Государственный бюджет. Его структура и принципы формирования

Основными видами доходов общего бюджета являются прямые и косвенные налоги и поступления  от предпринимательской деятельности государства. Около 40 % всех налоговых  поступлений дают индивидуальный подоходный налог и налог на прибыль корпораций.  

Присоединённые  бюджеты введены для организаций, не имеющих статуса юридического лица, но осуществляющих торгово-промышленную деятельность и обладающих финансовой автономией (бюджеты почты, телеграфа, телефона, национальной типографии, монетного  двора и т. д.).  

Специальные счета  казначейства охватывают различные  фонды (инвестиционно-дорожный, национально-спортивный, различные торговые счета казначейства).  

Центральный бюджет хронически дефицитен, однако значительная часть дефицита приходится на присоединённые бюджеты и специальные счета  казначейства.  

В разных государствах начало бюджетного года различно. Так, во Франции, Германии, Италии, Бельгии, Голландии, Швейцарии оно совпадает  с календарным годом. В Великобритании, Японии. Канаде бюджетный год начинается с 1 апреля и заканчивается 31 марта, в Швеции, Норвегии — с 1 июля по 30 июня, в США — с 1 октября по 30 сентября. Это объясняется историческими  причинами, традициями, связанными со сроками созыва сессий законодательных  органов.  

Льготный срок — время, предоставляемое для  завершения финансирования отдельных  объектов, закрытия финансовых счетов.  

Этот период колеблется по странам от одного до пяти месяцев. В течение этого  времени правительство имеет  право производить финансирование за счет средств, предусмотренных по уже закончившемуся бюджетному году, не испрашивая новых разрешений. Бюджетный  год с включением льготного срока  образует счетный период, под которым  понимается фактический период исполнения бюджета с добавлением льготного  срока.  

  

Бюджетная классификация 

  

Бюджеты всех уровней  исполняются и формируются согласно бюджетной классификации. Правильно  построенная, она раскрывает классовый  характер бюджета, позволяет определить цели расходования бюджетных средств, установить задачи и курс финансовой политики правительства.  

Бюджетная классификация  — это единая международная система  функционального объединения доходов  и расходов бюджета по однородным признакам; она обеспечивает возможность  сравнения бюджетных данных разных бюджетов, даёт возможность определить характер регулирующих действий государства  по формированию денежных средств и  их использованию.  

В мировой практике используются различные виды классификаций  расходов, такие как: министериальная (ведомственная), предметная (отраслевая), экономическая, смешанная (комбинированная).  

При министериальной  классификации расходы группируются по министерствам (ведомствам), а затем  внутри министерств разносятся по управлениям, отделам, секторам и другим административным подразделениям. Такая классификация  позволяет скрывать подлинное направление  ассигнуемых средств, характер расходов.  

В случае Предметной классификации расходы распределяются по отраслям хозяйства и управления. Они делятся на разделы, параграфы, соответствующие их отраслевому  характеру (например, просвещение: школы  начальные, школы второй ступени, высшие учебные заведения и т. д.). Предметная классификация намного реальнее отражает цели расходов, поэтому она  почти не встречается в чистой форме, а сочетается с другими  видами.  

Экономическая классификация предполагает дифференциацию расходов по хозяйственным признакам  или производственным элементам (капитальные  вложения, заработная плата, субсидии, дотации и т. д.).  

Смешанная классификация  строится на определённом сочетании  ведомственных и предметных признаков. Наиболее распространено составление  окончательного свода расходов по министерствам, а в пределах каждой из административных единиц — по предметам расходов. Возможна и группировка бюджетных  расходов по предметам, а затем по сметам отдельных ведомств. Наконец, расходы могут быть сгруппированы  в шахматном порядке с использованием ведомственного и предметного принципов  в вертикальном и горизонтальном направлениях. Как показывает практика, смешанная классификация наиболее популярна.  

Все вышеперечисленные  виды классификаций расходов являются классическими, в последнее время  в бюджетной практике возникли новые  классификации, такие как: целевая  классификация, классификация по функциональным признакам, по финансовым признакам, по политическим признакам.  

Целевая классификация  основывается на разделении расходов в соответствии с имеющимися общенациональными, политическими, экономическими и социальными  целями или программами.  

Классификация по функциональным признакам основывается на концепции государственных финансов, которая рассматривает государственные  средства как инструмент политики правительства. Группировка расходов производится в соответствии с основными функциями  государства (социальные расходы, здравоохранение, обеспечение занятости, развитие и  содержание транспорта и связи, внутренние дела и оборона). Эти расходы подразделяются по отдельным категориям затрат: зарплата, текущие расходы, оборудование и  т. д.  

Классификация по финансовым признакам предполагает, что расходы подразделяются на безвозвратные, временные, условные.  

Классификация по политическим признакам делит  расходы на нейтральные и активные.  

Доходы государственного бюджета формируются также согласно классификации. Существуют следующие  виды классификации доходов: по источникам, по видам поступлений, юридическая  классификация, финансовая, экономическая.  

