективности финансовой деятельности

В Законе о лизинге предусмотрено, что договор лизинга может включать условия по оказанию лизингодателем дополнительных услуг и проведению дополнительных работ как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем, при этом должна быть непосредственная связь с реализацией договора лизинга.

Сублизинг - это вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. Письменное согласие последнего строго необходимо для заключения такой сделки. Исходя из вышеуказанных требований, при данном виде поднайма право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга.

После пяти лет применения Закона о лизинге на практике появились как его сторонники, полагающие, что он позволяет успешно работать в сфере лизинга, так и противники, которые считают, что закон слишком увеличил риск и ухудшил инвестиционную среду. Как бы то ни было, но именно Закон о лизинге определяет договор лизинга как договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Выбор продавца и имущества может быть осуществлен лизингодателем (это должно быть оговорено в договоре).

Согласно ГК РФ договор финансовой аренды (договор лизинга) - гражданско-правовой договор, в соответствии с которым арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665).

Лизинг - новый для российского законодательства вид договорных арендных обязательств. С другими видами аренды лизинг объединяет то, что имущество передается арендодателем арендатору во временное пользование и владение. В то же время, существуют отличительные черты лизинга, которые и позволяют выделить его в отдельный вид договора аренды[7]:

- в качестве участника обязательств по лизингу вместе с арендодателем и арендатором выступает также продавец (поставщик) имущества, являющийся его собственником;

- лизингодатель не является собственником или титульным владельцем имущества;

- лизингодатель обязан уведомить продавца (поставщика) о своем намерении сдать приобретаемое у последнего оборудование конкретному лизингополучателю. Отсутствие в договоре купли-продажи (поставки) (являющимся составной частью лизинговой операции) указания на цель приобретения имущества может послужить основанием для требования продавцом (поставщиком) возмещения убытков в связи с претензиями лизингополучателя;

- активная роль арендатора при выборе продавца и имущества, которое должно быть приобретено арендодателем;

- имущество, являющееся предметом лизинга, передается продавцом, минуя лизингодателя, непосредственно лизингополучателю. Но в договоре может быть предусмотрен иной порядок передачи имущества;

- срок договора финансовой аренды определяется сторонами договора, как правило, исчисляется в зависимости от срока фактической и налоговой амортизации имущества.

Исходя из п. 2 ст. 434 ГК РФ, договор лизинга, как и всякий гражданско-правовой договор, заключаемый в письменной форме (кроме предусмотренных исключений), может быть заключен не только в форме единого документа, подписываемого сторонами, но и путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

К существенным условиям договора лизинга относятся условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Содержание договора лизинга составляют права и обязанности участников договора, которые регулируются нормами гражданского законодательства, Законом о лизинге и договором лизинга.

С 1 февраля 2002 г. вступил в силу Федеральный закон N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем". Этот закон имеет непосредственное отношение к осуществлению лизинговой деятельности, поскольку лизинговые сделки на сумму, равную или превышающую 600 тыс. руб. подлежат обязательному контролю. В связи с этим лизинговые компании обязаны предоставлять сведения по указанным сделкам в соответствующий уполномоченный орган - Комитет РФ по финансовому мониторингу.

Своеобразие права собственности на лизинговое имущество состоит в том, что лизингодатель, получая его в собственность по договору купли-продажи, тем не менее не обладает традиционными полномочиями собственника, как правило, владения и пользования собственным имуществом. При этом право распоряжения ограничено двумя возможностями: лизингодатель обязан передать имущество в аренду лизингополучателю; в случае и в порядке, предусмотренном законодательством и договором, лизингодатель вправе изъять предмет лизинга из владения и пользования лизингополучателя. Следовательно, уже в момент приобретения лизингодателем права собственности на имущество оно обременено арендными правами лизингополучателя.

Несмотря на это, предмет лизинга, переданный во временное владение и в пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. Для того чтобы лизингополучатель получил право собственности на предмет лизинга, необходимо наступление некоторых юридических фактов.

Необходимо заметить, что договор лизинга прекращается по общим и специальным основаниям.

Как было отмечено ранее, договор купли-продажи заключается между продавцом (поставщиком) и лизингодателем. Поэтому при осуществлении финансового и смешанного лизинга лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу (поставщику) предмета лизинга требования к качеству и комплектности, срокам поставок и др. требования, установленные договором купли-продажи.

Невыполнение продавцом (поставщиком) обязанности по передаче проданного лизингодателю имущества влечет для него негативные последствия, предусмотренные нормами ГК РФ о купле-продаже (ст. 463). При этом лизингополучатель имеет право и несет обязанности, предусмотренные ГК РФ для покупателя, но, естественно, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной договора купли-продажи указанного имущества.

Особым обстоятельством является то, что лизингополучатель не может расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия лизингодателя.

В отношениях с продавцом лизингополучатель и лизингодатель выступают как солидарные кредиторы. Так, согласно ст. 326 ГК РФ, при солидарности требования любой из солидарных кредиторов вправе предъявить к должнику требование в полном объеме. Исполнение обязательства полностью одному из солидарных кредиторов освобождает должника от исполнения остальным кредиторам.

Если иное не предусмотрено договором финансовой аренды, лизингодатель не отвечает перед лизингополучателем за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на лизингодателе. В последнем случае лизингополучатель вправе по своему выбору предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и лизингодателю, которые несут солидарную ответственность.

2. Практическая часть

Таблица 1

Анализ состава и структуры имущества

Таблица 2

Анализ состава и структуры источников формирования имущества

Таблица 3

Анализ платежеспособности и хозяйственной устойчивости предприятия