Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2011 в 01:18, курсовая работа
Любая экономическая система, в том числе и рыночная, в своем функционировании не является стихийной. Ни в одной стране мира не существует экономики, абсолютно свободной от правительственного вмешательства. Границы государственного регулирования в разных странах отличаются, но даже в тех странах, экономика которых максимально приближается к чистому рынку, оно все же существует. Это и обусловливает интенсивность использования различных инструментов воздействия на экономику, одним из которых является механизм налогового регулирования.
Введение.
Глава 1. Модели и концепции налогового регулирования в экономической теории.
Кейнсианский и неоконсервативный подходы к налоговому регулированию.
Принципы и функции налогов в экономике.
Формы и методы налогового регулирования.
Глава 2. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь.
2.1. Формирование, структура и методология налогообложения.
2.2. Основные причины неэффективности налогового воздействия.
Глава 3. Пути усовершенствования механизма налогового регулирования в Республике Беларусь.
3.1. Цель и направления налоговой реформы.
3.2. Совершенствование налоговой системы в рамках Налогового
кодекса Республики Беларусь
Заключение.
Список использованной литературы
3. Первоочередные меры по переходу к новым моделям построения основных налогов. Это, прежде всего, относится к освоению европейской системы взимания НДС, на которую уже перешли Беларусь и Россия, и для которой не требуется каких-то существенных перемен в рыночном реформировании экономики.
В отношении налога на прибыль и доходы предприятий в первоочередном порядке должны быть решены вопросы по расширению его налоговой базы, введению упрощенных схем начисления амортизации и индексирования затрат на темпы инфляции, уточнению субъектов налогообложения, а также методов и правил ведения учета доходов и расходов. Для начальных преобразований этого налога достаточно законодательных решений.
Наиболее сложные проблемы связаны с переходом к индивидуальному подоходному налогу на основе всеобщего декларирования доходов. Но на первых порах здесь также можно ограничится пересмотром шкалы ставок, предусмотрев значительное увеличение необлагаемого минимума и введение двух основных ставок в размере 10 и 15%, и возможным в сегодняшних условиях расширением налоговой базы с тем, чтобы в дальнейшем по мере роста доходов и обработки механизма подачи деклараций перейти к более всеохватывающей модели этого налога.
4. Пересмотр и сокращение налоговых льгот по всем применяемым налогам и сборам. Механизм предоставления налоговых льгот должен использоваться исключительно в целях создания равных условий налогообложения для всех категорий налогоплательщиков, а не для создания льготных режимов одним за счет других. Льготы по каждому виду налогов должны предоставляться в законодательном порядке в форме экономически оправданных вычетов и скидок с облагаемой базы или пониженных ставок только в целях социальной справедливости и стимулирования инвестиций. Предоставление индивидуальных налоговых льгот должно быть запрещено законом.
5.
Укрепление и развитие
законодательных основ
налогообложения. Сюда входит целый
самостоятельный блок вопросов, в том
числе общие правила и нормы налогового
права, его понятийного аппарата, специальные
законы по каждому из применяемых видов
налогов, разграничение полномочий различных
ветвей власти в регулировании процессов
налогообложения и меры ответственности
за нарушение налогового законодательства.
Особое внимание предполагается уделить
мерам по повышению эффективности работы
государственной налоговой службы, укреплению
ее кадрового и технического потенциала.
3.2. Совершенствование налоговой системы в рамках
Налогового
кодекса Республики
Беларусь
Сложившаяся
в Республике Беларусь система налогообложения
характеризуется высоким
Реформирование налоговой системы нельзя рассматривать как одномоментный акт. Его целесообразно осуществлять поэтапно с ориентацией на принятые приоритеты. Разгосударствление и приватизация государственной собственности, снятие с государства обязательств по финансовому обеспечению отраслей национальной экономики позволили бы освободить государственный бюджет от значительной доли расходов и уменьшить уровень централизации в нем денежных средств.
Первый этап реконструкции налоговой системы следует связывать с преобразованием собственности, развитием малого и среднего предпринимательства, воздействием на платёжеспособный спрос на цены. Задача этого этапа состоит в том, чтобы, во-первых, сформировать контингент реальных налогоплательщиков, получающих доход от предпринимательской деятельности и отдающих часть его на государственные нужды; во-вторых, создать условия для расширения налоговой базы; в-третьих, усовершенствовать налоговый механизм таким образом, чтобы он обеспечивал полноты и своевременность перечислений платежей в бюджет, делал невыгодным уклонение от налогов. Основной целью на этом этапе является воздействие налогового механизма на стабилизацию экономики.
