Формы и методы налогового регулирования

Содержание 
 

Введение. 

Глава 1.  Модели и концепции налогового регулирования в экономической теории. 

1. Кейнсианский  и неоконсервативный подходы  к налоговому регулированию.
2. Принципы и функции налогов в экономике.
3. Формы и методы налогового регулирования.

 

Глава 2.  Характеристика налоговой системы Республики Беларусь. 

2.1. Формирование, структура и методология налогообложения.

2.2. Основные причины неэффективности налогового воздействия. 

Глава 3.  Пути усовершенствования механизма налогового регулирования в Республике Беларусь. 

3.1. Цель и направления налоговой реформы.

      3.2.  Совершенствование налоговой системы в рамках Налогового                                                                                                                                                                   

                кодекса   Республики Беларусь 

Заключение. 

Список  использованной литературы  
 
 
 

Введение.

    Любая экономическая система, в том  числе и рыночная, в своем функционировании не является стихийной. Ни в одной стране мира не существует экономики, абсолютно свободной от правительственного вмешательства. Границы государственного регулирования в разных странах отличаются, но даже в тех странах, экономика которых максимально приближается к чистому рынку, оно все же существует. Это и обусловливает интенсивность использования различных инструментов воздействия на экономику, одним из которых является механизм налогового регулирования.

    Существование в обществе налогов - это одно из первых проявлений присутствия государства в экономике как регулирующего субъекта, который чувствуют на себе все хозяйствующие субъекты и, вообще все граждане страны. Так и каждый из нас неминуемо столкнется с действием этого механизма, хотя бы в минимальной степени - оформляя декларацию доходов. Но, скорее всего этим дело не ограничится, потому что менеджмент - это одна из важнейших сфер экономики страны, которая стремится к современной рыночной модели с ее открытостью и интегрированием в мировое хозяйство. И она не может быть до конца избавлена от контроля со стороны государства.

    Я думаю, экономисту-менеджеру, как и  любому цивилизованному человеку, необходимо знать, как работает механизм налогового регулирования, какие цели он преследует и к каким последствиям приводит; как воздействует на эффективность использования ресурсов, в том числе на человеческие инициативу и возможности. Все это подтолкнуло меня обратить внимание на существующие проблемы налогового регулирования в Беларуси. Несмотря на некоторые расхождения, все исследователи  сходятся в том, что система налогового регулирования в республике является несовершенной, имеет ряд серьезных недостатков, которые требуют своего решения для создания в стране условий для развития рыночной экономики. 

Глава 1.  Модели и концепции налогового регулирования в экономической теории. 

1. Кейнсианский  и неоконсервативный  подходы к налоговой политике.

 

    Налоги - это универсальное явление, характерное для всех этапов общественного развития, неотъемлемое звено системы экономических отношений. По экономической сущности это часть производственных затрат каждого отдельного дохода, которая удерживается государством и его органами в интересах создания доходов у каждого. Экономическим обоснованием существования налогов является хозяйственные потребности и разносторонность интересов плательщиков. Эволюцию разработки проблематики налогообложения можно представить в виде схемы:

Рис. 1.1.                           Эволюция разработки проблематики

        налогообложения

    

    

    

      

 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Различные подходы к налогообложению находят отражение в формировании обозначения этого понятия. Д. Рикардо и Л. Штейн рассматривают налоги как оплату, взнос, сбор и тем самым обозначают их фискальный характер. Ж.-Б. Сей, М. Прудон, Ш. Монтескье - с точки зрения эквивалента услуг, которые государство доставляет гражданам. По Парето, налоги - это сделка между государством и частными лицами. На основе маржинального подхода происходит объединение проблем налогообложения и размеров государственных расходов, уровень и количество налогов определяются в зависимости от потребностей населения.

    Сущностный  аспект налогов реализуется в  деятельности общества по распределению и перераспределению части денежных доходов населения. Сущность процесса формирования налогов проявляется во взимании и присвоении части стоимости национального дохода; распределения налогов - в региональном распределении налогового бремени между государственными и местными бюджетами, социальными группами, перекладывания налогов и уклонения от их оплаты. Использование налогов затрагивает создание целевых государственных фондов, выделения бюджетных средств на развитие и создание государственных и частно-государственных компаний, финансовое строительство, содержание инфраструктуры, поддержка научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок.

    В 30-е - 80-е годы налоговая политика развивалась на основании кейнсианской трактовки: фискальная политика является наиболее мощным средством стабилизации экономики, в сравнении, например, с денежно-кредитной.