Классификация доходов по источникам используется в большинстве стран рыночной экономики, подразделяет все поступления  на поступления от налогов и сборов, от государственных предприятий, от займов. Налоговые доходы далее классифицируются по видам (подоходный налог, налог на прибыль, налог с наследства и  дарений, налог на добавленную стоимость  и т. д.).  

Юридическая классификация  доходов исходит из признака образования  дохода (используется для этого сила государственной власти или нет).  

Финансовая классификация  основывается на делении доходов  на безвозвратные, постоянные (налоги), и временные (займы).  

Экономическая классификация имеет в своей  основе характер источника дохода или  характер экономических последствий  в результате получения доходов.  

Различные виды бюджетной классификации не дают достаточно ясную и полную картину  финансовой политики, содержания бюджета. Этому способствует отсутствие единой системы бюджетных подразделений, громоздкость, раздутость бюджетных  документов.  

  

Государственные доходы 

  

Бюджетные доходы понятие более узкое, чем доходы государства, которые включают помимо средств бюджета всех уровней  власти денежные средства внебюджетных фондов и прочие ресурсы.  

Доходы бюджета  — экономические отношения, возникающие  у государства с предприятиями (объединениями), учреждениями, организациями  и гражданами в процессе формирования фондов денежных средств. Они необходимы для выполнения целей и задач  государства.  

Форма проявления этих экономических отношений —  различные виды платежей предприятий, организаций и населения в  государственный бюджет, а их материально-вещественное воплощение — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд, государственное  устройство страны, методы хозяйствования, а также экономические и социальные задачи, решаемые обществом, влияют на состав бюджетных доходов, форму  мобилизации денежных средств в  бюджет.  

Основным материальным источником формирования доходов бюджета  является национальный доход. Когда  национального дохода не хватает  для покрытия финансовых нужд, государство  привлекает национальное богатство. Основными  методами, используемыми государством для перераспределения национального  дохода и образования бюджетных  доходов, являются налоги, займы и эмиссия денег. Соотношение между ними различно, определяется экономической ситуацией в стране, степенью противоречий (политических, социальных), состоянием финансов.  

Налоги —  главный метод перераспределения  национального дохода. Их доля составляет до 90 процентов общей доходной части  государственного бюджета.  

Налоги, поступающие  в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета  могут перечисляться дополнительные средства в различных формах. Они  получили название регулирующих доходов.  

К доходам бюджета  относят государственные займы, к которым государство прибегает  в случае бюджетного дефицита. Погашение  займов и выплата по ним процентов  осуществляются за счет дополнительных налоговых платежей либо выпускаемых  займов.  

Третий метод  самый непопулярный: к нему прибегают  при чрезвычайных обстоятельствах, применяя эмиссию бумажных денег. Начинается инфляция, которая может привести к тяжелым социально-экономических  последствиям.  

Также к источникам формирования доходов бюджета относят  поступления: от внешнеэкономической  деятельности, от эксплуатации государственной  собственности, от реализации облигаций  государственных займов и других ценных бумаг, от инвестирования государственных  средств в акции высокодоходных фирм и другие ценные бумаги (проценты и дивиденды).  

Государственные расходы 

  

Так как все  общественное производство можно разделить  на две части, то и расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального  производства, совершенствованием его  материальной структуры, другая используется на содержание и развитие непроизводственной сферы. Поэтому выделяются текущие  и капитальные расходы. Текущие  расходы связаны с предоставлением  бюджетных средств для покрытия затрат на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров  гражданского и военного характера).  

Капитальные затраты  — это денежные средства, вложенные  в основной капитал и прирост  запасов. К ним относят капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли  народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные  кредиты.  

В соответствии с общественным назначением расходы  бюджета подразделяются на несколько  наружных групп. Как правило, выделяются группы расходов, направленные на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, науки, обороны, правоохранительных органов, органов государственной  власти и управления, внешнеэкономической  деятельности, на создание резервных  фондов, на расходы по обслуживанию государственного долга и пр.  

Каждая из вышеперечисленных  групп расходов делится по ведомственному и целевому признакам.  

Осуществление расходов бюджета достигается при  помощи бюджетного финансирования. Под  ним понимается система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом.  

Бюджетное финансирование базируется на определенных принципах, характеризуется специфическими формами  и методами предоставления средств.  

Важную роль в организации рациональной системы  бюджетного финансирования играют принципы финансирования, а именно:  

1)       принцип получения максимального  эффекта при минимизации затрат;  

2)       целевой характер использования  бюджетных ассигнований. Строгое  соблюдение этого принципа препятствует  неэффективному использованию бюджетных  ассигнований;  

3)       предоставление бюджетных средств  в меру выполнения производственных  и других показателей и с  учетом использования ранее отпущенных  средств;  

4)       безвозвратность и бесплатность  бюджетных ассигнований.  

Бюджетное финансирование может выполняться в двух формах. Первая форма — это финансирование по системе “нетто-бюджет”. В этом случае бюджетные средства выделяются на ограниченный круг затрат, предусмотренных  утвержденным бюджетом.  

Вторая форма  — финансирование по системе “брутто-бюджет”. Применяется для предприятий, учреждений и организаций, полностью состоящих  на бюджетном финансировании. В этом случае бюджетные ассигнования выделяются как на текущие, так и на капитальные  расходы.