На втором этапе необходимо создать условия для налогового стимулирования структурной перестройки экономики с привлечением отечественного и иностранного капитала. В разрабатываемой налоговой системе будут три косвенных налога: акцизы, НДС и таможенные пошлины. При обоснованной дифференциации их ставок они способны полностью охватить всю налогооблагаемую базу оборотов от реализации.
Издержки производства будут включать лишь налоги, связанные с воспроизводством рабочей силы и природных ресурсов, к которым относятся: чрезвычайный чернобыльский налог, отчисления в фонд социальной защиты населения, отчисления в фонд содействия занятости и экологический налог. Освобождение себестоимости от налоговых статей, не относящихся к затратам на производство продукции, работ и услуг, делает её более реальной и сопоставимой.
Введение Общей части и разработка специальных частей Налогового кодекса Республики Беларусь вызваны, прежде всего, необходимостью создания систематизированного законодательного акта, который бы обеспечил комплексный подход к упорядочению норм и положений, обеспечивающих процесс налогообложения, исходя из направлений социально-экономического развития страны.
Исходя
из группировки, приведённой в таблице
3, можно сократить число налогов и ограничится
следующими налогами:
Таблица 3.1. Система налогообложения, предлагаемая в рамках
Налогового кодекса Республики Беларусь12
Выручка
от реализации
продукции, работ, услуг |
Издержки производства | Прибыль |
1.Акцизы 2.НДС 3.Таможенные
пошлины |
1. Чрезвычайные
отчисления для ликвидации 2. Отчисления
в фонд социальной защиты 3. Отчисления в фонд содействия занятости 4. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) |
1. Налог на
прибыль 2. Налог на доход от капитала |
В Общей части Налогового кодекса (введённого в действие с 1.01.2004 г.) рассматриваются основополагающие категории налоговой системы, даются определения таких понятий как налог, налогоплательщик, объект налогообложения, экономическая и неэкономическая деятельность, имущество (капитал), товар и другие категории, которые необходимы в процессе исчисления налогов и контроля за их уплатой. В этой же части проекта Налогового кодекса регламентируются положения и нормы, касающиеся создания единого налогового порядка и обеспечения законности для всех участников налоговых отношений, среди которых можно выделить следующие:
Во
второй и третьей (специальных) частях
проекта Налогового кодекса будут
рассматриваться механизмы
Таким образом, снижение налоговой нагрузки предполагается достигнуть не столько за счет сокращения количества налогов, сколько за счет рационализации структуры налогов, стимулирования приоритетных направлений деятельности и инвестиционной активности через предоставление налоговых льгот и оптимизацию налоговой базы.
Предусматриваются
следующие основные направления
совершенствования налоговой
В
третьей части проекта
Что же касается непосредственно самой системы налогообложения, закрепленной в Налоговом кодексе, то в нем сохранен состав тех основных налоговых платежей, поступления по которым в настоящее время обеспечивают значительную часть доходов бюджета Республики Беларусь. Это касается налогов на прибыль и доходы, налога на добавленную стоимость и акцизов, подоходного налога с физических лиц, налогов на недвижимость и землю, платежей с пользователей природными ресурсами.
В то же время проектом Налогового кодекса не предусматривается наличие такой категории платежей, как отчисления от выручки в целевые бюджетные (внебюджетные) фонды, посредством которых в настоящее время обеспечивается основной рост налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты Республики Беларусь. Меры, которые предусматриваются законопроектом с целью компенсации выпадающих доходов бюджета, ориентированы на максимальное расширение базы налогообложения, повышение уровня собираемости налогов, в том числе посредством обеспечения ясности нормативно-методических положений налогового законодательства.
В
целом реализация норм Налогового кодекса
позволит создать единую цельную
систему налогообложения, которая
обеспечит справедливое распределение
налоговой нагрузки, создаст благоприятные
предпосылки для оживления производственной
и инвестиционной деятельности, обеспечит
разумное сочетание фискальных и стимулирующих
элементов налогообложения. При этом сам
по себе Налоговый кодекс не следует считать
панацеей, позитивный эффект от его введения
достижим в комплексе с применением других
финансово-экономических регуляторов
и инструментов. Кроме того, ряд положений,
включенных в проект Налогового кодекса,
в части введения зачетного метода по
НДС, ставок, подоходного налога, акцизов,
уже вступили в действие в соответствии
с изменениями, внесенными в соответствующее
законодательство Республики Беларусь.