    По  Кейнсу, одним из путей выхода из экономического кризиса является государственное воздействие на совокупный спрос на факторы производства через стимулирование инвестиционной деятельности. Причиной этого является то, что на склонность экономических субъектов к сбережениям воздействует ожидаемый доход. Поэтому налоговая политика может быть использована в качестве инструмента, с помощью которого будет достигнуто более справедливое распределение доходов, и станет возможным изъятие лишних сбережений и финансирование за счет собранных средств инвестиций и государственных расходов для доведения совокупного спроса до уровня, соответствующего "полной занятости". Таким образом, происходит перераспределение дохода от лиц, которые имеют сбережения к тем, которые инвестируют производство.

    

    

    Другим  важным пунктом кейнсианской концепции  можно выделить то, что налоги являются "встроенным механизмом гибкости", способным амортизировать кризис. Он возникает в результате наличия функциональной зависимости между налогами и национальным доходом.

             

                                                                                                  излишек

    T, G

                                                                              

                         дефицит T 

    

    

    

    

    

    

    

          G                                              

       ЧНП           ЧНП            ЧНП        ЧНП

    G  - государственные расходы

    Т  - налоговые поступления

    ЧНП – чистый национальный продукт 

    Рис. 1.2.    "Встроенный механизм стабильности" 
 

    Размер  автоматически возникающих бюджетных дефицитов и излишков зависит от восприимчивости изменений в налогах к изменениям величины ЧНП (некоторый аналог эластичности). Когда налоговые поступления энергично изменяются вслед за ЧНП, наклон линии Т крутым и вертикальное расстояние между Т и G - большим.¹ 

    Такой характер налогов позволяет:

    1. При подъеме и движении к  инфляции, увеличивать налоги с  целью потери потенциальной покупательской способности, сдерживания инвестиций, понижения реальных доходов потребителей и уменьшения расходов, что сдерживает инфляционный рост цен, ведет к понижению ЧНП и занятости.

    2. В периоды замедления роста,  кризиса сокращения производства  и роста безработицы целесообразно  сократить налоги с целью обеспечения  роста доходов, стимулирования инвестиций и расширения личного потребления.

    Но  позже было доказано, что "встроенная стабильность" может только уменьшать  амплитуду колебаний экономического цикла. И начиная с середины 80-х, модель государственного регулирования  базируется на неоконсервативном подходе, который требует ликвидации "вредных" форм регулирования и уменьшения регламентации одновременно с усилением рыночных основ частного предпринимательства, охраной частной собственности и усовершенствованием ценового механизма. Активной задачей государства должно стать уничтожение препятствий свободного движения цен, связанных главным образом с системой налогообложения, в частности с негативными последствиями высоких налоговых ставок:

1. эффект ускорения инфляционных затрат, которые перекладываются на потребителя в форме высоких цен.
2. понижение эффективности производства
3. инфляционная "эрозия доходов", обесценивание налоговых льгот

    На  этом основана бюджетная концепция  Лаффера: налоги - это "клин" между факторными платежами и чистыми факторными доходами; при столкновении с дискриминацией в виде высоких налогов, экономическая активность будет падать, даже когда деятельность выгодна и обновление идет высокими темпами. Граничные налоговые ставки влияют на выбор и распределение ресурсов, цены, стимулы, экономические поведение и решения. По мере роста нормы обложения от 0 до 100% доходы поступления в госбюджет будут расти от 0 до некоторого максимального уровня М, а потом падать до нуля (что и иллюстрирует так называемая "кривая Лаффера").² 
 
 

        размеры

      поступлений M

    

    

    

    

    

                                      
 
 
 

                                                                                         норма налога,

                                                                                              % дохода 

    Рис. 1.3.    Кривая Лаффера. 

    Сокращение  налогов производит тройной эффект: во-первых, благоприятствует преодолению дефицита государственного бюджета (за счет понижения размеров уклонения, повышения стимулов к производству, увеличению занятости, уменьшения правительственных трансфертов). Во-вторых, обеспечивает расширение налоговой базы, в-третьих, обусловливает перевод труда и капитала из низкооплачиваемых в сравнительно высокооблагаемые сферы производства в связи с улучшением распределения ресурсов. Основные положения теоретических концепций определяют принципы организации и функционирования налоговых систем. 

1.2. Принципы и функции  налогов в экономике.